حسابرسي ضمني دفاتر و عمليات امور مالي

كاربرگ

حسابرسي

مسئول و تاريخ رسيدگي

الف – فايل گزارشهاي طي سال امور مالي را دريافت و بررسيهاي ذيل را در خصوص آنها به عمل آوريد :

1 – بودجه جامع سال مالي مورد رسيدگي (شامل ترازنامه ، سود و زيان ، منابع و مصارف ، توليد ، فروش ، هزينه هاي سرمايه اي و …..   ) را دريافت و امضاء مسئول مالي (بودجه و گزارشات) و مديريت را در ذيل آن مشاهده و عملكرد شش ماهه اول سال را به طور كلي با بودجه مقايسه نماييد . ضمنا گزارش انحرافات تهيه شده توسط امور مالي جهت مديريت را بررسي نماييد . (نمونه ضميمه گردد)

2- بودجه نقدي (دريافتها و پرداختهاي ماهيانه و تعيين نحوه تامين كسري وجوه نقد يا سرمايه گذاري نقدينگي مازاد) شش ماهه اول سال را دريافت و امضاء مسئول مالي (بودجه گزارشات) و مديريت را كنترل نماييد . ضمنا بررسي نماييد كه آيا طي ماه ، كنترل بودجه جهت دريافتها و پرداختها اعمال مي گردد . (نمونه ضميمه گردد)

3- آيا گزارشي در خصوص تحليل نسبتها و روندها در شش ماهه اول سال مورد رسيدگي تهيه و به مديريت گزارش گرديده است . در صورت تهيه ، نمونه ضميمه و بررسي شود .

4- قيمت تمام شده استاندارد محصولات را به تفكيك مواد ، دستمزد و سربار دريافت و مورد بررسي قرار دهيد .

5- كاربرگهاي محاسباتي حاشيه سود (هزينه متغير – فروش) هر يك از محصولات و نقطه سربسر توليد و فروش را دريافت و مورد كنترل قرار
دهيد .

ب – حسابهاي دريافتني شركت را در شش ماهه اول سال مورد رسيدگي به شرح زير بررسي نماييد .

1- ليست طبقه بندي سني مانده حسابهاي دريافتني را در پايان شش ماهه اول دريافت و پيگيري هاي امور مالي را در خصوص وصول مطالبات و دلائل تعويق وصول آنها را بررسي نماييد و با صورت ريز ذخيره مطالبات مشكوك الوصول تطبيق دهيد .

حسابرسي ضمني دفاتر

                                 موسسه حسابرسي …(حسابداران رسمي)

نام مسئول كار :

عطف پرونده دائم : ………

 برنامه حسابرسي ضمني دفاتر و عمليات امور مالي    (صفحه 2 از 6)

امضاء و تاريخ :

واحد مورد رسيدگي :

سال مورد رسيدگي :

آزمايشهاي حسابرسي

عطف به

كاربرگ

حسابرسي

نتيجه رسيدگي

عطف به صورتخلاصه نقاط ضعف

نام و امضاء حسابرس

مسئول و تاريخ رسيدگي

مثبت

منفي

2- طي دوره شش ماهه اول سال مورد رسيدگي ، مدارك تطبيق مانده حسابهاي بدهكاران عمده با دفاتر مشتريان كه توسط امور مالي انجام شده را دريافت و پيگيريهاي امور مالي را در خصوص رفع مغايرتهاي احتمالي بررسي نماييد .

3- آيين نامه وام كاركنان را دريافت و اسناد تضميني اخذ شده از چند نفر پرسنلي كه در شش ماهه اول وام دريافت نموده اند ، مشاهده نماييد .

4- آيين نامه فروش اعتباري را دريافت و رعايت سقف فروش اعتباري و تضمين هاي اخذ شده از مشتريان (بدهكاران تجاري) را كنترل و رويت نماييد .

5- چند فقره از پيش پرداختهاي خريد عمده انجام شده در سه ماهه اول سال مورد رسيدگي و اقلام انتقالي از سال قبل را كه تا تاريخ رسيدگي مورد تسويه قرار نگرفته اند را انتخاب و ضمن بررسي مدارك انجام پيش پرداخت ، علت عدم تسويه آنها را جويا شويد .

ج- دارائيهاي ثابت شركت را در شش ماهه اول سال مورد رسيدگي به شرح زير بررسي نماييد .

1- شش فقره از افزايش هاي عمده دارائيهاي ثابت را در شش ماهه اول سال انتخاب و رسيدگيهاي ذيل را در مورد آنها به عمل آوريد .

1-1- درخواست خريد تاييد شده را مشاهده نماييد .

2-1- مدارك استعلام بها و صورتحسابهاي معتبر خريد را مشاهده نماييد .

3-1- كالاي خريداري شده را با آيين نامه تفكيك هزينه هاي جاري و سرمايه اي مطابقت نماييد .

4-1- رعايت آيين نامه معاملات شركت را در خصوص خريدهاي انجام شده كنترل نماييد .

5-1- ثبت خريد را در كارت اموال دارائي ثابت (دستي يا مكانيزه) كنترل نماييد .

6-1- از تخصيص شماره پلاك اموال و نصب آن بر روي دارائي اطمينان حاصل نماييد .

7-1- صحت تخصيص در سرفصل مناسب دارائي را كنترل نماييد .

8-1- نرخ و روش استهلاك تعريف شده را با جدول ماده 151 قانون مالياتهاي مستقيم كنترل نماييد .

                                 موسسه حسابرسي … (حسابداران رسمي)

نام مسئول كار :

عطف پرونده دائم : ………

 برنامه حسابرسي ضمني دفاتر و عمليات امور مالي    (صفحه 3 از 6)

امضاء و تاريخ :

واحد مورد رسيدگي :

سال مورد رسيدگي :

آزمايشهاي حسابرسي

حسابرسي ضمني دفاتر

عطف به

كاربرگ

حسابرسي

نتيجه رسيدگي

عطف به صورتخلاصه نقاط ضعف

نام و امضاء حسابرس

مسئول و تاريخ رسيدگي

مثبت

منفي

2- صورت ريز دارائيهاي ثابت شركت را به تفكيك سرفصلهاي دفاتر معين دريافت و بررسيهاي ذيل را در خصوص آنها به عمل آوريد :

1-2- از درج شماره و تاريخ سند حسابداري خريد ، تاريخ بهره برداري ، مشخصات فني ، شماره پلاك ، بهاي تمام شده ، روش و نرخ استهلاك ، استهلاك انباشته ، محل استقرار تك تك اقلام در صورت ريز اطمينان حاصل نماييد .

2-2- به طور اجمالي صحت طبقه بندي دارائيها را در سرفصل هاي مناسب بررسي نماييد .

3-2- جمع قيمت تمام شده و استهلاك انباشته صورت ريزها را با مبالغ دفاتر معين شركت مطابقت نماييد .

4-2- نسخه اصل اسناد مالكيت زمين ، ساختمان و وسائط نقليه را رويت و با صورت ريز دفاتر مطابقت نماييد و اطمينان حاصل نماييد كه مدارك مالكيت تحت حفاظت كافي (در گاو صندوق) نگهداري مي گردد .

5-2- بيمه نامه دارائيهاي ثابت شركت در طي سال مورد رسيدگي را مشاهده و ازكفايت ميزان و نوع بيمه اطمينان حاصل نماييد .

3- گزارشات و نتايج كليه مشاهدات عيني به عمل آمده توسط امور مالي از دارائيهاي ثابت شركت را در طي سال مورد رسيدگي دريافت و نتايج اقدامات در خصوص كسري و اضافي و گزارش آن  به مديريت شركت را بررسي نماييد .

4- از مسئولين مالي (جمع داري اموال ) اقدامات ايمني و حفاظتي لازم براي كليه دارائيهاي ثابت را جويا و ثبت و بررسي نماييد .

5- آيا نحوه استفاده از دارائيهاي موجود و موارد عدم استفاده از دارائيها (مثلا كارت كاركرد براي ماشين آلات و … ) مورد كنترل قرار مي گيرد و گزارشات لازم در خصوص آنها به مديريت ارائه مي شود و نرخ استهلاك مربوطه مورد تعديل قرار مي گيرد .

6- 20 قلم از اقلام عمده اثاثه و ماشين آلات را به اضافه وسائط نقليه ، زمين و ساختمان را مورد مشاهده عيني قرار داده (انتخاب از صورت ريزها) و 20 قلم از اقلام عمده مشاهده شده در شركت را در صورت ريزها مورد رديابي قرار دهيد .

                                 موسسه حسابرسي … (حسابداران رسمي)

نام مسئول كار :

عطف پرونده دائم : ………

 برنامه حسابرسي ضمني دفاتر و عمليات امور مالي    (صفحه 4 از 6)

امضاء و تاريخ :

واحد مورد رسيدگي :

سال مورد رسيدگي :

آزمايشهاي حسابرسي

عطف به

كاربرگ

حسابرسي

نتيجه رسيدگي

عطف به صورتخلاصه نقاط ضعف

نام و امضاء حسابرس

مسئول و تاريخ رسيدگي

مثبت

منفي

د- موجودي مواد و كالاي شركت را در شش ماهه اول سال مورد رسيدگي به شرح زير بررسي نماييد .

1- ميزان و نوع پوشش بيمه اي موجودي كالا را بررسي و از كفايت ميزان و نوع بيمه اطمينان حاصل نماييد .

2- فهرست موجوديهاي راكد تهيه شده توسط امور مالي را دريافت و علل راكد بودن آنها را جويا و ثبت نماييد .

3- روشهاي ارزيابي هر يك از گروههاي موجودي كالا را يادداشت و صحت روش را بررسي نماييد .

4- مدارك شمارش دوره اي موجوديها (در شش ماهه اول سال) و كنترل آنها را با كارتهاي حسابداري انبار توسط امور مالي كنترل نماييد . ضمنا بررسي نماييد كه كالاهاي ضايع شده و ناباب مشخص و گزارش مي گردد .

5- فهرست كالاهاي اماني ديگران نزد شركت و شركت نزد ديگران را دريافت و با دفاتر مطابقت دهيد .

6- سند مصارف ماهيانه موجوديها را در شش ماهه اول سال دريافت و مداركي دال بر كنترل صورت ريز مصارف با حواله هاي انبار و برگهاي درخواست مواد ، توسط امور مالي مشاهده نماييد و تطبيق مقدار مصرف مواد اوليه با آمار توليد را از امور مالي درخواست و كنترل نماييد .

7- ساعات كار مستقيم هزينه شده در شش ماهه اول سال را كه مورد پرداخت حقوق قرار گرفته با ساعات استاندارد توليد و آمار توليد كه توسط امور مالي مطابقت گرديده مورد بررسي قرار گيرد .

8- مباني و روش تسهيم هزينه هاي مشترك به محصولات شركت را از امور مالي دريافت و مورد بررسي قرار دهيد .

9- كنترل امور مالي را در خصوص شناسائي ضايعات غير عادي مواد و دستمزد و هزينه هاي جذب نشده از بابت عدم استفاده از ظرفيتهاي توليدي شركت را بررسي و يادداشت نماييد .

حسابرسي ضمني دفاتر

                                 موسسه حسابرسي … (حسابداران رسمي)

نام مسئول كار :

عطف پرونده دائم : ………

 برنامه حسابرسي ضمني دفاتر و عمليات امور مالي    (صفحه 5 از 6)

امضاء و تاريخ :

واحد مورد رسيدگي :

سال مورد رسيدگي :

آزمايشهاي حسابرسي

عطف به

كاربرگ

حسابرسي

نتيجه رسيدگي

عطف به صورتخلاصه نقاط ضعف

نام و امضاء حسابرس

مسئول و تاريخ رسيدگي

مثبت

منفي

هـ – ساير موارد

1- رعايت قوانين تجارت ، اساسنامه و ساير قوانين مرتبط با شركت را به طور اجمالي مورد بررسي قرار دهيد .

2- تاريخ تسليم اظهارنامه مالياتي سال قبل را طبق نامه مربوطه كنترل و يادداشت نماييد و از موازنه بودن اظهارنامه و تطبيق آن با دفاتر سال مربوطه از لحاظ گردش روزنامه و مانده هاي دفتر كل اطمينان حاصل نماييد . آخرين وضعيت مالياتي شركت را يادداشت نموده و مدارك معافيت هاي مالياتي را در صورت وجود دريافت نماييد .

3- 12 فقره از اسناد حسابداري ثبت شده در سيستم مكانيزه را در شش ماهه اول سال انتخاب و تاريخ سند را با تاريخ مدارك ضميمه از لحاظ تاخير ثبت كنترل نماييد .

4- نامه معرفي سيستم هاي مكانيزه مورد استفاده شركت را به واحد مكانيزه وزارت دارائي مشاهده و شماره و تاريخ آنرا يادداشت نماييد .

5- نامه ارسال گزارش هاي سه ماهه در خصوص خريدها و فروشهاي شركت به وزارت دارائي را رويت و شماره و تاريخ آنرا يادداشت نماييد .

6- دفاتر قانوني روزنامه و كل سال مورد رسيدگي شركت را دريافت و شماره و تاريخ پلمپ دفاتر به نام شركت را رويت و در كاربرگ يادداشت نموده و ضمن درج آخرين تاريخ ثبت دفاتر ، بررسي نماييد كه خط خوردگي ، عدم موازنه جمع دفتر روزنامه ، بستانكار شدن حساب بانك در دفتركل وجود نداشته باشد . همچنين از صحت سالم بودن پلمپ دفاتر و عدم پاره گي صفحات دفاتر روزنامه و كل اطمينان حاصل نماييد .

7- كپي مدارك ثبت علائم تجاري شركت در اداره ثبت شركتها را دريافت و بررسي نماييد .

8- روزنامه رسمي ثبت محل دفتر مركزي شركت ، تصويب حسابهاي سال قبل و انتخاب مديران را دريافت و كنترل نماييد . 9- صورت تكاليف مجمع سال قبل را دريافت و اقدامات شركت را در خصوص رفع آنها را بررسي و يادداشت نماييد . 

                                 موسسه حسابرسي … (حسابداران رسمي)

نام مسئول كار :

عطف پرونده دائم : ………

 برنامه حسابرسي ضمني دفاتر و عمليات امور مالي    (صفحه 6 از 6)

امضاء و تاريخ :

واحد مورد رسيدگي :

سال مورد رسيدگي :

آزمايشهاي حسابرسي.

حسابرسي ضمني دفاتر

عطف به

كاربرگ

حسابرسي

نتيجه رسيدگي

عطف به صورتخلاصه نقاط ضعف

نام و امضاء حسابرس

مسئول و تاريخ رسيدگي

مثبت

منفي

10- با مراجعه به بايگاني امور مالي موارد زير را بررسي نماييد .

1-10- تعداد زونكنهاي حسابداري سال مورد رسيدگي را يادداشت و بررسي نماييد بر روي زونكنها دوره و تاريخ مدارك و سريال اسناد بايگاني شده درج شده باشد .

2-10- يادداشت نماييد اسناد حسابداري تا چه شماره و تاريخي بايگاني شده است .

3-10- يادداشت نماييد اسناد حسابداري تا چه شماره و تاريخي قطعي گرديده است .

4-10- بررسي نماييد كه اسناد و مدارك ضميمه اسناد پشت نمره و شماره گذاري شده باشد و تعداد ضمائم هر سند بر روي سند درج شده باشد .

11- دفتر انديكاتور مسئول دفتر امور مالي را بررسي و اطمينان حاصل نماييد كه كليه نامه هاي وارده از ساير قسمتها در دفتر مذكور ثبت و وضعيت مدارك تا زمان خروج از امور مالي و انجام عمليات مربوطه ، توسط مسئول دفتر امور مالي كنترل مي گردد .

12- فايل ترازهاي ماهيانه را اخذ و از تهيه تراز ماهيانه و بررسي و امضاء ترازها ، اطمينان حاصل نماييد . آخرين تراز دفتر كل تهيه شده را دريافت و از موازنه بودن و معقول بودن مانده حسابها باتوجه به ماهيت آنها اطمينان حاصل نماييد .

13- حسابهاي پرداختني راكد تسويه نشده ، خصوصا ديون ممتازه بيمه و ماليات تكليفي مورد بررسي قرار گيرد و علل عدم تسويه و آثار جرايم احتمالي پيگيري شود .

14- اقلام تشكيل دهنده مانده حسابهاي انتظامي در شش ماهه اول سال را درخواست و از نگهداري اسناد تضميني ديگران نزد شركت در گاو صندوق اطمينان حاصل نماييد .

15- نحوه تهيه بك آپ به طور روزانه از سيستم هاي مكانيزه امور مالي در ديسكت و هارد كامپيوتر توسط امور مالي و نحوه دسترسي به قابليتهاي برنامه ها را مورد بررسي قرار دهيد .