مرحله سوم: مرتب کردن قسمتهای قابل حسابرسی براساس اولویت (یا خطر) مهمترین عامل در ردهبندی قسمتهای قابل رسیدگی، خطرنسبی آنهاست. بیانیه استانداردهای حسابرسی داخلی شماره 9 «براورد خطر» چنین مقرر میدارد که «فرایند براورد خطر باید ابزار لازم را برای تدوین جدول کار حسابرسی فراهم کند». منابع اطلاعاتی گوناگونی به این فرایند یاری میرسانند: مدیریت…
توجه مدیریت مواردی وجود دارد که عامل تعیین کننده این که چه چیزی باید حسابرسی شود، توجه و نظر مدیریت است. حسابرسان داخلی، مدیریت یا هیات مدیره ممکن است مسالهای را چنان مهم بدانند که آن مساله، حسابرسی را مشخص کند. این مساله ممکن است به یک واحد مشخص سازمان مربوط شود که بخشی از…
تدوین جدول کار حسابرسی فرایند تدوین جدول کار حسابرسی برای یک دوره برنامهریزی شده را میتوان به چهار مرحله، به شرح شکل زیر تقسیم کرد که به آنها میپردازیم. مرحله اول: تدوین استراتژی گزینش قسمتها در هر سازمانی که بدان اندازه بزرگ باشد که حسابرسان داخلی را به خدمت بگیرد، حسابرسیهای بیشماری را میتوان انجام…
گزینش قسمتها برای حسابرسی و استانداردهای آن تهیه منظم جدول حسابرسی قسمتها برای دوره برنامه ریزی شده. به درخواست مدیریت ارشد یا هیئت مدیره. به درخواست خود قسمت مورد رسیدگی. خطر، کانون توجه در انتخاب قسمتهاست. استانداردهای مرتبط با گزینش قسمتها: استاندارد خاص 520 از استانداردهای حسابرسی داخلی حرفهای مقرر میدارد که رییس…
مدیریت کاربرگها حسابرسی در برگیرنده دو جنبه مهم و اساسی به شرح زیر است: 2- مالکیت و ایمنی کاربرگها بررسی کاربرگها. با پیشرفت گام به گام کار حسابرسی کاربرگهای حسابرسی نیز توسط مسئول مستقیم حسابرس تهیه کننده کاربرگها بررسی میشود. برنامه حسابرسی معمولاً توسط سرپرست گروه حسابرسی تهیه و توسط مدیر قسمت حسابرسی تصویب و…
آخرین مرحله کار حسابرسی داخلی عملکرد داخلی توسط خود حسابرسان داخلی است. سرپرست گروه حسابرسی مدیر گروه حسابرسی و بیشتر یکی از مدیران حسابرسی داخلی عملکرد کار حسابرسی انجام شده را از این دیدگاه ارزیابی میکند که تا چه اندازه اثربخش بوده است چگونه میتوانست بهتر انجام شود و در حسابرسیهای آینده چگونه میتوان…
پیگیری پس از آن که گزارش حسابرس تحویل و فرصتی مناسب پس از آن که گزارش حسابرس تحویل و فرصتی مناسب برای پاسخگویی و واکنش قسمت مورد رسیدگی سپری شد، به نظر میرسد که کار حسابرسی به پایان رسیده است در حالی که چنین نیست و همه کارهای مرتبط با حسابرسی در این زمان به پایان…
گزارشگری حسابرسی گزارشگری حسابرسی شامل مستند کردن و ارائه نتایج حاصل از اجرای حسابرسی است. بسیاری از حسابرسان بر این باورند که گزارش حسابرس، محصول کار حسابرسی است. آنان میگویند فرایند حسابرسی برای تولید چنین محصولی طراحی شده است. شهرت و اعتبار حسابرسان داخلی عمدتاً به گزارش آنان بستگی دارد، زیرا، گزارش حسابرس معرف…
حسابرسان د اخلی پس از اتمام کار بررسی و ارزیابی واحد مورد رسیدگی حسابرسان د اخلی پس از اتمام کار بررسی و ارزیابی واحد مورد رسیدگی میتوانند یافتههای خود را تکمیل و هر گونه تغییر لازم را برای بهبود کنترلهای داخلی مشخص کنند. حسابرسان میتوانند از بین راه کارهای ممکن راه کاری را گزینش و…
ارزیابی کنترلهای داخلی حسابرسان داخلی پس از ثبت و توصیف سیستم کنترل داخلی و انجام دادن تجزیه و تحلیلهای اولیه در شرایطی قرار میگیرند که بتوانند سیستمهای کنترل داخلی مورد بررسی را بطور مقدماتی ارزیابی کنند. یکی از راههای این ارزیابی تهیه ماتریس (Matrix) کنترلهای داخلی است که در آن رئوس مشاهدات عمده خطرها و…
آزمون شناخت سیستم اولین مرحله آزمون کنترلها، انجام دادن آزمون شناخت سیستم در مورد معاملات و عملیات گزینش شده در نقاط کنترلهای اصلی است. سیستم کنترل داخلی شامل برخی نقاط اصلی یا کلیدی است که خطرهای بالقوه در آن نقاط ظاهراً بسیار بالاست. حسابرسان آزمون فعالیتهای واحد مورد رسیدگی را به صورت گام به گام…
مرحله (4) توصیف، تجزیه و تحلیل و ارزیابی ساختار کنترل داخلی مرحله 4 شامل فعالیتهای زیر است: 1- شرح و تفصیل منطقی کنترلهای داخلی مرتبط با موضوع مورد رسیدگی 2- انجام آزمون شناخت سیستم در مورد معاملات و عملیات انتخابی در نقاط اصلی کنترل3- آزمون کنترلها بطور محدود 4- ارزیابی کنترلهای داخلی 5- براورد دوباره…
مرحله (3): بررسی اولیه حسابرسی هدف بررسی اولیه حسابرسی ، کسب شناخت مقدماتی از واحد مورد رسیدگی، گرداوری شواهد و مدارک اولیه برای برنامه ریزی بهتر حسابرسی و جلب همکاری واحد مورد رسیدگی با حسابرسان داخلی است. نشست اولیه. نشست اولیه با حضور اعضای گروه حسابرسی و مدیریت واحد مورد رسیدگی در طول اجرای…
مدیر واحد حسابرسی داخلی باید برنامه حسابرسی را پیش از این که گروه حسابرسی کار خود را آغاز کند، بررسی و تصویب نماید. بررسی برنامه حسابرسی، بررسی هدفها و دامنه حسابرسی به ویژه روشهای تعیین شده برای حسابرسی را شامل میشود.این گونه بررسیهای جامع، این اطمینان را به وجود میآورد که روشهای اجرایی حسابرسی،…
تدوین طرح گزارش گزارش حسابرس نتایج حاصل از حسابرسی را به واحد مورد رسیدگی و دیگران در آن واحد، گزارش میکند. برنامه ریزی حسابرس از نخستین مرحله انجام حسابرسی آغاز میشود. همه کارهای حسابرسی به خاطر گزارش حسابرس انجام میشود. بنابراین، حسابرسان داخلی از همان آغاز هر حسابرسی به این میاندیشند که گزارش حسابرس چگونه…
تدوین برنامه مقدماتی حسابرسی. طرح حسابرسی و جدول زمانی فعالیتهای لازم برای تکمیل کردن حسابرسی را برنامه حسابرسی نامند. حسابرسی به برنامه ریزی دقیق و ایجاد هماهنگی نیاز دارد. برنامه حسابرسی رئوس چنین طرحهایی را مشخص میکند. برنامه حسابرسی حاوی اطلاعاتی چون هدفها و دامنه حسابرسی پرسشهای خاصی که در طول اجرای حسابرسی باید به…