استراتژی حسابرسان خود را برای تشخیص قسمتهای قابل حسابرسی، به شرح زیر تدوین میکنند: استراتژی حسابرسان تعیین واحدهای عملیاتی. تعریف قسمتهای قابل حسابرسی به گونهای که هیچ یک از حسابرسیها به بیش از 500 ساعت نیاز نداشته باشد. در موارد وجود حق انتخاب بین یک وظیفه بزرگ یا زیر مجموعههای آن به طور جداگانه، قسمت…
عامل ثانویه مورد نظر حسابرسان، میزان جزئیات لازم برای تکمیل هر حسابرسی است که براساس ساعات مورد انتظار برای انجام حسابرسی سنجیده میشود. میزان جزئیات لازم برای تکمیل هر حسابرسی را میتوانند با انتخاب واحدهای عملیاتی با اندازههای از پیش تعیین شده، از بین ردههای پنجگانه مدیریت، کنترل (یا محدود) کنند. گرچه حسابرسان شرکت…
راه کارهایی را که دو شرکت بزرگ بین المللی استفاده میکنند در نظر بگیرید. رییس حسابرسی داخلی یکی معمولاً از استراتژی دوگانه برای تشخیص قسمتهای قابل حسابرسی استفاده میکند. برای حسابرسی کنترلهای مالی، قسمتها را برحسب چرخههای معاملات در بخش بخصوص شرکت مورد شناسایی قرار میدهد. برای حسابرسی عملیات، قسمتها را معمولاً برحسب مناطق جغرافیایی…
واحدهای عملیاتی سازمان در هر واحد عملیاتی سازمان، فعالیتهای خاصی از سازمان اجرا میشود. وظایف متداول در یک موسسه خدماتی شامل بازاریابی، مدیریت مالی، حسابداری، کارگزینی، مدیریت تجهیزات و واحد خدمات خاصی است که موسسه به آن میپردازد. در موسسههای خرده فروشی، مدیریت خرید و موجودیها به وظایف بالا افزوده میشود. در موسسههای تولیدی،…
توجه مدیریت مواردی وجود دارد که عامل تعیین کننده این که چه چیزی باید حسابرسی شود، توجه و نظر مدیریت است. حسابرسان داخلی، مدیریت یا هیات مدیره ممکن است مسالهای را چنان مهم بدانند که آن مساله، حسابرسی را مشخص کند. این مساله ممکن است به یک واحد مشخص سازمان مربوط شود که بخشی از…
یکی از راههای کسب بینش از فعالیتهایی که میتواند مورد حسابرسی قرار گیرد این است که سازمان را براساس موارد زیر نگاه کنیم محل کارخانه و کارگاهها، انبارها، داراییها و غیره جمع مبلغ پولی مرتبط با هر محل یا نوع عملیات میزان جزییات یا پیچیدگی عملیات فعالیتها یا فرایندهای گوناگون نیروی انسانی موجود در واحد…
انتخاب قسمتها برای حسابرسی سه راه اصلی برای انتخاب قسمتها وجود دارد: تهیه منظم جدول حسابرسی قسمتها برای دوره برنامهریزی شده. به درخواست مدیریت ارشد یا هیات مدیره. به درخواست خود قسمت مورد رسیدگی. خطر، کانون توجه در انتخاب قسمتهاست. استانداردهای مرتبط با گزینش قسمتها: استاندارد خاص 520 از استانداردهای حسابرسی داخلی حرفهای مقرر میدارد…
، دو عامل وجود دارد که بر عملکرد شرکت اثر دارد ، گرچه با اثر متضاد. یکی، سوداوری شرکت با فلسفه «تنگ نظرانه» مدیریت گره خورده است. هزینهها، به ویژه حقوق و دستمزد، در حداقل نگهداشته میشود. مدیریت شرکت، همانند کشتیرانی، «تعداد اندکی افراد خوب» را بکار میگمارد. با وجودی که زیاد کار میکنند، اما…
حسابرسی به درخواست مدیریت یا هیئت مدیره موارد زیادی پیش میآید که مدیریت سازمان انجام شدن حسابرسی خاصی را از حسابرسان داخلی میخواهد. این گونه حسابرسیها در مواردی درخواست میشود که مدیریت سازمان نگران جنبههای خاصی از عملکرد و عملیات سازمان است. این نگرانیها زمانی میتواند پدید آید که ظاهراً کنترل جنبههایی از عملیات از…
حسابرسان داخلی تقریباً همواره موظف به پذیرش درخواست هیئت مدیره اند. درخواستهای مدیریت و هیئت مدیره ممکن است از همان مرزبندیهای سازمانی که حسابرسان برای جدول کار حسابرسی استفاده کردهاند برخوردار نباشد. همان گونه که در استراتژی انتخاب قسمتها گفتیم نگرانی مدیریت همیشه خطوط تقسیم بندی آسانی ندارد. مثال: شرکت سرزمین چوب نمونهای از یک…
گزینش قسمتهای مورد رسیدگی در یک دوره بودجهای حسابرسی آخرین مرحله در فرایند انتخاب قسمتها برای حسابرسی، تعیین تعداد قسمتهایی است که میشود در طول دوره بودجهای تکمیل کرد. حسابرسی همه چیز موجود در یک سازمان، آن هم در طول یک دوره بودجهای، برای حسابرسان امکانناپذیر است. حسابرسان نیز همانند سایر اجزای سازمان با منابع…
امتیاز همبستگی حسابرسان حسابرسان در مواردیکه بین جمعامتیاز همبستگی حسابرسان وجود دارد سایر عوامل خطر را نیز برای مرتب کردن قسمتها مورد توجه قرار میدهند. برای مثال تعداد ساعات لازم برای تکمیل حسابرسی، نمونهای از عامل همبستگی است. با ثابت فرض کردن سایر شرایط توازن بین منافع و مخارج با ساعات لازم کمتری بهبود مییابد.…
. تاریخ حسابرسی قبلی و نتایج آن. راههای گوناگونی برای دخالت دادن عوامل مختلف خطر برای تصمیمگیری درباره ترتیب یا اولویتبندی لازم وجود دارد. یک روش ساده اما منظم و سیستماتیک که در سازمانهای فراوانی بطور موفقیت آمیز اعمال شده است به شرح چهار مرحله زیر میباشد: 1- انتخاب مهمترین پنج عامل خطر برای هر…
بیانیه استانداردهای حسابرسی داخلی شماره 9 «براورد خطر»، لیست بالا را به 14 عامل خطر افزایش میدهد: جو اخلاقی مدیریت و فشارهای وارده بر آن برای رسیدن به هدفها. صلاحیت و کاردانی، کفایت و درستکاری کارکنان. میزان داراییها، قابلیت تبدیل به نقد (داراییها) و حجم معاملات و رویدادهای مالی. اوضاع مالی و اقتصادی. شرایط…
استاندارد خاص شماره 520 هفت عامل زیر را مطرح کرده است که حسابرسان هنگام براورد خطر مربوط به قسمتهای گوناگون بالقوه قابل حسابرسی، مورد توجه قرار میدهند: زمان حسابرسی قبلی و نتایج آن. خطر مالی. زیان و خطر بالقوه. درخواست مدیریت. تغییرات عمده در عملیات، برنامهها، سیستمها و کنترلهای داخلی. فرصتهای دستیابی به منافع عملیاتی.…
تقسیم بندی حسابرسان حسابرسان شرکت دیگر، شرکت را هر ساله به سه شکل مختلف زیر تقسیم میکنند: برحسب واحدهای عملیاتی. برحسب چرخههای معاملات و رویدادها. برحسب مراکز تصمیمگیری. مدیریت ارشد حسابرسی داخلی با در نظر گرفتن پنج عامل دیگر به طور ضمنی، استراتژیهای گوناگون را به طور ذهنی مورد ارزیابی قرار میدهد تا بهترین استراتژی…