واحدهای عملیاتی سازمان در هر واحد عملیاتی سازمان، فعالیتهای خاصی از سازمان اجرا میشود. وظایف متداول در یک موسسه خدماتی شامل بازاریابی، مدیریت مالی، حسابداری، کارگزینی، مدیریت تجهیزات و واحد خدمات خاصی است که موسسه به آن میپردازد. در موسسههای خرده فروشی، مدیریت خرید و موجودیها به وظایف بالا افزوده میشود. در موسسههای تولیدی،…
فرصت کسب منافع عملیاتی از دست دادن منافع بالقوه به زیانی میانجامد که به اندازه از دست دادن واقعی یک دارایی یک دیگر آسیب دیدگی داراییها اثرگذار است. در نتیجه حسابرسان و مدیریت هر دو همواره کوشش در بهبود دارند حتی در مواردی که کنترلها یا عملکرد کافی بوده است. نکته دیگر آن که مدیریت…
یکی از ابتداییترین شکل استفاده از کامپیوترهای کوچک در حسابرسی تهیه کاربرگهاست. یکی از ابتداییترین شکل استفاده از کامپیوترهای کوچک در حسابرسی تهیه کاربرگهاست. مزایای استفاده از این نوع تکنولوی برای تهیه کاربرگ سرعت و دقت و نظم آنهاست و از این طریق میتوان از پایگاهی دور افتاده با دستگاههای دیگر موجود در واحد حسابرسی…
ارزیابی حسابرسی آخرین مرحله کار حسابرسی داخلی ارزیابی عملکرد حسابرسی داخلی توسط خود حسابرسان داخلی است. سرپرست گروه حسابرسی مدیر گروه حسابرسی و بیشتر یکی از مدیران حسابرسی داخلی عملکرد کار حسابرسی انجام شده را از این دیدگاه ارزیابی میکند که تا چه اندازه اثربخش بوده است چگونه میتوانست بهتر انجام شود و…
یافته ها و پیشنهادها حسابرسان د اخلی پس از اتمام کار بررسی و ارزیابی واحد مورد رسیدگی حسابرسان د اخلی پس از اتمام کار بررسی و ارزیابی واحد مورد رسیدگی میتوانند یافته های خود را تکمیل و هر گونه تغییر لازم را برای بهبود کنترلهای داخلی مشخص کنند. حسابرسان میتوانند از بین راه کارهای ممکن…
مرحله (5) آزمون اضافی کنترلها چنانچه حسابرسان داخلی تصمیم بگیرند آزمونهای اضافی کنترلها را انجام دهند، آن را با عنوان موارد اضافه شده به برنامه اولیه حسابرسی، در برنامه حسابرسی منعکس میکنند. هر گونه تغییر در هدفها و دامنه حسابرسی، و روشهای اضافی باید در برنامه حسابرسی درج شود. برنامه جدید تخصیص کار به حسابرسان…
ارزیابی کنترلهای داخلی حسابرسان داخلی پس از ثبت و توصیف سیستم کنترل داخلی و انجام دادن تجزیه و تحلیلهای اولیه در شرایطی قرار میگیرند که بتوانند سیستمهای کنترل داخلی مورد بررسی را بطور مقدماتی ارزیابی کنند. یکی از راههای این ارزیابی تهیه ماتریس (Matrix) کنترلهای داخلی است که در آن رئوس مشاهدات عمده خطرها و…
آزمون کنترلهای سیستم اطلاعاتی گرچه آزمون محدود کنترلهای مربوط به عملیات ممکن است تصویر خوب و مناسبی از اعمال آن کنترلها بدست دهد، اما حسابرسان ممکن است تصمیم بگیرند کنترلهای سیستم اطلاعاتی را در سطح گستردهتری آزمون کنند. این تصمیم به این علت گرفته میشود که میزان آزمون معمولاً به کیفیت اطلاعات بدست آمده بستگی…
مرحله (4) توصیف، تجزیه و تحلیل و ارزیابی ساختار کنترل داخلی مرحله 4 شامل فعالیتهای زیر است: 1- شرح و تفصیل منطقی کنترلهای داخلی مرتبط با موضوع مورد رسیدگی 2- انجام آزمون شناخت سیستم در مورد معاملات و عملیات انتخابی در نقاط اصلی کنترل 3- آزمون کنترلها بطور محدود 4- ارزیابی کنترلهای داخلی 5- براورد…
پرسش نامه و سوالات حسابداری و حسابرسی شرکت آرمان پرداز خبره و ایرانیان 1- شاهد یعنی چه؟ 2- طبق استانداردها (ی حسابرسی داخلی)، چه ویژگیهایی معرف کیفیت شواهد است؟ 3- انواع شواهد زیر را از ارزشمندترین تا کم ارزشترین مرتب کنید: الف- شواهد درون سازمانی ـ برون سازمانی. ب- شواهد درون سازمانی. پ- شواهد برون…
«حسن تفاهم و رابطه نزدیک مشتریان» نمونهای است که میتواندن در رسیدگیهای حسابرسان داخلی و اظهارنظر درباره اثربخشی عملکرد، مورد توجه قرار گیرد. حسابرسان داخلی برای پرهیز از هر گونه پیامد ادعاهای اثبات نشده باید با قسمت مورد رسیدگی و مدیریت ارشد آن درباره چگونگی ارزیابی اطلاعات غیرقطعی (یا غیرعینی) (Soft Data) به توافق کامل…
مستند کردن شواهد در کاربرگهای حسابرسی حسابرسان داخلی برنامه ریزی، گرداوری، تجزیه و تحلیل، تفسیر و تلخیص شواهد حسابرسی را در کاربرگهای حسابرسی مستند میکنند. این کاربرگها پشتوانه اطلاعات مندرج در گزارشهای حسابرس است. کاربرگها معمولاً حاوی یادداشتهای منطقی حسابرسان است که چگونگی ارزیابی مخاطرات نقش رابطه فزونی منافع بر مخارج و پیوند هدفها و…
قضاوت درباره گرداوری شواهد کافی حسابرسی و نه بیش از اندازه، مستلزم تجربه و مطالعه است. در فصلهای بعدی این کتاب، فنون گوناگونی معرفی میشود که حسابرسان داخلی را در برقراری توازن مناسب یاری میکند. هر شاهدهای که فکر کنیم میتواند به ارائه گزارش حسابرسی کمک کند، مربوط محسوب میشود. این بدان معناست که، همان…
ویژگیهای کیفی اشتباهات و یا تحریفها نیز علاوه بر مبلغ آن ویژگیهای کیفی اشتباهات و یا تحریفها نیز علاوه بر مبلغ آن، سبب میشود برخی فعالیتها با اهمیت تلقی شود. برای مثال، هر گونه اشتباه در وجوه صندوق بازنشستگی کارکنان یا درحقوق و مزایای مدیران ارشد دستگاه به دلیل اثر روانی آن بر کارکنان، با…
نمونه گیری آماری بسیاری از نتیجه گیریهای حسابرسی براساس شواهد حاصل از نمونهگیری است. گرچه نمونهگیری آماری در یک فصل جداگانه بحث میشود، اما بد نیست در اینجا نیز مختصری درباره مزایای نمونهگیری آماری توضیح دهیم. چنانچه نمونه براساس طرحهای نمونهگیری آماری گزیش و تجزیه و تحلیل شود، خطر نمونهگیری را میتوان کنترل و براساس…
گونه شواهد پشتوانه حسابرسی را برای مقاصد اثبات هزینههای مستقیم و غیرمستقیم، هر دو، برای کارفرما محفوظ دارد. استفاده از منابع برون سازمانی دارای پیچیدگی خاصی است که به شواهد و مدارک در دست مربوط میشود. آیا این شواهد، برون سازمانی است؛ برون سازمانی ـ درون سازمانی یا ترکیبی خاص است؟ از آنجا که استفاده…