دستورات كلي مديريت حسابرسي

برنامه حسابرسي مــالي 1-      حسابرسي صورتهاي مالي و دفاتر و مدارك حسابداري و عمليات يك موسسه مورد رسيدگي كه براساس استانداردهاي پذيرفته شده و متداول حسابرسي صورت مي‌گيرد بايد براساس يك برنامه

 

برنامه حسابرسي مــالي

1-      حسابرسي صورتهاي مالي و دفاتر و مدارك حسابداري و عمليات يك موسسه مورد رسيدگي كه براساس استانداردهاي پذيرفته شده و متداول حسابرسي صورت مي‌گيرد بايد براساس يك  دستورات كلي مديريت حسابرسي و قابل قبول انجام گيرد. اين برنامه حسابرسي استاندارد بعنوان الگو تهيه شده است و درمورد هركار بايد برحسب ضرورت توسط سرپرست حسابرسي مربوط و با نظر شريك مسئول كار نكات لازم به آن اضافه شود يا حسب مورد تغييرات لازم درآن داده شود . حسابرسي درصورتي خاتمه يافته تلقي مي‌شود كه همه قسمتهاي مربوطه برنامه به دقت انجام شده و پس از انجام ، توسط يك مقام ارشد‌تر و درنهايت امر يكي از شركاء موسسه بررسي و كنترل شده باشد .بمنظور مستند‌سازي انجام قسمتهاي مربوطه برنامه حسابرسي ، هرقسمت بايد توسط متصدي كار با قيد تاريخ انجام كار امضاء شود. آن قسمتهائي كه درحسابرسي مورد انجام بيمورد است بايد با قيد اين مطلب و ذكر تاريخ امضاء شود.

دستورات كلي مديريت حسابرسي

اصولاً درهرحسابرسي دو نوع آزمون صورت مي‌گيرد:

 

الف ـ “ آزمون‌هاي رعايت روشها” كه دررابطه با كنترلهاي داخلي موسسه مورد رسيدگي اعمال مي‌گردند.

 

ب  ـ “ آزمون‌هاي محتوا” كه دررابطه با معاملات و مانده‌ حسابها انجام مي‌شوند .

 

حجم آزمونهاي محتوا بستگي به نتايج بدست آمده از آزمون‌هاي رعايت روشها خواهد داشت. درنتيجه معمولاً عمليات حسابرسي دردو مرحله انجام مي‌گيرند: درمرحله اول با اعمال آزمون‌هاي رعايت، كسب اطمينان حاصل مي‌شود كه آيا كنترلهاي داخلي به نحو موثري عمل كرده يا خير و اينكه آيا سوابق حسابداري براساس رسيدگيهاي بعمل آمده و آزمونهاي محتوا خود از قابليت اعتماد برخوردارند يا خير.

دستورات كلي مديريت حسابرسي

2-      اطلاعات حاصله درجريان رسيدگي كه اظهارنظر نهائي حسابرس متكي برآنها مي‌باشد بايد طي كاربرگهاي حسابرسي درپرونده‌هاي حسابرسي منعكس گردد. هركاربرگ بايد حتماً توسط شخصي مستقل از تهيه‌كننده (كه برحسب مورد بايد درمقام ارشدتري باشد) وارسي شده و هردو بايد با قيد تاريخ تهيه و تاريخ وارسي كاربرگ را پاراف كنند. نوشتارها ، جداول، كاربرگها و خلاصه‌هائي نيز كه درجريان حسابرسي از اولياء يا متصديان امور موسسه مورد رسيدگي اخذ مي‌شود بايد بهمين ترتيب رسيدگي ، وارسي و پاراف شود.

 

3-      كاربرگها ، جداول ، نوشتارها، خلاصه‌ها و هرگونه مدارك ديگري نيز كه درجريان حسابرسي جمع‌آوري ميشود بايد برحسب مورد درپرونده دائمي حسابرسي و يا پرونده جاري حسابرسي درج گردد. درخاتمه حسابرسي هرسال بايد كليه برگهاي پرونده به نحو مناسب شماره‌گذاري شده و كاربرگهائي كه به يكديگر ارتباط دارند عطف‌گذاري شود، بطوريكه اولاً تماميت پرونده همواره معلوم و مشخص باشد و ثانياً استفاده از اطلاعات آن براي كساني غير از تهيه كننده هم مقدور و هم آسان باشد .

دستورات كلي مديريت حسابرسي

 

موسسه حسابرسي …

برنامه حسابرسي مــالي

صفحه : …………A2……

نام صاحبكار : …( سهامی خاص )                                                                               دوره مورد رسيدگي : 1393/06/31

 

 

هرگونه اطلاعاتي كه ممكن است درحسابرسي‌هاي بعدي نيز مورد استفاده داشته باشد بايد درپرونده دائمي حسابرسي برحسب فهرست مندرجات آن درج شود و ساير اطلاعات درپرونده جاري حسابرسي بايگاني ‌شود.

 

4-     روشهاي كار كه درموسسه مورد رسيدگي از لحاظ عمليات گوناگون بكار مي‌رود بايستي قبل از شروع رسيدگيها براي حسابرس معلوم و مشخص باشد . درموسسات بزرگ و متوسط بخصوص درصورتيكه كنترل‌هاي داخلي سيستماتيك برقرار شده باشد، بهترين راه انجام اين كار تكميل پرسشنامه كنترل داخلي است كه به طريق حرفه‌اي و قابل قبول تهيه شده باشد، ولي درساير موسسات اين روش احتمالاً سود بخش نبوده و بهتر است از روش تهيه يادداشت استفاده كرد. دراين حالت لازم است يادداشتها طوري تهيه شود كه همواره قابل استفاده بوده و برحسب اقتضاء قابل تكميل باشد . درهرصورت از طريق نمودار سازماني بايستي حدود وظائف و مسئوليتها مشخص شده و درموارد ضروري نمونه امضاء مسئولين نيز درپرونده درج گردد.

 

بهرحال بايستي توجه داشت كه كفايت يا عدم كفايت كنترلهاي داخلي بطور قابل توجهي برنحوه حسابرسي ، دامنه و حدود رسيدگيها ممكن است تاثير بگذارد وليكن حداقل بايستي تعريف و تخصيص مسئوليتها، تفكيك وظائف ، حفاظت از دارائيها ، حدود اختيارات و نحوه تصويب معاملات ، حصول اطمينان از صحت عمليات مالي و حسابداري و رسيدگيهاي داخلي و كنترل مديريت را شامل گردد .

 

5-     درنتيجه دربعضي موارد ممكن است رسيدگيها بطور صددرصد انجام گيرد، ليكن معمولاً بعلت كثرت تعداد معاملات، عمليات حسابرسي از طريق نمونه‌برداري و بطور آزمايشي و با اتكاء بركنترلهاي داخلي شركت صاحبكار انجام مي‌گيرد. دراين حالات كاربرگهاي مربوطه حسابرسي بايستي به روشني نشان دهد كه چه درصدي از عمليات ، مورد رسيدگي قرارگرفته است و چه رابطه‌اي بين نتايج حاصله از آزمايشهاي انجام شده وكل جمعيت آماري ممكن است وجود داشته باشد. مديرو شريك مسئول حسابرسي بايد مشخص‌ كنند كه با توجه به مراجع بين‌المللي حسابرسي، درصد معاملات رسيدگي شده درشرائط موجود كافي مي‌باشد وگرنه بايستي دامنه رسيدگي گسترش داده شود .

دستورات كلي مديريت حسابرسي

6-      بعضي از صاحبكاران بجاي سيستم‌هاي دستي ، از كامپيوتر براي ثبت معاملات استفاده مي‌‌نمايند. اين امر برنحوه كلي حسابرسي تاثير نمي‌گذارد ليكن ممكن است روشهاي رسيدگي درمواردي تفاوت كند. درنتيجه لازم است با بررسي ويژگيهاي نرم‌افزارهاي مربوطه ، حسب مورد نسبت به تعديل يا تغيير برخي از قسمتهاي برنامه‌هاي حسابرسي با نظر مدير مسئول كار اقدام گردد. ضمن آنكه دراينگونه موارد لازم است نمودار سازماني قسمت خدمات كامپيوتري ، برنامه كار كامپيوتر و پرسشنامه‌هاي كنترل داخلي توسط سرپرست ارشدي كه درامور سيستمهاي كامپيوتري وارد باشد تهيه و بررسي آن توسط مدير يا شريك مسئول آشنا به سيستمهاي كامپيوتري انجام گردد .

 

7-     فرم و مندرجات صورتهاي مالي مورد گزارش بايستي با توجه به شخصيت حقوقي موسسه مورد رسيدگي و با توجه به مورد استفاده صورتهاي مالي و مقررات قانوني تهيه گردد. بطور كلي فرم‌هاي پيش‌بيني شده دراستانداردهاي حسابداري (1)، (2) و (6) بايستي براي تهيه صورتهاي مالي اكثر موسسات بكارگرفته شود. درصورتيكه موسسه مورد رسيدگي از فرم ديگري براي تهيه صورتهاي مالي اساسي استفاده كرده ، لازم است دلائل آن دقيقاً مشخص گرديده و درپرونده درج گردد. بعلاوه صورتهاي مالي نهائي كه گزارش حسابرس نسبت به آنها صادر مي‌شود ، بايستي بنحو صحيح از طرف مقامات ذيربط موسسه مورد رسيدگي امضاء شده و رسميت داشته باشد .

 

 

موسسه حسابرسي …

برنامه حسابرسي مــالي

صفحه : …………A3……

نام صاحبكار :…( سهامی خاص )                                                                               دوره مورد رسيدگي : 1393/06/31

 

 

همچنين حسب مورد با توجه به نحوه انتخاب يا انتصاب حسابرس، لازم است نسبت به فرم گزارشهائيكه نهايتاً تهيه خواهد شد (گزارش حسابرسان ـ گزارش بازرس ـ گزارش مخصوص بازرس ـ گزارش مديريت) با شريك‌مسئول هماهنگي بعمل آمده و چنانچه صورتهاي مالي و گزارشهاي حسابرسي نهايتاً مورد استفاده حسابرس ديگري قرارخواهد گرفت (مثلاً براي اداره مركزي، يا درصورت تلفيق حسابها) لازم است تقاضاها و دستورات خاص حسابرسان مذكور مورد توجه قرارگيرد.

 

بعنوان ابزاري خوب براي برنامه‌ريزي صحيح رسيدگيها كه به نوبه خود از اهم استانداردهاي پذيرفته شده و متداول حسابرسي ميباشد، لازم است كه عمليات حسابرسي قبل از شروع كار از لحاظ مدت‌زماني كه براي انجام شايسته هرقسمت احتمالاً‌ به مصرف خواهد رسيد بودجه‌بندي شده و براي اجراي هريك از سرفصل‌هاي برنامه، پرسنل مناسب قبلاً درنظر گرفته شود. بلافاصله بعد از شروع كار بهتراست بودجه تهيه شده مورد بررسي و درصورت لزوم تجديدنظر قرارگرفته و دستياران مناسب تا اختتام كار درنظر گرفته شوند . پس از خاتمه حسابرسي بعنوان يك روش پسنديده ، سرپرست حسابرسي بايد ساعات واقعي مصروفه براي انجام هرقسمت را (كه درطي دوره انجام كار بايد تجزيه و تحليل شود) با بودجه برآوردي قبلي مقايسه نموده و نسبت به كارآئي زمان مصرفي درمقام مقايسه با ساعات بودجه شده اظهارنظر نمايد.

 

بهترين موقع براي تهيه طرح اوليه و بودجه حسابرسي سال بعد نيز درهمين موقع ميباشد.

 

قبل از شروع كار سطح اهميت بايستي طبق دستورالعمل مربوطه توسط مدير يا سرپرست ارشد كار محاسبه و حسب‌مورد درجريان كار و براساس رسيدگيها مورد بازنگري و تجديدنظر قرارگيرد. دقت كنيد مستندات مربوطه بايستي درپرونده جاري منعكس و دلائل تجديدنظر و تغييرات بعمل آمده حسب مورد درسوابق حسابرسي درج گردد.

 

درمواردي كه موسسه هم مسئوليت حسابرسي مستقل و بازرسي قانوني را برعهده دارد و هم بنابه مقررات قانوني مسئوليت حسابرسي مالياتي شركت را برعهده دارد، بايستي درهنگام انجام رسيدگيها و بمنظور جلوگيري از دوباره‌كاري بخشي از رسيدگيها تواماً انجام گردد. لذا لازم است دراينگونه موارد برنامه حسابرسي مالياتي هم مدنظرگرفته و رسيدگيهاي مربوطه حسب مورد درجريان رسيدگيهاي معمول و يا بطور جداگانه انجام شوند .

 

پس از اختتام رسيدگيهاي هربخش، فرم مربوط به نتيجه‌گيري از رسيدگيها بايستي توسط مسئولين مربوطه به امضاء برسد. امضاء اين فرم به منزله آنستكه رسيدگيهاي بعمل آمده طبق برنامه حسابرسي شواهد كافي براي اظهارنظر درمورد حساب مورد رسيدگي را فراهم آورده است. مديركار قبل از امضاء فرم بايستي اطمينان حاصل نمايد كه رسيدگيها طبق برنامه مورد نظر و به نحو احسن و بصورت كامل صورت پذيرفته است. نمونه اين فرم بهمراه ساير فرم‌هاي حسابرسي دراين مجموعه ارائه شده است .

 

 

 

 

 

 

دستورات كلي مديريت حسابرسي

موسسه حسابرسي …

برنامه حسابرسي مــالي

صفحه : …………A4……

نام صاحبكار :…( سهامی خاص )                                                                               دوره مورد رسيدگي : 1393/06/31

رديف

شرح رسيدگيهاعطف به پرونده جاري حسابرسيامضاء رسيدگي ‌كنندهتاريخ تكميل رسيدگيتائيد سرپرستتوضيحات

 

 

 

 

1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

 

 

 

 

3

 

اقدامات قانــونـي

 

هــــدف

 

هدف از اين قسمت از اين برنامه حسابرسي آن است كه اطمينان حاصل شود كه موارد قانوني و اساسنامه‌‌اي درخلال سال مورد رسيدگي به نحو صحيح اجرا گرديده و هرگونه تخلفات و يا اقداماتي كه طبق قانون بايد گزارش شود ، روشن گردد . اين رسيدگيها اعم ازآنكه شركت و يا يكي از شركاء يا سهامداران به سمت بازرس منصوب شده باشنديا خير، بايد صورت گيرد تا چنانچه بازرس شخص ديگري نيز باشد، موارد با ايشان درميان گذارده شده و درصورت ضرورت درگزارش مديريت كه پس از اختتام حسابرسي تهيه ميشود ، درج شود.

 

رسيدگي‌هــــا

 

يك نسخه از صورتجلسات هيات مديره و همچنين يك نسخه از صورتجلسات مجامع عمومي را كه از تاريخ حسابرسي قبلي تاكنون تشكيل گرديده اخذ و پس از مطالعه درپرونده دائمي درج نمائيد.

 

نكات عمده‌اي را كه درحسابرسي‌هاي آينده نيز بايد به آنها توجه شود از صورتجلسات فوق استخراج نموده و بطور خلاصه دركاربرگ مربوطه درپرونده دائمي يادداشت كنيد.

 

 

 

 

 

دستورات كلي مديريت حسابرسي

موسسه حسابرسي …

برنامه حسابرسي مــالي

صفحه : …………A5……

نام صاحبكار : …( سهامی خاص )                                                                               دوره مورد رسيدگي : 1393/06/31

رديف

شرح رسيدگيهاعطف به پرونده جاري حسابرسيامضاء رسيدگي‌ كنندهتاريخ تكميل رسيدگيتائيد سرپرستتوضيحات
4

 

 

 

 

 

 

 

 

5

 

 

 

 

 

 

 

6

 

 

 

 

7

 

از طريق سئوال از مقامات ذيربط موسسه مورد رسيدگي كنترل كنيد كه كليه صورتجلسات هيات مديره و مجامع عمومي اعم از عادي يا فوق‌العاده دراختيار ما قرارداده شده و درپرونده دائمي درج مي‌باشد . اگر طريقه كنترلي از اين لحاظ وجود ندارد به صاحبكار توصيه شود كه صورتجلسات مذكور را شماره‌گذاري نمايند رسيدگي كنيد كه كليه صورتجلساتي كه بايد درمراجع رسمي به ثبت رسيده باشد نسبت به ثبت آن اقدام و درروزنامه رسمي آگهي شده باشد .

 

رسيدگي كنيد كه تصميمات كليه جلسات اعم از هيات مديره و يا مجامع عمومي با توجه به حدنصاب‌هاي مندرج در اساسنامه و همچنين قانون تجارت به نحو صحيح اتخاذ شده است. چنانچه ايرادي از اين لحاظ مشاهده مي‌شود، مراتب را جهت درج درگزارش مديريت يادداشت كنيد و درصورتيكه موارد مهم ميباشد مطلب را بلافاصله به شريك مسئول حسابرسي اطلاع دهيد تا هرگونه اقدامي كه ضرورت داشته باشد انجام گيرد.

 

رسيدگي كنيد كه صورتجلسات مذكور طبق مقررات اساسنامه درروزنامه رسمي و همچنين روزنامه كثيرالانتشار تعيين شده جهت آگهي‌هاي موسسه مورد رسيدگي درج شده باشد . موارد ايراد را جهت گزارش‌دهي يادداشت كنيد.

 

چنانچه اساسنامه شركت درخلال سال مورد رسيدگي تغييرنموده است ، نسخه‌اي از تغييرات مذكور را اخذ و درقسمت مربوطه پرونده دائمي حسابرسي درج كنيد. موارد تغيير را مطالعه كرده و نكات مهمي را كه درحسابرسي جاري يا حسابرسي‌هاي آينده بايد مورد توجه قرارگيرد ، يادداشت كنيد .

 

 

موسسه حسابرسي …

برنامه حسابرسي مــالي

صفحه : …………A6……

نام صاحبكار :… ( سهامی خاص )                                                                               دوره مورد رسيدگي : 1393/06/31

رديف

شرح رسيدگيهاعطف به پرونده جاري حسابرسيامضاء رسيدگي‌ كنندهتاريخ تكميل رسيدگيتائيد سرپرستتوضيحات
8

 

 

 

9

 

 

 

 

10

 

 

 

 

 

 

 

 

11

 

 

 

 

 

12

درصورتيكه مقرراتي از لحاظ تكليف شركت درجلسات هيات مديره وجود دارد، رسيدگي ‌كنيد كه اين مقررات رعايت شده باشد .

 

درصورتيكه حق حضور درجلسات هيات مديره پرداخت مي‌شود ، رسيدگي كنيد كه حق حضور  درجلسات طبق مصوبات مربوطه محاسبه شده و جمع مبالغ پرداختي دريادداشتهاي صورتهاي مالي افشاء شده باشد.

 

چنانچه درخلال سال مورد رسيدگي هيات مديره جديد انتخاب و منصوب شده‌اند، رسيدگي كنيد كه مقررات اساسنامه و قانون تجارت از لحاظ نحوه انتخاب و احتمال وجود محدوديتها رعايت شده باشد . همين كنترل را از لحاظ انتخاب و انتصاب بازرس نيز انجام دهيد. چنانچه دوره هيات مديره به اتمام رسيده ولي هيات مديره جديدي انتخاب نشده‌اند مراتب را يادداشت نمائيد .

 

رسيدگي‌كنيد كه حداقل تعداد سهامي كه اعضاي هيات مديره شركت بايستي طبق اساسنامه دارا باشند را دراختيار داشته و چنانچه مقررات قانون و اساسنامه از اين لحاظ رعايت نشده باشد مراتب را يادداشت كنيد.

 

رسيدگي‌ كنيد كه سهام وثيقه به تعدادي كه طبق اساسنامه شركت بايد از طرف هريك از اعضاي هيات مديره به صندوق شركت سپرده شود ، نزد صندوق توديع شده و سهام مذكور را بازرسي كنيد . هرنوع كم و كسر و يا ايرادي را كه از اين لحاظ مشاهده مي‌كنيد جهت گزارش‌دهي يادداشت كنيد .

 

 

 

موسسه حسابرسي …

برنامه حسابرسي مــالي

صفحه : …………A7……

نام صاحبكار : …. ( سهامی خاص )                                                                               دوره مورد رسيدگي : 1393/06/31

رديف

شرح رسيدگيهاعطف به پرونده جاري حسابرسيامضاء رسيدگي‌كنندهتاريخ تكميل رسيدگيتائيد سرپرستتوضيحات
13

 

 

 

 

 

 

14

 

 

 

 

 

15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16

 

رسيدگي كنيد كه هرگونه‌ معاملات فيمابين شركت و هريك از اعضاي هيات مديره قبل از انجام درهيات مديره مطرح و طبق مقررات قانوني به تصويب رسيده باشد . دقت كنيد كه بجز درموارد استثنائي كه مقررات قانون مشخص مي‌كند ، هيچگونه وام و يا مساعده‌اي به اعضاي هيات مديره پرداخت نشده باشد.

 

چنانچه هريك از اعضاي هيات مديره مطابق قرارداد خدمت انجام وظيفه مي‌نمايد ، نسخه‌اي از قرارداد مربوطه را اخذ و ضميمه پرونده دائمي نمائيد و رسيدگي كنيد كه مفاد آن درسال مورد رسيدگي به نحو صحيح اجرا و رعايت شده باشد. هرگونه ايراد را جهت گزارش‌دهي يادداشت كنيد.

 

هرگونه قرارداد و يا موافقتنامه عمده‌اي كه از لحاظ عمليات شركت و يا مسائل مالي با اهميت تلقي شده و درخلال سال مورد رسيدگي به امضاء رسيده است را دقيقاً مطالعه و نكات عمده آنرا كه از لحاظ صورتهاي مالي شركت موثر مي‌باشند يادداشت كنيد و دقت نمائيد كه درسال مورد رسيدگي به نحو صحيح اجرا شده باشد.

 

رسيدگي ‌كنيد كه اين نوع قراردادها و يا موافقتنامه‌ها به نحو صحيح به تصويب هيات مديره و درصورت لزوم مجمع عمومي صاحبان سهام رسيده باشد.

 

خلاصه‌اي از وضعيت قراردادهائي را كه به اختلاف منتج گرديده‌اند با ذكر موارد اختلاف تهيه و درپرونده جاري حسابرسي درج نمائيد.

 

 

 

 

دستورات كلي مديريت حسابرسي

موسسه حسابرسي …

برنامه حسابرسي مــالي

صفحه : …………A8……

نام صاحبكار :…( سهامی خاص )                                                                               دوره مورد رسيدگي : 1393/06/31

رديف

شرح رسيدگيهاعطف به پرونده جاري حسابرسيامضاء رسيدگي‌ كنندهتاريخ تكميل رسيدگيتائيد سرپرستتوضيحات
17

 

 

 

 

 

 

18

با بررسي پرونده حسابرسي جاري قبلي و همچنين پرونده دائمي حسابرسي هرگونه اختلافات قبلي ناشي از قراردادها و موافقتنامه‌ها را كه تا پايان حسابرسي قبلي بطور كامل حل و فصل نشده بوده را دنبال كنيد و دراين موارد نيز يادداشتهاي كافي تهيه و درپرونده درج كنيد.

 

طبق فرم استاندارد حسابرسي تائيديه‌اي از مقامات صلاحيتدار موسسه مورد رسيدگي اخذ نمائيد كه طي آن جامعيت صورتهاي مالي از لحاظ فرم و محتوي و كليه يادداشتهاي پيوست آنها و صحت كليه مبالغ و مصاديق طبق آخرين اطلاعاتي كه دراختيار مقامات مسئول موسسه مورد رسيدگي ميباشد قيد شده باشد. دراين تائيديه بخصوص دقت كنيد كه هرگونه اقلام مندرج درصورتهاي مالي كه طبق قضاوت و يا برآورد مقامات مسئول تعيين شده است به صراحت با ذكر مبالغ و مصاديق قيد گردد. دقت نمائيد درموارديكه موسسه حسابرسي رايمند و همكاران هم بازرس قانوني و هم حسابرس مستقل شركت مي‌باشد، از فرم جداگانه‌اي براي اين منظور استفاده مي‌گردد .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

موسسه حسابرسي …

برنامه بررسي كلي صورتهاي مــالي

صفحه : …………A9……

نام صاحبكار : …( سهامی خاص )                                                                               دوره مورد رسيدگي : 1393/06/31

رديف

شرح رسيدگيهاعطف به پرونده جاري حسابرسيامضاء رسيدگي‌ كنندهتاريخ تكميل رسيدگيتائيد سرپرستتوضيحات
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

 

 

 

2

 

 

 

 

3

اهـــداف

 

اهداف اصلي بررسي كلي صورتهاي مالي به شرح زير مي‌باشند :

 

–     حصول اطمينان از اينكه روشهاي رسيدگي لازم درمورد دفاتر و سوابق حسابداري موسسه مورد رسيدگي انجام شده و صورتهاي مالي به نحو مناسب از آنها استخراج گرديده‌اند.

–     حصول اطمينان از اينكه بررسي تحليلي صورتهاي مالي به طور مناسب انجام شده است .

–     حصول اطمينان از اينكه درتهيه صورتهاي مالي، استانداردهاي حسابداري و مفاهيم گزارشگري مالي و نيز مقررات قانون تجارت رعايت شده است.

 

روشهاي رسيدگي

 

استخراج صورتهاي مالي

 

تعديلات عمده انجام شده را از روي دفتر روزنامه به استناد حسابداري تعيين و اقلام قابل توجه و غيرعادي آن را با مدارك مثبته مورد بررسي قراردهيد .

 

تعيين نمائيد كه آيا تناوب و ماهيت تعديلات حاكي از نقاط ضعف قابل توجه است يا خير. اثرات احتمالي اين نقاط ضعف برعمليات حسابرسي را مورد ملاحظه قراردهيد.

 

انتقال اقلام از دفتر روزنامه به دفتر كل و از دفتر كل به دفتر روزنامه را مورد رسيدگي قراردهيد.

 

 

دستورات كلي مديريت حسابرسي

موسسه حسابرسي …

برنامه بررسي كلي صورتهاي مــالي

صفحه : …………A10……

نام صاحبكار : …. ( سهامی خاص )                                                                               دوره مورد رسيدگي : 1393/06/31

رديف

شرح رسيدگيهاعطف به پرونده جاري حسابرسيامضاء رسيدگي‌ كنندهتاريخ تكميل رسيدگيتائيد سرپرستتوضيحات
4

 

 

 

 

5

 

 

 

 

 

6

 

 

 

7

براي اطمينان يافتن از اين كه كليه حسابهاي قابل توجه و معاملات بزرگ يا غيرعادي مورد رسيدگي قرارگرفته است ، كليه حسابهاي دفتر كل را بررسي نمائيد.

 

استخراج تراز آزمايشي / پيش‌نويس صورتهاي مالي را كنترل و صحت محاسبات آن را مورد رسيدگي قراردهيد.

 

بررسي تحليلي

 

صورت آمار و ارقام مهم خلاصه 5 ساله صورتهاي مالي را تهيه/ به روز نمائيد و نسبتهاي حسابداري مربوطه را براي سال مورد رسيدگي محاسبه كنيد.

 

درنشستي با مديريت موسسه مورد رسيدگي:

الف)  علل هرگونه تغييرات قابل توجه بين اقلام صورتهاي مالي دردوره جاري و دوره قبل و بودجه دوره جاري را جويا شويد .

 

ب)    نسخه‌اي از گزارشهاي داخلي خاص مديريت را كه توسط موسسه مورد رسيدگي تهيه مي‌شود (در صورت وجود) اخذ و درباره تغييرات قابل توجه، توضيحات لازم را كسب نمائيد .

 

ج )   درباره علل تغيير نسبتهاي حسابداري قابل توجه تحقيق بعمل آوريد.

 

د )   ملاحظه كنيد كه آيا استفاده از روشهاي رسيدگي موردنظر منجر به ارائه توضيحات كافي درباره علل تغييرات فوق مي‌گردد يا خير.

 

 

دستورات كلي مديريت حسابرسي

موسسه حسابرسي …

برنامه بررسي كلي صورتهاي مــالي

صفحه : …………A11……

نام صاحبكار : …( سهامی خاص )                                                                               دوره مورد رسيدگي : 1393/06/31

رديف

شرح رسيدگيهاعطف به پرونده جاري حسابرسيامضاء رسيدگي‌ كنندهتاريخ تكميل رسيدگيتائيد سرپرستتوضيحات
8

 

 

 

9

 

 

 

 

 

 

10

 

 

 

 

11

 

 

 

12

 

 

 

 

 

13

براساس روشهاي فوق نتايج رسيدگي را دركاربرگهايي تحت عنوان يادداشت بررسي تحليلي منعكس و ضميمه كنيد.

 

با تكميل چك‌ليست اطلاعاتي كه بايد درصورتهاي مالي افشاء گردد بررسي نمائيد آيا صورتهاي مالي و يادداشتهاي مربوط به آن كليه اطلاعات مقرر درقانون تجارت و اصول متداول حسابداري را افشاء مي نمايد.

 

پيشامدهاي احتمالي

 

ادعاهاي احتمالي خسارات ، دعاوي حقوقي احتمالي و ساير سودها و زيانهاي واقعي و احتمالي را از مسئولين مربوط جويا شده و صورتجلسات هيات مديره و غيره را مورد بررسي دقيق قراردهيد.

 

تائيديه‌هاي بانكي، قراردادهاي اجاره و ساير اسناد حقوقي از جمله صورتحساب حق‌الزحمه مشاورين حقوقي صاحبكار را بررسي نمائيد.

 

با اخذ تائيديه‌ مستقل از مشاورين حقوقي صاحبكار ، سودها يا زيانهاي احتمالي مورد اطلاع آنان را مورد ملاحظه قراردهيد .

 

كاربرگ تهيه صورتهاي مالي

 

كاربرگ تهيه صورتهاي مالي طبق فرم پيوست از صاحبكار دريافت و پس از بررسي دراين بخش نگهداري گردد.

 

 

دستورات كلي مديريت حسابرسي

 

 

موسسه حسابرسي …

برنامه بررسي كلي صورتهاي مــالي

صفحه : …………A12……

نام صاحبكار : …( سهامی خاص )                                                                               دوره مورد رسيدگي : 1393/06/31

رديف

شرح رسيدگيهاعطف به پرونده جاري حسابرسيامضاء رسيدگي‌ كنندهتاريخ تكميل رسيدگيتائيد سرپرستتوضيحات
 

14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15

 

 

 

16

 

 

 

17

 

 

 

 

18

 

 

 

19

صورتجلسات هيات مديره، مجامع‌عمومي و اساسنامه

 

اهداف اين بخش از رسيدگيها به شرح زير مي‌باشد:

 

الف ) حصول اطمينان از اين كه مقررات قانون تجارت دررابطه با تشكيل جلسات هيات مديره و مجامع عمومي رعايت شده است .

ب )   حصول اطمينان از اين كه عمليات موسسه مورد رسيدگي ، با مصوبات مندرج درصورتجلسات مزبور مطابقت مي‌كند.

ج )    حصول اطمينان از اينكه مفاد اساسنامه رعايت گرديده است .

 

روشهاي رسيدگي

 

فتوكپي صورتجلسات را دريافت و ضمن بررسي نكات و مصوبات آن ، نسخه‌اي از آن را درپرونده دائمي نگهداري كنيد.

 

كليه صورتجلساتي را كه دررسيدگيها مورد بررسي قرارگرفته‌اند با انعكاس تاريخ و عطف كاربرگ رسيدگي مشخص كنيد.

 

ساير مواردي كه دررسيدگيهاي آزمايشي مورد بررسي قرارگرفته‌اند از نظر اجراي مصوبات هيات مديره ، بررسي كنيد و با قراردادهاي مربوطه(حسب مورد) تطبيق دهيد.

 

درباره مواردي مصوبات هيات مديره و مجامع كه رعيات و عملي نشده ، تحقيق كنيد و نتيجه را دركاربرگي يادداشت نمائيد.

 

رعايت مقررات قانون تجارت دررابطه با جلسات را كنترل نمائيد.

 

دیدگاهتان را بنویسید

آدرس ایمیل شما منتشر نخواهد شد. فیلدهای مورد نیاز با * مشخص شده است

نوشتن دیدگاه

عضویت در خبر نامه

وکیل مالیاتی نفت
مقالات
1-وکیل مالیاتی معتبر نفت

  از نگاه وکیل مالیاتی معتبر نفت چگونه مالیات بر حقوق کارکنان صنعت نفت محاسبه می‌شود؟         از نظر وکیل مالیاتی معتبر نفت محاسبه مالیات بر حقوق کارکنان صنعت نفت در ایران، مانند

ادامه مطلب »
بهترین وکیل مالیاتی نفت
خدمات مالی
بهترین وکیل مالیاتی نفت

    از نظر بهترین وکیل مالیاتی نفت نحوه محاسبه مالیات بر درآمد شرکت‌های نفتی چگونه است؟         از دیدگاه بهترین وکیل مالیاتی نفت محاسبه مالیات بر درآمد شرکت‌های نفتی معمولاً بر اساس

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی معدن
خدمات مالی
1-وکیل مالیاتی حرفه ای معدن

  وکیل مالیاتی حرفه ای مالیاتی چه قوانین و مقرراتی را  باید در نگارش لایحه مالیاتی معدن رعایت کند؟             وکیل مالیاتی حرفه‌ای معدن در نگارش لایحه مالیاتی معدن باید قوانین

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی معدن
خدمات مالی
وکیل مالیاتی معتبر معدن

  نکات کلیدی هیات تجدید نظر حل اختلاف مالیاتی تجدبد نظر از دیدگاه وکیل مالیاتی معتبر معدن           جزئیات دقیق‌تر در مورد فرآیند اعتراض به تصمیمات مالیاتی در هیئت حل اختلاف و

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی معدن
خدمات مالی
بهترین وکیل مالیاتی معدن

          سوالات متداول مودیان صنعت معدن از هیات تجدید نظر حل اختلاف مالیاتی از دیدگاه  بهترین وکیل مالیاتی معدن           پرسشهای متداول مودیان صنعت معدن از هیئت تجدید

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی معدن
خدمات مالی
وکیل مالیاتی خبره معدن

  سوالات عمومی مودیان معدن در خصوص هیات حال اختلاف مالیاتی بدوی ماده 244 از دیدگاه وکیل مالیاتی خبره معدن           ابهامات عمومی مودیان معدن در خصوص هیئت حل اختلاف مالیاتی بدوی

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی معدن
خدمات مالی
وکیل مالیاتی صنایع معدن

  سوالات متداول مالیاتی صنایع معدن در خصوص  مفاصا حساب مالیاتی از دیدگاه وکیل مالیاتی صنایع معدن             مفاصا حساب مالیاتی یکی از مسائل مهم در صنعت معدن و سایر صنایع

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی معدن
خدمات مالی
وکیل مالیاتی ماشین آلات معدن

  سوالات متداول مالیاتی مودیان ماشین آلات معدن از دیدگاه وکیل مالیاتی ماشین آلات معدن         از دیدگاه وکیل مالیاتی ماشین آلات معدن مالیات بر درآمد و فعالیت‌های مرتبط با ماشین‌آلات معدنی از

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی معدن
خدمات مالی
وکیل مالیاتی تجهیزات معدن

  سوالات متداول مالیاتی تامین کنندگان تجهیزات معدن از نظر وکیل مالیاتی تجهیزات معدن     سوالات مالیاتی مرتبط با تامین‌کنندگان تجهیزات معدن معمولاً در حوزه‌های مختلفی قرار می‌گیرد. در اینجا به برخی از سوالات متداولی

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی معدن
خدمات مالی
1-وکیل مالیاتی پیمانکار معدن

از دیدگاه وکیل مالیاتی پیمانکار معدن نحوه محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در شرکت‌های معدنی چگونه است؟     از دیدگاه وکیل مالیاتی پیمانکار معدن، نحوه محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده (VAT)

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی شرکتهای معدنی
خدمات مالی
وکیل مالیاتی معدن

از دیدگاه وکیل مالیاتی معدن نحوه محاسبه  مالیات بر درآمد شرکت‌های معدنی چگونه می باشد     از دیدگاه وکیل مالیاتی معدن برای محاسبه مالیات بر درآمد شرکت‌های معدنی، معمولاً مطابق با قوانین و مقررات مالیاتی

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی شرکت معدنی
خدمات مالی
وکیل مالیاتی شرکتهای معدنی

از دیدگاه وکیل مالیاتی شرکتهای معدنی نحوه محاسبه  مالیات بر درآمد شرکت‌های معدنی چگونه می باشد       از نظروکیل مالیاتی شرکتهای معدنی مالیات بر درآمد شرکت‌های معدنی در ایران، مانند سایر شرکت‌ها، تحت قوانین

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی تراکنش بانکی
خدمات مالی
وکیل مالیاتی تراکنش بانکی مشهد

  تخصص وکیل مالیاتی تراکنش بانکی مشهد در دفاع از مالیات تراکنش های بانکی           برای پیدا کردن وکیل مالیاتی تراکنش بانکی مشهد در حوزه مالیات  می‌توانید به سایت شرکت آرمان پرداز

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی تراکنش بانکی
خدمات مالی
وکیل مالیاتی تراکنش بانکی اهواز

نکات کلیدی وکیل مالیاتی تراکنش بانکی اهواز در دفاع از مالیات تراکنش های بانکی       در دفاع از مالیات تراکنش‌های بانکی،وکیل مالیاتی تراکنش بانکی اهواز باید به نکات کلیدی زیر توجه کند تا بتواند

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی تراکنش بانکی شبراز
خدمات مالی
وکیل مالیاتی تراکنش بانکی شیراز

برنامه ریزی کلان وکیل مالیاتی تراکنش بانکی شیراز در مورد فرایند دادرسی مالیات تراکنش بانکی           در خصوص فرآیند دادرسی مالیات بر تراکنش‌های بانکی در شیراز و نقش وکیل مالیاتی تراکنش بانکی

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی تراکنش بانکی
خدمات مالی
وکیل مالیاتی تراکنش بانکی اصفهان

سیاست وکیل مالیاتی تراکنش بانکی اصفهان در مورد مالیات تراکنش بانکی         در خصوص سیاست وکیل مالیاتی تراکنش بانکی اصفهان در مورد مالیات تراکنش بانکی، در اینجا به طور کلی در مورد مالیات

ادامه مطلب »

مقاله های مرتبط

درخواست خود را بنویسید ...
ما را در نقشه بیابید ...