شرایط کتمان درآمد از نظر سازمان امور مالیاتی

درآمد کتمان شده چیست ؟ انواع درآمد کتمان شده کدامند ؟  عواقب کتمان درآمد چیست ؟ با ما در این نوشته همراه باشید تا پاسخ به این سوال و خیلی از سوالات دیگر خود را دریافت کنید.

درآمد کتمان شده چیست

درآمد کتمان شده درآمد و سودی است که مؤدی در روند فعالیت های اقتصادی خود در طول یک سال مالیاتی کسب کرده ولی با عدم ثبت آن در دفاتر قانونی یا عدم ارائه در اظهارنامه مالیاتی، قصد پنهان کردن آن را دارد.

کتمان درآمد

گاهی مؤدیان مالیاتی درآمد خود را کتمان می کنند و مبلغ واقعی درآمد خود را اعلام نمی کنند. کتمان درآمد از سوی مدیران شرکت ها با اهداف مختلفی صورت می گیرد که فرار مالیاتی، حساب سازی، کاهش پرداخت مالیات و غیره از جمله آنها است.

اگرمدیران شرکت ها از انواع و عواقب کتمان درآمد آگاه باشند شاید کمتر اقدام به کتمان درآمد نمایند.

در ادامه با ما همراه باشید تا کتمان درآمد را از تمام ابعاد با همدیگر بررسی کنیم.

کتمان درآمد چیست

انواع و عواقب کتمان درآمد

اگر درآمد مؤدی در گزارش صورت معاملات فصلی اعلام شود ولی در دفاتر قانونی ثبت نشده باشد مصداق کتمان درآمد است. اگر درآمدی وجود نداشته و مؤدی فقط هزینه های غیر واقعی را اعلام کند، به عدم ثبت رویداد مالی محکوم شده و باید جرایم تعلق گرفته به عدم ثبت را متحمل شود.

اگر مامورین و ممیزان مالیاتی پس از حسابرسی و دسترسی به اسناد و مدارک، اطلاعات قابل اعتمادی مطابق با آمار و ارقام دفاتر مالیاتی و سایر مراجع به دست آورند که نشان دهنده درآمد کتمان شده باشد مؤدی را مشمول پرداخت جریمه خواهند کرد.

تماس با مشاور مالیاتی خبره

انواع کتمان درآمد و مصادیق آن

کتمان درآمد مصداق های زیادی دارد که در بخشنامه های مختلفی از سال های 1384 تا 1397 به آنها اشاره شده است. بخشی از مصادیق کتمان درآمد به شرح زیر است:

• اولین مصداق کتمان درآمد، عدم ثبت درآمد در دفاتر قانونی یا ثبت درآمد به میزان کمتر از درآمد واقعی با هدف پرداخت مالیات کمتر است که مصداقی برای کتمان درآمد به شمار می رود.
• ثبت خرید کالا و یا دارایی و موجودی کالا در حساب هزینه ها نیز نوعی کتمان درآمد محسوب می شود.
• حساب بازی و حساب به حساب کردن و ثبت فروش و درآمد در حساب بستانکاری و جاری و شرکا به هدف پنهان کردن درآمد های کلان و فرار از پرداخت مالیات نیز مصداقی برای کتمان درآمد است.

• ایجاد خریدارهای ساختگی و صادر کردن فاکتورهایی صوری با استفاده از کد اقتصادی دیگران و یا کدهای اقتصادی جعلی و غیر واقعی.

• با حساب سازی های ساختگی و ترفندهای حسابداری درآمد اصلی را در میان هزینه های پنهان کردن و میزان واقعی درآمد را پنهان کردن نیز از جمله اقداماتی است که برای پنهان کردن درآمد از آن استفاده می کنند.

• استفاده از نرم افزارهای حسابداری متعدد به منظورگمراه کردن و گیج کردن ممیزان مالیاتی در تهیه صورت های مالی
• جایگزین کردن مواد اولیه ارزان قیمت به جای مواد اولیه گران قیمت در تهیه محصول تولیدی به منظور پنهان کردن درآمد.
• هزینه های اولیه تولید مانند مواد اولیه دستمزد سربار و غیره را بیشتر از میزان واقعی نشان دادن برای پنهان کردن میزان واقعی درآمد و سود.
• تسعیر غیر واقعی نرخ ارز با هدف کتمان سود و پنهان کردن سود و درآمد.
• تبانی کردن با مشتریان برای درج ارقام نادرست در فاکتور در صورتی که رقم درج شده در فاکتور با قیمت واقعی کالاها تفاوت زیادی دارد.
• کتمان درآمد در فعالان اقتصادی با کم تر تحویل گرفتن کالای وارداتی انجامپذیر است، ثبت تمام مبلغ پرداخت با هدف بالات رنشان دادن هزینه خرید وکمتر نشان دادن میزان درآمد نیز از مصادیق کتمان درآمد است.
• قرار دادن کالاهای سالم در لیست کالاهای ضایعاتی و عدم ثبت در دفاتر پلمپ شده مصداق دیگری از کتمان درآمد خواهد بود.
• دستکاری ابزارهای اندازه گیری و صندوق های مکانیزه برای مخدوش کردن میزان واقعی فروش.
• ایجاد کردن هزینه های واهی برای اعضای شرکت و ثبت آنها در دفاتر برای افزایش هزینه ها وکمتر نشان دادن درآمد.
• کتمان درآمد چیست

همیشه اطمینان حاصل کنید که مشاور مالیاتی را استخدام می کنید که همه قوانین مالیاتی را رعایت می کند.

ماده 192 قانون مالیات مستقیم که به کتمان درآمد پرداخته است:

مطابق ماده 192 قانون مالیات مستقیم اگرمؤدیان مالیاتی در زمان مقرر نسبت به ارائه اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات تعلق گرفته اقدام نکنند مشمول جریمه غیر قابل بخشش خواهند شد.

این جریمه برای افراد اشخاص حقوقی معادل 30 درصد مالیات تعلق گرفته و برای اشخاص حقیقی 10 درصد مالیات تعلق گرفته به عنوان جریمه در نظر گرفته می شود.

بخشنامه سازمان امورمالیاتی کشور در سال 1384 و معرفی مصادیق کتمان درآمد

سازمان امورمالیاتی در بخشنامه سال 1384 که به منظور رفع ابهامات ماده 192 قانون مالیات مستقیم بود مصادیق کتمان درآمد را اعلام کرد. لیست کاملی از درآمدهای کتمان شده و هزینه های غیر قابل قبول و نیز هزینه های غیر واقعی که در دفاتر قانونی مؤدیان برای کتمان درآمد ثبت می شود را به شرح زیر اعلام کرد.

در بخشنامه سال 1384 کتمان درآمد در واقع همان درآمدی است که مؤدیان مالیاتی در طول سال مالی به خاطر انجام فعالیت های اقتصادی به دست آورده اند، ولی مطابق قوانین آنها را در دفاتر قانونی پلمپ شده ثبت نکرده و در اظهارنامه مالیاتی نیز هیچ رد و اثری از درآمدهای کسب شده به جای نمی¬گذارند کتمان درآمد نامیده می شود.

مطابق این بخشنامه در صورتی که ممیزان و ماموران مالیاتی با دریافت اطلاعات و تطبیق آنها با دفاتر بتوانند ثابت کنند که مؤدی مالیاتی قصد کتمان درآمد را داشته، می¬توانند ضمن محاسبه مالیات به صورت علی الراس مطابق قوانین وضوابط با مؤدیان برخورد کنند.

منظور از هزینه های غیر واقعی که در بخشنامه سال 1384 آورده شده همان هزینه هایی است که در دفاتر قانونی ثبت شده و مدارک مربوطه را نیز دارا است ولی ممیز مالیاتی پس از بررسی دفاتر متوجه صوری بودن و جعلی بودن مدارک و اطلاعات ثبت شده در دفاتر می شود.

کتمان درآمد چیست

عواقب کتمان درآمد

جریمه کتمان درآمد

ماده 192 قانون مالیات مستقیم که به جرایم کتمان درآمد می پردازد، جریمه 40 درصدی غیر قابل بخشش برای درآمد کتمان شده در نظر گرفته است. اما در اصلاحیه بخشنامه اگر مؤدیان مالیاتی، اظهارنامه مالیاتی را ارائه نداده یا درآمدشان را کتمان نمایند و یا هزینه های غیر واقعی برای خود اعلام کنند مشمول 30 درصد جریمه نسبت به مالیات کتمان شده خواهند بود.

مؤدیان مالیاتی به خاطر داشته باشند که جرم عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی غیر قابل بخشش است. لازم به ذکر است که در صورت محاسبه مالیات به صورت علی الراس درآمدهای تخمینی بدون اتکا به مدارک به عنوان قرینه مالیاتی محاسبه شده و درآمد کتمان شده موضوع مقررات نبوده و مشمول جریمه نخواهد شد.

جریمه مؤدیانی که اظهارنامه ارزش افزوده خود را به سازمان امور مالیاتی ارائه داده ولی درآمد کتمان شده داشته و یا هزینه های غیر واقعی ارائه می دهند 40 درصد مالیات تعلق گرفته به درآمد کتمان شده است.

کتمان درآمد چیست

کتمان درآمد جرم است و مجازات کیفری دارد

ارتباط با حسابدار خبره

ارتباط با مشاور مالیاتی خبره

مالیات با نرخ صفر نسبت به درآمد کتمان‌ شده اعمال نمی‌شود

در بند ژ ماده ۱۳۲ ق.م.م این‌چنین آمده: «مالیات با نرخ صفر موضوع این قانون صرفاً شامل درآمد ابرازی به‌جز درآمدهای کِتمان‌شده می‌باشد. این حکم در مورد کلیه احکام مالیاتیِ با نرخ صفر منظور در این قانون و سایر قوانین، مجری است».بنابراین طبق این بند، در تمام مواردی که قانون برای یک فعالیت اقتصادی، مالیات با نرخ صفر پیش نموده است، نرخ صفر فقط در مورد آن قسمت از درآمدهای مؤدی می‌شود که وی در دفاتر یا اظهارنامه خود ابراز کرده است؛ در نتیجه مالیات درآمدهای کتمان‌شده، محاسبه شده و از وی اخذ می‌شود.به نظر می رسد اگر قانون‌گذار قصد دارد که مانع کتمان درآمد شود، این عدم معافیت را باید نسبت به تمام درآمد اعمال کند و نه فقط نسبت به درآمدهای کتمان‌شده.

بخشنامه سال ۱۳۸۴ سازمان امور مالیاتی کشور

سازمان امور مالیاتی کشور در زمان رئیس کلی علی اکبر عرب مازار، دوازدهم دی ماه سال ۱۳۸۴ در بخشنامه ای، مصادیق کتمان درآمد را اعلام کرد. درآمد کتمان شده و هزینه های غیر واقعی و غیر قابل قبول که در دفاتر قانونی مودیان مالیاتی ثبت می شود و مورد بررسی و ارزشیابی ممیزان قرار می گیرد، در این بخشنامه معرفی شده است.علت ابلاغ این بخشنامه، ابهاماتی است که در ماده ۱۹۲ قانون مالیات های مستقیم وجود داشت و این ابلاغیه تلاش کرد تا بخشی از ابهامات را مرتفع کند.

کتمان درآمد چیست

موضوعاتی که در این بخشنامه به آن اشاره شده و بایستی شرکت ها و موسسات و شرکت های پیمانکاری و مهندسان مشاور، به آن توجه داشته باشند تا مشمول جرایم مربوطه نشوند، به شرح زیر است:منظور از کتمان درآمد با توجه به بخشنامه سال ۱۳۸۴ سازمان امور مالیاتی کشور، درآمدی است که مودی مالیاتی در طول یک سال مالیاتی، از فعالیت های کسب و کار خود بدست آورده و طبق آیین نامه تنظیم و تحریر دفاتر قانونی، آن را در دفاتر پلمپ شده منعکس نکرده و در اظهارنامه های مالیاتی که مکلف به تسلیم آن در مهلت قانونی است، درج نکرده است.

اگر هر مودی، کتمان درامد داشته باشد، ممیزان و ماموران مالیاتی قادرند تا پس از دریافت اسناد و مدارک مثبته مالی مودی یا دریافت اطلاعات موثق از مراجع ذیربط قانونی و دفتر اطلاعات مالیاتی، موارد را با هم تطبیق کرده و مندرجات دفاتر قانونی و صورت های مالی ابرازی را راستی آزمایی کنند تا موارد احراز عدم ثبت اطلاعات مالیاتی در دفاتر مودی، بررسی و گزارش شود.

کتمان درآمد چیست

ممیزان

قادرند تا نسبت به تعیین و محاسبه درآمد های کتمان شده و مطالبه مالیات متعلقه، طبق ضوابط، اقدام نمایند.