نقاط کنترل نقاط کنترل: یکی از نکات مهم در شناخت کنترلهای داخلی توجه به نقاط کنترل میباشد. نقطه کنترل نقطهای در روند عملیات است که در آن نقطه اشتباه و یا سوء جریانها میتواند رخ دهد و کنترل دقیقی در آن نقطه را الزامی سازد. برای مثال دایره خرید ممکن است به یک سرپرست و…
زیرپا گذاری مدیریت زیرپا گذاری مدیریت: زیرپاگذاری مدیریت جدیترین تهدیدی است که سیستم کنترل داخلی با آن روبرو است. اگر یک ساختار خوب و مناسب کنترل داخلی توسط مدیریت نادیده گرفته شود. از نظر میزان خطر با نبود کنترل داخلی فرق نخواهد داشت. همان گونه پیشتر آمد در شرایطی ممکن است زیرپاگذاری مدیریت قابل توجیه…
بررسی عملیات و برنامه هامالی بررسیهای دورهای توسط مدیریت هر بخش از عملیات و برنامهها و به منظور تعیین کارایی و اثربخشی آنها صورت میگیرد. تعداد دفعات این بررسیها به نوع عملیات مورد بررسی بستگی دارد. عملیاتی که به نسبت به طور یکنواخت و بدون تغییر انجام میشوند معمولاً به تعداد دفعات کمتری انجام میشود،…
کنترلهای مدیریت نیروی انسانی وجود سه کنترل زیر، علاوه بر شرح وظایف تدوین شده توسط واحد اقتصادی، از انجام شدن مناسب وظایف و مسئولیتهای کارکنان، اطمینان میدهد. گزینش و استخدام افراد مناسب واحدهای اقتصادی اغلب برای کارکنان خود در ردههای مختلف شغلی، صلاحیتهایی را در نظر میگیرند و آنها را در قالب رهنمود یا آییننامه…
کنترلهای عملیاتی کنترلهای عملیاتی: کنترلهای عملیاتی ناظر بر نحوه اجرای فعالیتهای گوناگون و برخورد با مسایل عملیاتی واحد اقتصادی است. شیوههای هفتگانه کنترل عملیاتی در زیر تشریح میشود: طراحی. کنترلهای عملیاتی در هر سازمانی با طراحی و برنامهریزی شروع میشود. طراحی مناسب و موثر عملیات اساس موفقیت هر واحد اقتصادی است و دامنه آن از…
ساختار سازمانی مدیریت واحد اقتصادی، منابع سازمانی را در قالب اجزایی چون مدیریت مالی، تولید، بازاریابی، مهندسی، ارسال و دریافت کالا و تحقیق و توسعه تخصیص میدهد. این نوع تخصیص منابع، ساختاری را به وجود میآورد که دستیابی به هدفهای کلی واحد اقتصادی، امکانپذیر میشود. چنین ساختاری نه تنها تک تک اجزا (ی ساختار سازمانی)…
کنترلهای سازمانی چارچوبی را به وجود میآورد تا واحد اقتصادی بتواند براساس آن، فعالیتهای گوناگون خود را انجام دهد کنترلهای سازمانی چارچوبی را به وجود میآورد تا واحد اقتصادی بتواند براساس آن، فعالیتهای گوناگون خود را انجام دهد. دامنه این کنترلها از کنترلهای عمومی تا کنترلهای خاص گسترده است و وظایف، مسئولیتها، اختیارات و الزامات…
شیوه های کنترل داخلی هدفهای پنجگانه کنترل داخلی و 5 نوع کنترل داخلی مجموعهای از شیوههای خاص کنترل داخلی را پایه ریزی میکنند که میتوان آن را به شرح زیر گروهبندی کرد: 1- کنترلهای سازمانی 2- کنترلهای عملیاتی 3- کنترلهای مدیریت نیروی انسانی 4- کنترلهای بررسی 5- تسهیلات و تجهیزات توجه داشته باشید که چارچوب…
کنترلهای دستوری حسابداری و حسابرسی کنترلهای دستوری حسابداری به منظور دستیابی به نتایج مثبت و سازنده، طراحی و اجرا میشود، در حالی که کنترلهای پیشگیرانه، یابنده و اصلاحی بیشتر برای پیشگیری، کشف و اصلاح نتایج منفی اعمال میشود. مدیریت واحد اقتصادی بیشتر فعالیتها را هدایت و رهبری میکند. برای مثال، مدیر یک شرکت ساختمانی…
کنترلهای اصلاحی کنترلهای اصلاحی، اشتباهات و خطاهای کشف شده توسط کنترلهای یابنده را تصحیح میکند. برای مثال، کامپیوتر هنگام ویرایش عادی پردازشها ممکن است بتواند کُدگذاری غیرمجاز برای یکی از تامین کنندگان مواد و کالا را کشف کند اما، به کار خود ادامه دهد و نام تامین کننده را بخواند، آن نام را با فایل…
وجود استانداردهای عملیاتی، معیار سنجش مناسبی را از نظر اقتصادی و کارایی فراهم میآورد. بارزترین شواهد مربوط به آثار نامطلوب اقتصادی یا عدم کارایی عملیات، معمولاً در صورتهای مالی واحد اقتصادی منعکس میشود. این گونه شواهد ممکن است به آسانی قابل مشاهده نباشد اما، حسابرسان داخلی، همانند دیگران، همواره باید نسبت به بهبود در این…
کنترلهای اداری به عملیات کلی واحد اقتصادی مربوط است در حالی که کنترلهای حسابداری به دقت و درستی فرایند سیستم حسابداری و گزارشهای مالی مربوط میشود. هر سیستم اطلاعات حسابداری مطلوب و مناسب باید ویژگیهای زیر را دارا باشد: 1- کامل بودن = آیا همه معاملات و رویدادها در سیستم حسابداری ثبت میشود؟ 2- اعتبار:…
ملاکهای صرفه جویی در تعیین هدفهای مدیریت و کنترل تا این جا، موارد فراوانی از صرفه و صلاح (یا رابطه منافع با مخارج) را بحث کردیم. رسیدگی به 100 درصد موارد اعطای اعتبار به مشتریان امکانپذیر نمیباشد یا مستلزم صرف هزینههای زیادی است. همچنین، غیرمتمرکز کردن کنترلها در مواردی که کارکنان جدید و کم تجربه،…
مشکل 3. «مساله خانم ابری. خانم ابری سالهاست که در شرکت کار میکند، چه کسی میتوانست فکرش را بکند که این اتفاق بیفتد؟ هفته دیگر، محاکمهاش است. متوجه شدهایم سالهاست که از صندوق شرکت کش میرفته است، باورت میشود؟ هنوز هم نمیتوانم باور کنم. تازه، سالها بود که با خانواده ما هم رفت و آمد…
مرحله چهارم: گزینش قسمتهای مورد رسیدگی در یک دوره بودجهای آخرین مرحله در فرایند انتخاب قسمتها برای حسابرسی، تعیین تعداد قسمتهایی است که میشود در طول دوره بودجهای تکمیل کرد. حسابرسی همه چیز موجود در یک سازمان، آن هم در طول یک دوره بودجهای، برای حسابرسان امکانناپذیر است. حسابرسان نیز همانند سایر اجزای سازمان با…
گزارش پژوهش شماره 25، انجمن حسابرسان داخلی، 1982 نشان داده است عواملی که حسابرسان برای مقایسه خطرنسبی مربوط به فعالیتهای گوناگون به کار میگیرند بیش از این هفت عامل نامبرده در بالاست. در این پژوهش از 18 عامل خطر نام برده میشود که از دیدگاه حسابرسان داخلی، با اهمیت است. انجمن حسابرسان داخلی این عوامل…