موارد مندرج در خصوص هزینه های قابل قبول مالیاتی یا موارد قابل کسر از درآمد مشمول مالیات در قانون مالیاتهای مستقیم

تبصره5ماده 105:در مواردی که به موجب قوانین مصوب وجوهی تحت عناوین دیگری غیر از مالیات بر درآمد مشمول مالیات اشخاص قابل وصول باشد ، مالیات اشخاص پس از کسر وجوه مزبور به نرخ مقرر مربوط محاسبه خواهد شد.

ماده 137: هزینه های درمانی پرداختی هر مودی بابت معالجه خود یا همسر و اولاد و پدر و مادر و برادر و خواهر تحت تکفل در یک سال مالیاتی به شرط اینکه که اگر دریافت کننده موسسه درمانی یا پزشک مقیم بهداشت ، درمان و آموزش پزشکی به علت فقدان امکانات لازم معالجه در خارج از ایران صورت گرفته است پرداخت هزینه مزبور به گواهی مقامات رسمی دولت جمهوری اسلامی ایران در کشور محل معالجه یا وزارت بهداشت ،/ درمان و آموزش پزشکی رسیده است ،همچنین حق بیمه پرداختی هر شخص حقیقی به موسسات بیمه ایرانی بابت بیمه عمر و بیمه های درمانی از درآمد مشمول مالیات مودی کسر میگردد. در مورد معلولان و بیماران خاص و صعب العلاج علاوه بر هزینه های مذکور هزینه مراقبت و توانبخشی آنان نیز قابل کسر از درآمد مشمول مالیات معلول یا بیمار یا شخصی که تکفل او را عهده دار است ، میباشد .

ماده 147 :هزینه های قابل قبول برای تشخیص درآمد مشمول مالیات به شرحی که ضمن مقررات این قانون مقرر میگردد عبارت است از هزینه هایی که در حدود متعارف به مدارک بوده و منحصرا مربوط به تحصیل درآمد موسسه در دوره مالی مربوط با رعایت حد نصابهای مقرر باشد.در مواردی که هزینه ای در این قانون پیش بینی نشده یا بیش از نصاب های مقرر در این قانون بوده ولی پرداخت آن به موجب قانون و یا مصوبه هیات وزیران صورت گرفته باشد قابل قبول خواهد بود.

تبصره :از لحاظ مقررات این فصل موسسه عبارت است از کلیه اشخاص حقوقی و همچنین صاحبان مشاغل موضوع الف  و ب ماده 95این قانون

ماده 148 : هزینه هایی که حائز شرایط مذکور در ماده فوق میباشد به شرح زیر در حساب مالیاتی قابل قبول است:

1-قیمت خرید کالای فروخته شده و یا قیمت خرید مواد مصرفی در کالا و خدمات فروخته شده .

2-هزینه های استخدامی متناسب با خدمت کارکنان بر اساس مقررات استخدامی موسسه به شرح زیر :

الف-حقوق یا مزد اصلی  و مزایای اعم از نقدی یا غیرنقدی (مزایای غیر نقدی به قیمت تمام شده برای کارفرما )

ب-مزایای غیر مستمر اعم از نقدی و غیر نقدی  از قبیل خوارو بار ، بهره وری ،پاداش و عیدی ، اضافه کار ، هزینه سفر و فوق العاده مسافرت نصاب هزینه سفر ئ فوق العاده مسافرت مدیران و بازرسان و کارکنان به خارج از ایران به منظور رفع حوائج موسسه ذیربط طبق آیین نامه ای خواهد بود که از طرف وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور تهیه و به تصویب هیات وزیران میرسد تعیین خواهد شد.

ج-هزینه های بهداشتی و درمانی و وجوه پرداختی بابت بیمه های بهداشتی و عمر و حوادث ناشی از کار کارکنان .

د-حقوق بازنشستگی ، وظیفه ،پایان خدمت طبق مقررات استخدامی موسسه و خسارت اخراج و بازخرید طبق قوانین موضوعه مازاد بر مانده حساب ذخیره مربوط.

ه-وجوه پرداختی به سازمان تامین اجتماعی طبق مقررات مربوط و همچنین تا میزان سه درصد حقوق پرداختی سالانه بابت پس انداز کارکنان بر اساس آیین نامه ای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد.

و-معادل یک ماه آخرین حقوق و دستمزد و همچنین مابه التفاوت تعدیل حقوق سنوات حقوق سنوات قبل که به منظور تامین حقوق بازنشستگی و وظیفه و مزایای پایان خدمت ، خسارت اخراج وبازخرید کارکنان موسسه ذخیره میشود .این حکم نسبت به ذخایری که تاکنون در حساب بانکها نگهداری شده است نیز جاری خواهد بود.

3-کرایه محل موسسه در صورتی که اجاری باشد ، مال الاجاره پرداختی طبق سند رسمی و در غیر این صورت در حدود متعارف .

4-اجاره بهای ماشین آلات و ادوات مربوط به موسسه در صورتی که اجاری باشد.

5-مجارج سوخت ، برق، روشنایی، آب ، مخابرات و ارتباطات

6-وجوه پرداختی بابت انواع بیمه مربوط به عملیات و دارایی موسسi

7-حق المتیاز پرداختی و همچنین و عوارض و مالیاتهایی که به سبب موسسه به شهرداری ها و وزارتخانه ها و موسسات دولتی و وابسته به آنها پرداخت می.شود
8-هزینه های تحقیقاتی ، آزمایشی و آموزشی ، خرید کتاب و نشریات و لوح فشرده و هزینه های بازاریابی و تبلیغات و نمایشگاهی مربوط به فعالیت موسسه ،بر اساس آیین نامه ای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد.9-هزینه های مربوط به جبران خسارت وارده مربوط به فعالیت و دارای موسسه مشروط بر این که:اولا وجود خسارت محقق باشد. ثانیا موضوع و میزان آن مشخص باشد. ثالثا طبق مقررات قانون یا قراردادهای موجود جبران  آن به عهده دیگری نبوده یا در هر صورت از طریق دیگر جبران نشده باشد.10-هزینه های فرهنگی و ورزشی و رفاهی کارگران پرداختی به وزارت کار و امور اجتماعی حداکثر معادل ده هزار ریال به ازای هر کارگر11-ذخیره مطالباتی که وصول آن مشکوک باشد مشروط بر این که :اولا مربوط به فعالیت موسسه باشد . ثانیا احتمال غالب برای لاوصول ماندن آن موجود باشد . ثالثادر دفاتر موسسه به حساب مخصوص منظور شده باشد تا زمانی که طلب وصول گردد یا لاوصول بودن آن محقق شود.

12-زبان اشخاص حقیقی و حقوقی که از طریق رسیدگی به دفاتر آنها و با توجه به مقررات احراز گردد ، از درآمد سال یا سالهای بعد استهلاک پذیر است.

13-هزینه های جزئی مربوط به محل موسسه که عرفا به عهده مستاجر است در صورتی که اجاری باشد.

14-هزینه های مربوط به حظ و نگهداری محل موسسه در صورتی که ملکی باشد.

15-مخارج حمل و نقل

16-هزینه های ایاب و ذهاب و پذیرایی و انبارداری17-حقالزحمه پرداختی متناسب با کار انجام شده از قبیل حق العمل و دلالی و حق المشاوره و حق حضور و هزینه حسابرسی و خدمات مالی و اداری و بازرسی و هزینه نرم افزاری و طراحی و استقرار سیستم های مورد نیاز موسسه و حق الزحمه بازرسی قانونی18-سود و کارمزدی که برای انجام دادن عملیات موسسه به بانکها ،  صندوق تعاون و همچنین موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز پرداخت شده یا تخصیص یافته باشد.19-بهای ملزومات اداری و لوازمی که معمولا ظرف یک سال از بین میروند20-مخارج تعمیر و نکاهداری ماشین آلات و لوازم کار و تعویض قطعات یدکی که به عنوان تعمیر اساسی تلقی نگردد.21-هزینه های مربوط  به خق عضویت و حق اشتراک پرداختی مربوط به فعالیت موسسه22-هزینه های اکتشاف معادن که منجر به بهره داری نشده باشد.

23-مطالبات لاوصول به شرط اثبات آن از طرف مودی مازاد بر مانده حساب ذخیره م م الوصول

24-زیان حاصل از تسعیر ارز بر اساس اصول متداول حسابداری مشروط  بر اتخاذ یم روش یکنواخت طی سالهای مختلف از طرف مودی

25-ضایعات متعارف تولید

26-ذخیره مربوط به هزینه های پرداختی قابل قبول که به سال مورد رسیدگی ارتباط دارد .

27-هزینه های قابل قبول مربوط به سالهای قبلی که پرداخت یا تخصیص آن در سال مالیاتی مورد رسیدگی تحقق میبابد .

28-هزینه  خرید کتاب و سایر کالاهای فرهنگی و هنری برای کارکنان و افراد تحت تکفل آنها تا میزان حداکثر 5درصد معافیت مالیاتی موضوع ماده 84 این قانون به ازای هرنفر