نحوۀ ثبت حسابداری در دفاتر کارفرما

نحوۀ ثبت حسابداری در دفاتر کارفرما

مطالعات مقدماتی طرح توسعه مهندسین مشاور صورت می­پذیرد که عملیات آن در دفاتر از مرحله مناقصه تا اتمام کار به شرح زیر می­باشد:

تمرینات

تمرین 1) پیمان شماره 38 به مبلغ 6000000 ریال بوده که مخارج زیر در ارتباط با آن انجام شده است:

مواد و مصالح          1200000ریال

دستمزد       1644000ریال

ماشین­آلات         200000 ریال

هزینه غیرمستقیم 86000 ریال

وجوه دریافتی از کارفرما مبلغ 2400000 ریال بود که معادل 80% کار گواهی شده است. ارزش مواد و مصالح پایان دوره مبلغ 100000 ریال بوده است. استهلاک ماشین­آلات را 10% در سال محاسبه نمایید.حسابداری در دفاتر کارفرما

مطلوبست: تنظیم حساب پیمان 38 و تهیه حساب سود و زیان در پایان سال 1×13. (جواب: سود 80000ریال)

تمرین 2) مانده­های زیر در تاریخ 31/6/1× از دفاتر پیمانکار استخراج شده است:حسابداری در دفاتر کارفرما

بهای اولیه پیمان مبلغ 245000 ریال است. استهلاک ماشین­آلات 25% می­باشد.حسابداری در دفاتر کارفرما

مطلوبست: تهیه حساب پیمان و حساب سود و زیان و ترازنامه به تاریخ 29/12/1×.

(جواب: سود انتقال­یافته به حساب سود و زیان 13075 ریال)

تمرین 3) شرکت ساختمانی راه بر ساختمان پلی را اجرا می­نماید. ارزش این قرارداد 75000000 ریال بوده که 20% از مبلغ کار گواهی­شده توسط دستگاه نظارت نزد کارفرما باقی می­ماند. اطلاعات زیر دربارۀ این پیمان موجود است:

مطلوبست: الف) حساب پیمان

ب) حساب کارفرما

ج) نشان­دادن این حساب در ترازنامه

تمرین 4) یک پیمانکار ساختمانی یک قرارداد ساختمان را در آغاز سال 1/1/1× برای اجرا به عهده گرفت. بهای پیمان 4000000 ریال می­باشد. مخارج در ارتباط با پیمان در سال 1× چنین است:

مطوبست: تهیه حساب پیمان در سال مزبور و همچنین محاسبه مبلغ کار در جریان ساخت هر کدام از این موارد را در ترازنامه پیمانکار نشان دهید.

(جواب: مخارج خالص 540000 ریال)

تمرین 5) اطلاعات زیر در ارتباط با پیمان شماره 20 که در اول فروردین­ماه شروع شده است، وجود دارد:

مطلوبست: تهیه حساب پیمان، حساب سود و زیان، کار در جریان ساخت، نشان­دادن پیمان در ترازنامه

(جواب: کار در جراین ساخت 452000 ریال)

تمرین 6) یک شرکت ساختمانی، قرارداد بزرگی را امضا می­نماید. این شرکت حسابهای جداگانه­ای برای هر پیمان نگهداری می­کند. مخارج زیر در ارتباط با این پیمان انجام گرفته است.

مبلغ پیمان 300000 ریال است. وجوه دریافتی از کارفرما پس از کسر 20% مبلغ 120800 ریال است. ارزش موجودی مواد و مصالح در کارگاه 9858 ریال است. مبلغ بستانکار شده به حساب پیمان نسبت به ماشین­آلات 1130 ریال می­باشد.حسابداری در دفاتر کارفرما

مطلوبست: تهیه حساب سود و زیان پیمان.

(جواب: سود 6500 ریال)

تمرین 7: اطلاعات زیر را در ارتباط با پیمان شماره 51 در تاریخ 29/12/1× از دفاتر پیمانکار استخراج شده است:

سایر اطلاعات به شرح زیر در دست است:

1. دستمزد و هزینه­های مستقیم معوق به ترتیب 900 ریال و 1200 ریال می­باشد.
2. ارزش کار گواهی­نشده شامل مواد مبلغ 2600 ریال، دستمزد 1000 ریال و هزینه­ها 1500 ریال می­باشد.حسابداری در دفاتر کارفرما
3. ماشین­آلاتی به ارزش 2000 ریال به مبلغ 3000 ریال فروخته شد و مبلغ 3000 ریال مواد در آتش­سوزی از بین رفت.
4. ماشین­آلاتی به ارزش 5000 ریال به مبلغ 3000 ریال فروخته شد و موادی که ارزش آن 5000 ریال بود به مبلغ 6000 ریال فروخته شد.
5. استهلاک ماشین­آلات در پایان سال 1× مبلغ 10000 ریال بود.
6. ارزش موجودی مواد و مصالح در کارگاه 5000 ریال است.
7. وجوه دریافتی از کارفرما مبلغ 60000 ریال بود که معادل 80% کار گواهی شده است.
8. مبلغ پیمان 100000 ریال بوده است.

مطلوبست: تنظیم حساب پیمان و کار در جریان ساخت و تهیه ترازنامه.

(جواب: کار در جریان ساخت 16450 ریال)

مسائل:

مسئله 1: اطلاعات زیر در ارتباط با پیمان شماره 21 از دفاتر پیمانکار استخراج شده است:

مطلوبست: محاسبه سود و زیان پیمان شماره 21.

مسئله 2: مخارج زیر در ارتباط با پیمان شماره 45 از دفاتر کل شرکت پیمانکاری طاق­ساز استخراج شده است:

این قرارداد در اول فروردین­ماه منعقد گردیده و مبلغ اولیه آن 3000000 ریال می­باشد. وجوه دریافتی از کارفرما مبلغ 120000 ریال می­باشد که نشان­دهنده 80% کار گواهی­ شده است، و 20% تا تکمیل کار باقی می­ماند. ارزش موجودی مواد و مصالح پایان دوره 20000 ریال و ارزش کار تمام­شده ولی تأییدنشده تا تاریخ 29/12/1×، 30000 ریال می­باشد.حسابداری در دفاتر کارفرما

مطلوبست: تهیه حساب پیمان با فرض اینکه استهلاک ماشین­آلات 10% در سال باشد. تهیه حساب سود و زیان پیمان شرکت و رقمی که باید به حساب سود شرکت منظور گردد. (جواب: مبلغ 40000 ریال)

مسئله3: شرکت پیمانکاری الف چندین پیمان بزرگ را اجرا می­کند و از این رو لازم است برای هر پیمان حساب جداگانه­ای تهیه شود. در مورد حساب پیمان شماره 51 مخارج زیر انجام پذیرفته شده است:

بهای اولیه پیمان  مبلغ 7500000 ریال و مبلغ 2900000 ریال وجوه دریافتی از کارفرماست که معادل کار گواهی شده است که 20% آن به عنوان سپرده نگهداری شده است. موجودی مواد و مصالح مصرف­نشده در پایان دوره مبلغ 75000 ریال و ارزش ماشین­آلات در پایان دوره پیمان 80000 ریال بوده است.

مطلوبست: تهیه حساب پیمان و سودی که تا آن تاریخ حاصل شده است و سودی که به حساب شرکت منظور می­شود. (جواب: 458666 ریال به حساب شرکت)

مسئله 4: از اطلاعات زیر حساب پیمان و سود آن را به دست آورید:

شرایط پیمان عبارتست از 200 ریال برای هر متر مربع سطح کف ساخته شده است که به وسیله دستگاه نظارت تأیید شده باشد.

مواد

موجودی مواد و مصالح ساختمانی در آغاز پیمان مبلغ 100000 ریال و مواد خریداری شده در خلال کار پیمان عبارتست از:حسابداری در دفاتر کارفرما

الف) سیمان شامل 9000 کیسه به ارزش هر کیسه 100 ریال

ب) آجر 100000 عدد به ارزش 1000 ریال در هر 1000 عدد

ج) شن 10000 متر مکعب به ارزش 200 ریال در هر متر مکعب

د) چوب و الوار 900 متر مکعب به ارزش 200 ریال در هر متر مکعب

ارزش مواد و مصالح پایان دوره مبلغ 200000 ریال است.

و ارزش کار تمام شده ولی تأیید نشده تا تاریخ 29/12/1×، 30000 ریال می­باشد.

مطلوبست: تهیه حساب پیمان با فرض اینکه استهلاک ماشین­آلات 10% در سال باشد. تهیه حساب سود و زیان پیمان شرکت و رقمی که باید به حساب سود شرکت منظور گردد، (جواب: مبلغ 40000 ریال)

مسئله 3: شرکت پیمانکاری الف چندین پیمان بزرگ را اجرا می­کند و از این رو لازم است برای هر پیمان حساب جداگانه­ای تهیه شود. در مورد حساب پیمان شماره 51 مخارج زیر انجام پذیرفته شده است:

مواد مصالح خریداری­شده که مستقیماً به حساب پیمان منظور شده است     900000ریال

مواد و مصالح ارسال­شده از انبار                           250000ریال

ماشین­آلات خریداری شده                            800000 ریال

دستمزد مستقیم                                        1220000ریال

هزینه­های مستقیم                                 120000ریال

هزینه­های شرکت در مناقصه                             270000ریال

بهای اولیه پیمان مبلغ 7500000 ریال و مبلغ 2900000 ریال وجوه دریافتی از کارفرماست که معادل کار گواهی­شده است که 20% آن به عنوان سپرده نگهداری شده است موجودی مواد و مصالح مصرف­نشده در پایان دوره مبلغ 75000 ریال و ارزش ماشین­آلات در پایان دوره پیمان 80000 ریال بوده است.حسابداری در دفاتر کارفرما

مطلوبست: تهیه حساب پیمان و سودی که تا آن تاریخ حاصل شده است و سودی که به حساب شرکت منظور می­شود.

(جواب: 458666 ریال به حساب شرکت)

مسئله 4: از اطلاعات زیر حساب پیمان و سود آن را به دست آورید:

شرایط پیمان عبارتست از 200 ریال برای هر متر مربع سطح کف ساخته شده است که به وسیله دستگاه نظارت تأیید شده باشد.

مواد

موجودی مواد و مصالح ساختمانی در آغاز پیمان مبلغ 100000 ریال و مواد خریداری­شده در خلال کار پیمان عبارتست از:

الف) سیمان شامل 9000 کیسه به ارزش هر کیسه 100 ریال

ب) آجر 100000 عدد به ارزش 1000 ریال در هر 1000 عدد

ج) شن 10000 متر مکعب به ارزش 200 ریال در هر متر مکعب

د) چوب و الوار 900 متر مکعب به ارزش 200 ریال در هر متر مکعب

ارزش مواد و مصالح پایان دوره مبلغ 200000 ریال است.

کارگر: دستمزد مستقیم

100 نفر به ارزش 70 ریال در روز برای 40 روز

500 نفر کارگر ساده به ارزش 20 ریال در روز برای 40 روز

ماشین­آلات و ابزار

دو دستگاه مخلوط­کننده سیمان هر کدام به ارزش 100000 ریال خریداری شد که ارزش باقیمانده آنها پس از تکمیل این پیمان هر کدام 35000 ریال بود.حسابداری در دفاتر کارفرما

سرپرستی

از 4 نفر مهندس که در هر ماه هر کدام 5000 ریال دریافت می­کند. 50% برای 2 ماه بر این پیمان نظارت داشتند. از 100 نفر سرکارگر که در هر ماه هر کدام 2500 ریال دریافت می­کنند 50% برای 4 ماه بر این پیمان­کار نمودند.

سربار مدیریت

20% از هزینه­های دفتری برای دوره این پیمان به آن سرشکن می­گردد. هزینه­های دفتری 50000 ریال می­باشد.

مقدار کار انجام­شده

15000 متر مربع از سطح کف توسط دستگاه نظارت تأیید و گواهی شده است.

(جواب: سود 907000 ریال)

مسئله 5: شرکت پیمانکاری دادگستر پیمانی را برای اجرای ساخت به مبلغ 10000000ریال از مؤسسه دولتی الف قبول نمود. در خلال سال مخارج زیر انجام گرفت.

در پایان سال ماشین­آلات و مواد و مصالح موجود به ترتیب برابر 200000 ریال و 50000 ریال بود. کار گواهی­شده طی سال کلاً 4000000 ریال بود. ارزش کار گواهی­نشده در پایان سال 150000 ریال بوده است. کارفرما 90% از کار گواهی شده را پرداخت می­نماید.

مطلوبست: تهیه حساب پیمان، تهیه صورت سود و زیان و تعیین مبلغ سودی که باید به حساب صورت سود و زیان شرکت انتقال یابد.حسابداری در دفاتر کارفرما

(جواب: 150000 ریال سود)

مسئله 6: اطلاعات زیر در ارتباط با پیمان شماره 89 در شرکت پیمانکاری راه­ساز وجود دارد.

مطلوبست: تهیه حساب پیمان، صورت سود و زیان، حساب کارفرما و نشاندادن ترازنامه (جواب: سود انتقال یافته به شرکت 17400 ریال)

مسئله 7: دو قرارداد (پیمان) در تاریخهای فروردین­ماه و مهرماه منعقد گردیده است. درباره آنها اطلاعات زیر در تاریخ 29/12/1× در دست است:

استهلاک ماشین­آلات 10% در سال می­باشد.

مطلوبست: تهیه حساب پیمان، صورت سود و زیان و محاسبه مبلغ سودی که به حساب شرکت منظور می­شود.

(جواب: زیان پیمان ب 60000، سود پیمان الف 90000)

مسئله 8: مؤسسه دولتی الف در نظر دارد پروژه ساختمانی خود را به ارزش 160000000 ریال به مرحله اجرا درآورد. طرح مقدماتی این پروژه شامل مطالعات مقدماتی، تهیه نقشه و مشخصات اجرایی آن به مبلغ 5000000 ریال پس از مناقصه به مهندسین مشاور کاف واگذار گردید.

مهندسین مشاور کاف برای شرکت در مناقصه 250000 ریال ضمانتنامه به مؤسسه دولتی الف سپرد. مهندسین مشاور کاف پس از برنده­شدن سه صورت وضعیت در سه مرحله به ترتیب به مبالغ 1500000 ریال 3500000 ریال و 5000000 ریال به مؤسسه دولتی الف ارسال نمود که کارفرما پس از کسور قانونی، خالص آنها را به مهندسین مشاور کاف پرداخت نمود. کارفرما مبلغ 200000 ریال بابت تکثیر اسناد پرداخت نموده است.حسابداری در دفاتر کارفرما

مؤسسه دولتی الف کار ساختمانی را به مناقصه گذاشت. پیمانکار طاق­ساز مبلغ 50000 ریال بابت خرید نقشه­های مناقصه به کارفرما پرداخت نمود.

مؤسسه دولتی الف اخذ ضمانتنامه را از پیمانکاران براساس تصویب­نامه هیأت وزیران مورخ 22/6/71 انجام می­دهد.

تا 10000000 ریال         5%

نسبت به مازاد 10000000 ریال تا 1000000000 ریال برابر 5 در هزارم

پیمانکار طاق­ساز مبلغ 4000 ریال بابت کارمزد بانکی ضمانتنامه پرداخت نمود.حسابداری در دفاتر کارفرما

طاق­ساز در مناقصه مؤسسه دولتی الف برنده شد و قرارداد با این شرکت منعقد گردید. مبلغ قرارداد 180000000 ریال می­باشد.

طاق­ساز ضمانتنامه انجام تعهدات را به کارفرما سپرد و شماره پیمان را 55 تعیین کرد.

شرکت طاق­ساز تقاضای پیش­دریافت نمود و مقرر شد به ترتیب زیر مبالغی به او پرداخت گردد: قسط اول هنگام تحویل زمین 8% قسط دوم 6.5% قسط سوم 5.5% در تمام موارد ضمانتنامه­ها تهیه و تحویل شده و وجوه آن دریافت گردیده است. کارمزد صدور ضمانتنامه­ها در هر مورد 2500 ریال می­باشد.

شرکت طاق­ساز مبلغ 40000000 ریال تنخواه­گردان به کارگاه 55 ارسال نمود.

کارگاه یک حساب جاری در بانک ملت به شماره 825 افتتاح نمود و وجود تنخواه گردان دریافتی را به آن حساب واریز نمود.

– دستمزد مستقیم پرداخت­شده توسط کارگاه 55 به کارگران 16200000 ریال می­باشد. کارگران تابع قانون کار بوده و مالیات دستمزد کارگران 12% قرض شود.

مخارج جاری کارگاه مبلغ 9000000 ریال بوده است.

استهلاک ماشین­آلات به کار گرفته­شده در کارگاه 55 مبلغ 5000000 ریال است.

دریافتی­های کارگاه 55 بابت فروش مواد و ماشین­آلات اسقاطی مبلغ 1000000 ریال می­باشد.حسابداری در دفاتر کارفرما

– تعمیرات اساسی انجام­شده برای ماشین­آلات در کارگاه مبلغ 6000000 ریال می­باشد.

– کلیه اسناد برای ثبت در حساب پیمان به دفتر مرکزی ارسال شد و دفتر مرکزی تنخواه­گردان را صفر نمود.

– شرکت سه صورت وضعیت به مبالغ 60000000 ریال، 110000000 ریال و 180000000 ریال برای کارفرما ارسال نمود. کارفرما پس از تأیید دستگاه نظارت و کسر کسور قانونی، خالص آن را به پیمانکار پرداخت نمود.

– مخارج دفتر مرکزی در ارتباط با این یمان به شرح زیر بوده است.

ارسال مواد و مصالح به انبار کارگاه              55000000 ریال

مخارج انجام­شده برای پیمان 55           15000000 ریال

ارسال مواد و مصالح از کارگاه 65 به کارگاه 55    10000000 ریال

• موجودی مواد و مصالح پایان دوره 600000 ریال است.
• از هر صورت وضعیت برای واریز اقساط پیش­پرداخت 22.5% کسر می­گردد.
• سپرده نقدی ضمانتنامه­های مورد نیاز 10% می­باشد.حسابداری در دفاتر کارفرما

مطلوبست: 1. ثبت عملیات در دفاتر مهندس مشاور

2. ثبت عملیات در دفاتر پیمانکار
3. ثبت عملیات در دفتر کارفرما
4. نشاندادن حساب پیمان و سود و زیان پیمان

مسئله 9: اطلاعات زیر در ارتباط با پیمان شماره 79 از دفاتر شرکت ایران سازه استخراج شده است:

• صورت وضعیتهای پرداخت­شده توسط کارفرما به ترتیب زیر بوده است:

صورت وضعیت شماره 1 مبلغ 20000000 ریال

صورت وضعیت شماره 2 مبلغ 35000000 ریال

سایر اطلاعات به شرح زیر در دست است:

الف) بهای تمام ماشین­آلات و ابزار کار ارسال­شده به کارگاه 79 در آغاز سال 4000000 ریال بوده است. استهلاک این ماشین­آلات 20% در سال می­باشد.حسابداری در دفاتر کارفرما

ب) موجودی مواد و مصالح در تاریخ 29/12/3× در انبار کارگاه مبلغ 200000 ریال و در پای کار معادل 100000 ریال بوده است.

ج) هزینه­های غیرمستقیم معادل 10% دستمزد مستقیم است.حسابداری در دفاتر کارفرما

د) کار گواهی نشده و دستمزد پرداختنی به ترتیب 200000 ریال و 300000 ریال است.

هـ) کسور قانونی از صورت وضعیتها کسر می­گردد.

و) پیش­دریافت از بابت این پیمان 10000000 ریال است.

مطلوبست: تهیه سود و زیان پیمان با این فرض که از هر صورت وضعیت مبلغ 4000000 ریال کسر می­گردد.

مسئله 10: اطلاعات زیر درمورد دو پیمان شرکت خانه­سازان که از روش درصد پیشرفت کار استفاده می­کند در دست است:

مطلوبست: افشاء نمودن عملیات فوق در صورتهای مالی شرکت خانه­سازان (سود و زیان، ترازنامه) با فرض اینکه کارفرما فقط 10% به عنوان سپرده حسن انجام کار از هر صورت وضعیت نزد خود نگهداری کند.

مسئله 11: شرکت سهامی مرند که به امر پیمانکاری می­پردازد، حسابهای خود را در پایان هر دوره مالی تهیه می­کند. طی دو سال 3× و 4× شرکت به سه پیمان الف، ب و ج به شرح زیر منعقد می­نماید:

هزینه­های انجام­شده هر یک از پیمانها به شرح زیر می­باشد:

روش حسابداری شرکت در مورد هر سه پیمان روش درصد پیشرفت کار است. از منابع دریافتی از کارفرما در هر دوره مالی 10% سپرده حسن انجام کار کسر می­گردد.

مطلوبست نحوۀ نشان­دادن سود پیمانهای فوق­الذکر در هر دوره مالی و نشاندان آن در صورت وضعیت مالی پایان دوره سال 4×.