موسسه حسابرسي …
برنامه حسابرسي مــالي
صفحه : …………R1……نام صاحبكار : … ( سهامی خاص) دوره مورد رسيدگي : 1393/06/31
رديف | شرح رسيدگيها | عطف به پرونده جاري حسابرسي | امضاء رسيدگي كننده | تاريخ تكميل رسيدگي | تائيد سرپرست | توضيحات |
|
1 | اسنــاد پرداختنــي
هــــدف
اسناد پرداختني ، به صورت بروات داخلي و يا خارجي (ارزي) و يا سفتههاي پرداختني و چكهاي مدتدار دركشور ما دربسياري از شركتهاي بازرگاني و ياصنعتي ميتواند رقم عمدهاي از بدهيهاي بلند مدت و يا جاري مندرج درترازنامه را تشكيل دهد.
هدف از رسيدگيهاي حسابرس درمورد اسناد پرداختني بطور خلاصه بشرح زير است : ب ـ اينكه اسناد مورد بحث بدون هيچگونه شك متعلق و مربوط به موسسه مورد رسيدگي ميباشد و درمقابل آنها عوضي بصورت كالا يا خدمات يا نوعي دارائي (مانند وجه نقد) دريافت شده و يا به يك بدهي قبلي تبديل شده است (مانند آنكه حساب پرداختني به صورت سفته واريز شده باشد).
|
حسابرسي مــالي اسنــاد پرداختنــي
موسسه حسابرسي …
برنامه حسابرسي مــالي
صفحه : …………R2……
نام صاحبكار : … ( سهامی خاص) دوره مورد رسيدگي : 1393/06/31
رديف | شرح رسيدگيها | عطف به پرونده جاري حسابرسي | امضاء رسيدگي كننده | تاريخ تكميل رسيدگي | تائيد سرپرست | توضيحات |
|
2
| ج ـ اينكه اسناد مورد بحث مبين بدهي قطعي بوده و درسررسيد مربوطه به همان مبالغ قيد شده قابل پرداخت ميباشد. چنانچه اسناد نمايانگر بدهي قطعي نباشد نبايد تحت عنوان بدهي منظور شوند بلكه بايد به صورت يادداشت پيوست صورتهاي مالي و يا برحسب اقتضا بصورت حساب انتظامي نشان داده شوند. روشهــاي كـــار
روشهاي كار كه درموسسه مورد رسيدگي از لحاظ عمليات مربوط به اسناد پرداختني و روشهاي حسابداري مربوط به آن اجراء ميگردد بايد قبل از شروع به رسيدگي كاملاً معلوم گردد. براي اين منظور چنانچه قبلاً پرسشنامه كنترل داخلي و يا ياددشتهاي مربوط به روشهاي كار صاحبكار ، تهيه شده است آنها را بدقت مطالعه كنيد و چنانچه اين مدارك قبلاً تهيه نگرديده ،درموقع شروع هرقسمت از رسيدگيهاي زير، نخست قسمت مربوطه پرسشنامه كنترل داخلي را تكميل نموده و درموارد مقتضي نسبت به روشهاي كار صاحبكار يادداشتهاي كافي تهيه نمائيد . سپس براساس اطلاعات بدست آمده به شرح فوق، اقدامات حسابرسي زيررا باتوجه به مدارك حسابداري وعملياتي صاحبكارو سيستم كنترل داخلي برقرار شده اجراء نمائيد.
|
حسابرسي مــالي اسنــاد پرداختنــي
موسسه حسابرسي …
برنامه حسابرسي مــالي
صفحه : ………R3………
نام صاحبكار : … ( سهامی خاص) دوره مورد رسيدگي : 1393/06/31
رديف | شرح رسيدگيها | عطف به پرونده جاري حسابرسي | امضاء رسيدگي كننده | تاريخ تكميل رسيدگي | تائيد سرپرست | توضيحات |
|
3
4
5
6
7
| سركاربرگها
يك سركاربرگ تهيه كنيد كه درآن مبلغ اسناد پرداختني برحسب نوع (برات ، چكهاي مدتدار ، سفته ، ريالي ، ارزي) و كيفيت (بازرگاني ، مالي) و برحسب سررسيد (كمتر از يكسال يابيش از يكسال به تفكيك سنوات) نشان داده شده باشد. جمع مبالغ مندرج دراين كاربرگ بايد معادل مبلغ يا مبالغ مندرج درترازنامه باشدو درمقابل هررقم، مبلغ مشابه سال قبل ديده شود .
درسركاربرگ فوق بطور خلاصه قيد كنيد كه براي برآورده ساختن هدفهاي مندرج دربند (1) فوق چه اقداماتي انجام گرفته است (مثال : اثبات وجود ـ ازطريق تائيديه بانكي).
اثبات وجود وارزش
صورتريز اسناد پرداختني درپايان سال مورد رسيدگي را ازموسسه مورد رسيدگي اخذ و با حسابهاي معين مربوطه تطبيق نمائيد. جمع صورتريز را برحسب نوع اقلام كنترل كنيد و رسيدگي كنيد كه با مبالغ مندرج درترازنامه تطبيق مينمايد.
رسيدگي كنيد كه اسناد پرداختني برحسب نوع درست طبقهبندي شده باشد .
درمورد اسناد پرداختني كه از طريق بانك براي قبولي ارائه شده است با اخذ تائيديه از بانك صحت مبالغ را تائيد كنيد. چنانچه اختلافي بين صورت تائيديه بانك و دفتر معين مشاهده ميشود صورت تطبيق بانكي تهيه كنيد. |
حسابرسي مــالي اسنــاد پرداختنــي
موسسه حسابرسي …
برنامه حسابرسي مــالي
صفحه : …………R4……
نام صاحبكار : … ( سهامی خاص) دوره مورد رسيدگي : 1393/06/31
رديف | شرح رسيدگيها | عطف به پرونده جاري حسابرسي | امضاء رسيدگي كننده | تاريخ تكميل رسيدگي | تائيد سرپرست | توضيحات |
| 8
9 | با بررسي صورتحسابهاي طرفهاي معامله ، پروندههاي اعتبارات اسنادي، پروندههاي مكاتباتي و غيره رسيدگي كنيد كه اقلام مندرج صحيح ميباشد .
درمورد اسناد پرداختني ارزي با توجه به كوتاهمدت و يا بلندمدت بودن اقلام، رسيدگي كنيد كه تبديلات ارزش درپايان سال از ارزي به ريالي از لحاظ مقررات حسابداري بنحو صحيح انجام شده باشد .
|
