موسسه حسابرسي …
برنامه حسابرسي معاملات با اشخاص وابسته
صفحه : …………G1……نام صاحبكار : ……………… دوره مورد رسيدگي : …………
رديف | شرح رسيدگيها | عطف به پرونده جاري حسابرسي | امضاء رسيدگي كننده | تاريخ تكميل رسيدگي | تائيد سرپرست | توضيحات |
|
1 | اهـداف رسيـدگي هدف از رسيدگي به حسابها و معاملات تابعه و وابسته، حصول اطمينان از اين امراست كه درمورد معاملات با اشخاص وابسته، ماهيت روابط با اشخاص وابسته و همچنين معاملات و جزئياتي كه جهت درك صورتهاي مالي لازم است، افشاء شده و اينگونه معاملات درشرائط عادي تجاري بعمل آمده‌اند .
مقـــدمــــه
جزئيات معاملات با اشخاص وابسته، همراه با رسيدگيهاي انجام شده بايد دركاربرگهاي حسابرسي (كه درقسمت G پرونده جاري بايگاني مي‌شود.) به نحوي ثبت گردد كه بتوان درزمان مقتضي كنترل نمود كه آيا تمامي آنها درصورتهاي مالي افشاء شده است ياخير . بعلاوه كليه اقدامات زير، حتي اگر انجام آنها منجر به تشخيص معاملات با اشخاص وابسته نشود، بايد دركاربرگهاي مربوطه ثبت گردد.
تعيين وجود يا عدم وجود اشخاص وابسته
الف ـ صورت اسامي اشخاص وابسته شناخته شده را براساس بررسي‌هاي بعمل آمده و اطلاعات موجود تهيه نمائيد.
ب ـ رويه‌هاي واحد مورد رسيدگي درمورد نحوه به حساب گرفتن معاملات با اشخاص وابسته را ارزيابي نمائيد. ج ـ نام كليه اشخاص وابسته و درصورت انجام معاملات باآنها ، جزئيات معاملات را از طريق پرس‌وجو از مسئولين واحد مالي مورد رسيدگي بدست آوريد. |
موسسه حسابرسي …
برنامه حسابرسي معاملات با اشخاص وابسته
صفحه : …………G2……
نام صاحبكار : ……………… دوره مورد رسيدگي : …………
رديف | شرح رسيدگيها | عطف به پرونده جاري حسابرسي | امضاء رسيدگي كننده | تاريخ تكميل رسيدگي | تائيد سرپرست | توضيحات |
|
2 | د ـ صورت‌ريز سهامداران ، اعضاي هيات مديره و مسئولين اصلي موسسه مورد رسيدگي را جهت تعيين ميزان وابستگي بررسي نمائيد.
و ـ برحسب مورد از حسابرسان قبلي و يا حسابرسان واحدهاي تجاري وابسته، دررابطه با اطلاعات آنها درباره روابط موجود و ميزان معاملات مهم شركت با مديريت تحقيق نمائيد.
تشخيص معاملات با اشخاص وابسته
الف ـ با استفاده از اطلاعات بدست آمده دربند 1 فوق جدولي تهيه كرده و معاملات شناخته شده بين اشخاص مزبور رادرآن ثبت نمائيد. ب ـ صورتجلسات هيات مديره و كميته‌هاي اجرائي يا عملياتي را بمنظور دستيابي به اطلاعاتي درباره معاملات مورد بحث يا تصويب شده درآن جلسات ، بررسي نمائيد.
جدول تهيه شده را بايد به صورتجلسات مربوط عطف متقابل داده و يا خلاصه‌هايي از اين صورتجلسات را تهيه و ضميمه جدول نمود.
ج ـ ميزان و ماهيت معاملات با مشتريان و فروشندگان و دريافت‌كنندگان تسهيلات مالي و تامين كنندگان عمده تسهيلات مالي را به منظور دستيابي به اطلاعات مربوط به روابطي كه قبلا‌ً افشاء نشده است ، بررسي نمائيد. |
موسسه حسابرسي …
برنامه حسابرسي معاملات با اشخاص وابسته
صفحه : …………G3……
نام صاحبكار : ……………… دوره مورد رسيدگي : …………
رديف | شرح رسيدگيها | عطف به پرونده جاري حسابرسي | امضاء رسيدگي كننده | تاريخ تكميل رسيدگي | تائيد سرپرست | توضيحات |
| د ـ بررسي نمائيد كه آيا معاملاتي (از قبيل دريافت يا ارائه خدمات حسابداري ، مديريت يا ساير خدمات بصورت رايگان يا تقبل هزينه‌هاي شركت توسط يكي از سهامداران عمده) صورت مي‌گيرد كه درحسابهاي مربوط منعكس نگردد.
ه ـ سوابق حسابداري را براي يافتن معاملات يا مانده‌هاي با اهميت ، غيرعادي ، يا غيرمستمر بررسي كرده و به معاملات پايان سال توجه خاص معطوف نمائيد.
و ـ چنانچه دررابطه با اشخاص بخصوصي توافق شده باشد كه معاملات متقابل درحساب واحدي ثبت و با يكديگر تهاتر شود، مدارك مبني براين نوع توافقها را بمنظور دستيابي به مانده‌هاي مربوط به اشخاص وابسته بررسي نمائيد.
ر ـ مدارك و تائيديه‌هاي تسهيلات مالي دريافتي و پرداختي را دررابطه با ضمانتهاي احتمالي بررسي نمائيد . درصورت وجود ضمانت ، ماهيت ضمانت و نوع رابطه ضامن را مشخص نمائيد.
ح ـ سوابق مربوطه به سفته‌هاي صوري (دوستانه) دريافتي و يا صادره توسط شركت مورد رسيدگي را ازنظر روابط با اشخاص وابسته بررسي نمائيد (بويژه درمواردي كه اينگونه اسناد با يكديگر تهاتر شده باشند)
|
موسسه حسابرسي …
برنامه حسابرسي معاملات با اشخاص وابسته
صفحه : …………G4……
نام صاحبكار : ……………… دوره مورد رسيدگي : …………
رديف | شرح رسيدگيها | عطف به پرونده جاري حسابرسي | امضاء رسيدگي كننده | تاريخ تكميل رسيدگي | تائيد سرپرست | توضيحات |
| 3
4
| رسيدگي به معاملات شناسائي‌شده با اشخاص وابسته
الف ـ هدف تجاري اين معاملات را بررسي و مشخص نمائيد.
ب ـ مبالغ و شرايط معاملات را بطور نمونه از طريق بررسي فاكتورها ، قراردادها ، پيمانها و ساير مدارك مربوط مورد رسيدگي قراردهيد. همچنين معقول بودن اقلامي را كه مجموعاً درصورتهاي مالي افشاء خواهد شد بررسي نمائيد.
ج ـ تعيين نمائيد كه آيا اين معاملات بنحو مناسب تائيد و تصويب شده‌اند يا خير.
د ـ حتي‌اگر سال مالي موسسه مورد رسيدگي و اشخاص وابسته با هم تفاوت داشته باشد، ترتيبي دهيد كه رسيدگي به مانده حسابهاي فيمابين دريك تاريخ انجام شود. همچنين دررابطه با معاملات مهم بخصوصي كه بين اشخاص وابسته صورت گرفته، ترتيبات لازم جهت بررسي معاملات (حتي‌الامكان توسط حسابرسان هريك از شركتها) و تبادل اطلاعات مربوط بين آنها را فراهم آوريد .
افشاي معاملات با اشخاص وابسته
اطمينان حاصل كنيد كه كليه معاملات مهم با اشخاص وابسته دريادداشتهاي همراه صورتهاي مالي، بصورت انفرادي يا درمجموع همراه با اطلاعات زير افشاء گرديده است . |
موسسه حسابرسي …
برنامه حسابرسي معاملات با اشخاص وابسته
صفحه : …………G5……
نام صاحبكار : ……………… دوره مورد رسيدگي : …………
رديف | شرح رسيدگيها | عطف به پرونده جاري حسابرسي | امضاء رسيدگي كننده | تاريخ تكميل رسيدگي | تائيد سرپرست | توضيحات |
|
5
6
7 | الف ـ ماهيت روابط. ب ـ شرح و مبلغ معاملات طي دوره مالي كه درموارد لزوم همراه با اطلاعات ديگري ، جهت درك بهتر از تاثير اين معاملات برصورتهاي مالي خلاصه شده‌اند.
ج ـ اثرات هرگونه تغيير درمفاد قراردادها درمقايسه با دوره قبل .
د ـ مبالغ دريافتي از و پرداختي به اشخاص وابسته و شرايط و نحوه تسويه آنها .
يادداشتهاي همراه صورتهاي مالي نبايد حاوي اظهارنظر درباره شرايط معامله با اشخاص وابسته باشد.
اطمينان حاصل كنيد كه دررابطه با كامل بودن و صحت اطلاعاتي كه طبق بند 4 فوق افشاء مي‌گردد، تائيد صاحبكار درنامه تائيديه مديران ، درج شده است.
جدول اشخاص وابسته شناخته شده را به روز كنيد و درفايل دائمي بخش Y قراردهيد.
|
