حسابرسی رعايت روشهای تولید و موجودی کالا

صفحه  1   از  6

                                  تولید و موجودی کالا

بررسي كننده :

كاربرگ

رسيدگي

عدم رعايت

1

2

3

1

2

3

1

1

2

3

5

6

5

4

الف – فایل برنامه ریزی تولید در طی سال را دریافت و موارد زیر را مورد کنترل قرار دهید .

از تهیه برنامه تولید بر مبنای آمار ، اطلاعات ، امکانات و محدودیتهای موجود اطمینان حاصل نمایید .

گزارش توجیهی مسئول برنامه ریزی تولید درخصوص مناسب بودن برنامه و تصویب گزارش مذکور توسط مسئولين مستقل از برنامه ریزی را کنترل نمایید .

از بررسی برنامه های تولید در فواصل زمانی مناسب و تصویب تغییرات توسط مسئولین ذیربط اطمینان حاصل نمایید .

_____________________________________________

ب – تعداد ………………. برگ درخواست مواد اولیه از انبار را در طی سال به روش ……………………………………. انتخاب نموده و رسیدگیهای ذیل را در مورد آنها بعمل آورید .

از چاپی بودن شماره سریال برگ درخواست اطمینان حاصل نمایید .

امضاء مدیر تولید را بر روی برگ درخواست از بابت کنترل میزان مواد درخواستی با برنامه تولید روزانه یا هفتگی کنترل نمایید .

از درج شماره حواله انبار بر روی برگ درخواست مواد اطمینان حاصل نمایید .

_____________________________________________

ج- تعداد …………………… برگ حواله انبار مواد اولیه از انبار را در طی سال به روش ……………………………………. انتخاب نموده و رسیدگیهای ذیل را در مورد آنها بعمل آورید :

از کنترل نوع و مقدار مواد صادره از انبار با برگ درخواست مواد مربوطه اطمینان حاصل نمایید .

صفحه  2   از  6

                                    تولید و موجودی کالا  

بررسي كننده :

كاربرگ

حسابرسي

عدم رعايت

2

3

1

2

3

4

5

6

7

8

7

8

9

10

11و14

12و15

13

14

16

17و18

از درج شماره ، مشخصات ، مقدار و وضعیت مواد اولیه صادره در حواله انبار و امضاء تحویل گیرنده اطمینان حاصل نمایید .

از چاپی بودن شماره سریال حواله انبار اطمینان حاصل نمایید .

_____________________________________________

د – تعداد ………………….. از فرمهای گزارش تولید روزانه را انتخاب و رسیدگیهای ذیل را در مورد آنها بعمل آورید :

مشخصات و مقادیر مواد اولیه مورد نیاز جهت تولید هریک از محصولات و تایید مقام مسئول را کنترل نمایید .

درج مقادیر مواد اولیه دریافتی ، مصرف نشده ، ضایعات مواد به تفکیک عادی و غیرعادی ، میزان تولید در هر یک از مراحل تولید در گزارش تولید روزانه را کنترل نمایید .

امضاء مدیر تولید را بر روی گزارش تولید مشاهده نمایید .

از بررسی گزارش مغایرت مواد اولیه مصرفی ، میزان تولید و دلایل انحرافات توسط مدیریت تولید و تایید گزارش مذکور توسط مقام مسئولی مستقل از تولید اطمینان حاصل نمایید .

میزان ساعات کار مورد نیاز کارگران و ماشین آلات جهت تولید هریک از محصولات و تایید مقام مسئول را کنترل نمایید .

از تطبیق میزان ساعات کارکرد با لیستهای حقوق و نیز تخصیص صحیح کارکرد کارکنان تولیدی در حساب هزینه مربوط اطمینان حاصل نمایید .

در گزارش تولید تفکیک صحیح مواد اولیه مصرفی و کار انجام شده بین محصولات مختلف انجام و مورد کنترل قرار می گیرد .

استاندارد مشخص در مورد کیفیت محصولات تعیین شده و اقدامات و تحقیقات مستمر جهت انطباق کیفیت محصولات تولید شده با استاندارد مورد نظر توسط واحد کنترل کیفیت انجام می شود .

صفحه  3   از  6

                                 تولید و موجودی کالا  

بررسي كننده :

كاربرگ

رسيدگي

عدم رعايت

1

2

3

1

2

3

4

5

19

20

21

22

23

24

26

25

ﻫ – تعداد …………………… از برگهای رسید انبار محصول را در طی سال به روش ………………………………… انتخاب نموده و رسیدگیهای ذیل را در مورد آنها بعمل آورید :

از درج مشخصات و مقدار محصول در برگهای رسید انبار و امضاء آن توسط مسئولین تولید و انبار اطمینان حاصل نمایید .

از چاپی بودن شماره سریال رسید انبار و درج مهر ثبت کاردکس بر روی آن اطمینان حاصل نمایید .

از کنترل مقادیر برگ رسید انبار با آمار مندرج در گزارش تولید و بررسی مقام مسئول درخصوص مغایرتهای احتمالی اطمینان حاصل نمایید .

_____________________________________________

و – کاربرگهای محاسبات بهای تمام شده کالای ساخته شده میان دوره ای را دریافت و موارد زیر را مورد بررسی قرار دهید .

میزان مواد مصرفی و کار صرف شده را با مدارک انبار و گزارشات ماهیانه تولید کنترل نمایید .

نرخهای مواد مصرفی در کارتهای حسابداری انبار را با توجه به روش شرکت مورد کنترل قرار دهید .

هزینه های سربار را با دفاتر کنترل و مبانی تسهیم را مورد بررسی قرار دهید و از کنترل محاسبات آن توسط شخصی مستقل از تهیه کننده اطمینان حاصل نمایید .

از محاسبه هزینه ضایعات غیرعادی ، دوباره کاری و ظرفیت استفاده نشده و خارج کردن آن از بهای تمام شده محصولات اطمینان حاصل نمایید .

از کنترل مدارک محاسبه بهای تمام شده کالای ساخته شده توسط مقام مسئولی با کلیه مستندات مربوطه اطمینان حاصل نمایید .

صفحه  4   از  6

                                   تولید و موجودی کالا

بررسي كننده :

كاربرگ

رسيدگي

عدم رعايت

1

2

3

1

2

3

4

5

6

27

28

29

30و36

31

32

33

34

35

ز – تراز آزمایشی شرکت را دریافت و موارد زیر را مورد بررسی قرار دهید :

از نگهداری حسابهای کنترلی جهت موجودیهای مواد اولیه ، کالای در جریان ساخت ، کالای ساخته شده ، لوازم یدکی ، کالای در راه و سایر موجودیها اطمینان حاصل نمایید .

از تهیه حساب معین (کارت حسابداری انبار) برای اقلام تشکیل دهنده حسابهای کنترل اطمینان حاصل نمایید .

کارتهای حسابداری انبار را بررسی و از درج مشخصات کامل موجودی ، محل نگهداری و حداقل و حداکثر موجودی در آنها اطمینان حاصل نمایید .

_____________________________________________

ح – مدارک شمارش میان دوره ای موجودیهای کالا را دریافت و موارد زیر را مورد بررسی قرار دهید :

از شمارش کلیه موجودیها براساس دستورالعمل مناسب و تطبیق آن با آمار کارتهای موجودی انبار حسابداری اطمینان حاصل نمایید .

از شمارش و مطابقت موجودیها توسط اشخاصی مستقل از مسئولین حفاظت و ثبت و نگهداری مدارک موجودیها اطمینان حاصل نمایید .

از گزارش موارد کم مصرف ، غیرقابل استفاده و نحوه نگهداری موجودیها به مقامات ذی صلاح اطمینان حاصل نمایید .

از بررسی و تایید نتایج حاصل از شمارش توسط مقام مسئولی اطمینان حاصل نمایید .

از اخذ تاییدیه درخصوص کالای امانی شرکت نزد اشخاص ثالث یا مشاهده عینی آن اطمینان حاصل نمایید .

از صورت برداری جداگانه کالای امانی دیگران نزد شرکت و عدم تداخل آن با آمار موجودیهای شرکت اطمینان حاصل نمایید .

صفحه  5   از  6

                                  تولید و موجودی کالا

بررسي كننده :

كاربرگ

رسيدگي

عدم رعايت

7

8

9

10

11

12

36

  37حسابرسی رعايت روشهای تولید   38   39  40 41               

 از تایید تعدیلات ناشی از مقایسه شمارش با آمار موجودیها توسط مقام مسئولی اطمینان حاصل نمایید .

از کنترل بهای تمام شده با قیمتهای روز و احتساب ذخیره کاهش ارزش و محاسبه زیان احتمالی ناشی از تکمیل و فروش کالای در جریان و تایید آن توسط مقام مسئولی اطمینان حاصل نمایید .

روش شرکت را در خصوص شناسایی اقلام کم مصرف ، ناباب و مازاد بر احتیاج را بررسی و از اطلاع آن به مقامات ذی صلاح اطمینان حاصل نمایید .

از گزارش کالاهای خسارت دیده و معیوب و بررسی و تایید آن توسط مقام مسئولی اطمینان حاصل نمایید .

از نگهداری و حفاظت مناسب موجودیها اطمینان حاصل نمایید .

از پوشش بیمه ای مناسب موجودیها اطمینان حاصل نمایید .

صفحه  6   از  6

                                  برنامه آزمون رعايت روشها

                                  تولید و موجودی کالا

تاريخ رسيدگي :

بررسي كننده :

نام واحد مورد رسيدگي :

كاربرگ

رسيدگي

عدم رعايت

ط – تعدیلات برنامه آزمون رعایت براساس شناخت حاصله از سیستم های ثبت شده واحد مورد رسیدگی به شرح زیر است :