تقسیم­ بندی صورت جریان وجوه نقد

تقسیم­ بندی صورت جریان وجوه نقد اطلاعات جریانهای و خروجی وجه نقد در صورتی می­توانند مفید باشند که تقسیم­بندی شده باشند، استانداردهای حسابداری ایران صورت جریان وجوه نقد باید منعکس­کننده جریانهای نقدی طی دوره

تقسیم­ بندی صورت جریان وجوه نقد

اطلاعات جریانهای و خروجی وجه نقد در صورتی می­توانند مفید باشند که تقسیم­ بندی شده باشند، استانداردهای حسابداری ایران صورت جریان وجوه نقد باید منعکس­کننده جریانهای نقدی طی دوره تحت سرفصلهای اصلی زیر باشد:

فعالیتهای عملیاتی،‌ بازده سرمایه­گذاریها و سود پرداختی بابت تأمین مالی، مالیات بر درآمد، ‌فعالیتهای سرمایه­گذاری و فعالیتهای تأمین مالی.

فعالیت­های عملیاتی:

عبارت از فعالیتهای اصلی و مستمر درآمد عملیاتی واحد تجاری است. فعالیتهای مزبور متضمن تولید و فروش کالا و ارائه خدمات است و هزینه­ها و درآمدهای مرتبط با آن در تعیین سود یا زیان عملیاتی در صورت سود و زیان منظور می­شود.

بازده سرمایه­ گذاریها و سود پرداختی بابت تأمین مالی

اگر از بابت سرمایه­گذاریهای انجام شده و یا وام­های دریافتی سود و کارمزدی دریافت یا پرداخت نمایید در این سرفصل طبقه­بندی می­شود. بعبارت دیگر پرداختهایی غیر از دریافت و پرداخت اصل سرمایه­گذاری و اصل تسهیلات مالی در این سرفصل گنجانیده می­شود.

نکته: به استناد بند ۳۰ استاندارد صورت جریان وجوه نقد کلیه مبالغ دریافتی از بابت سود سهام،‌سود تسهیلات دریافتی و پرداختی، سود پرداختی به صاحبان سپرده­گذاری، درآمد سرمایه­گذاریها و نظایر آن در بانک­ها، مؤسسات مالی،‌شرکت­های سرمایه­گذاری و شرکت­های بیمه بعنوان جریان وجوه نقد ناشی از فعالیتهای عملیاتی انعکاس می­یابد.

نکته: دریافت و پرداخت مربوط به اصل سرمایه­گذاریها و اصل وام­ها (تسهیلات دریافتی)‌نباید در سرفصل فوق آورده شده و به ترتیب در سرفصل­های سرمایه­گذاریها و تأمین مالی درج می­شود.

نکته: سود و کارمزد پرداختی اعم از این که به حساب دارایی تحصیل شده باشد یا به هزینه دوره منظور شده باشد باید در این سرفصل گنجانده شود.

مالیات بر درآمد:

جریانهای نقدی مرتبط با مالیات بر درآمد در این سرفصل منعکس می­گردد.

نکته: جریانهای نقدی مربوط به سایر انواع مالیات­ها از قبیل مالیات­های تکلیفی و مالیات بر ارزش افزوده در این سرفصل جایی ندارند و در سایر سرفصلهای اصلی در صورت جریان وجوه نقد ارائه می­شوند.

فعالیتهای سرمایه­ گذاری:

عبارتست از تحصیل یا واگذاری سرمایه­گذاریهای کوتاه­مدت و بلندمدت، دارائی­های ثابت مشهود و دارائی­های نامشهود و نیز پرداخت و وصول تسهیلات به اشخاص مستقل از واحد تجاری غیر از کارکنان.

نکته: پرداخت وام به کارکنان در فعالیتهای عملیاتی طبقه­بندی می­شود.

فعالیتهای تأمین مالی:

همانطور که از نام آن پیداست مربوط است به تأمین نقدینگی شرکت، از طریق استقراض از اعتباردهندگان و بازپرداخت اصل  مبالغ استقراض­شده و دریافت منابع از مالکان و بازگشت سرمایه­گذاری آنها می­باشد.

پس فعالیتهای تأمین مالی فعالیت­های نقدی هستند که منجر به تغییرات در میزان و ترکیب سرمایه و یا استقراض و بازپرداخت اصل آنها گردند.

جریانهای نقدی ورودی و خروجی به تفکیک
سرفصل­های اصلی
فعالیتهای عملیاتی
دریافتهای نقدی حاصل از: پرداختهای نقدی به/ از بابت:
فروش کالا و ارائه خدمات فروشندگان کالا و خدمات
حق امتیاز،‌کارمزد و حق­الزحمه کارکنان واحد تجاری
مزایای پایان خدمت کارکنان
هزینه سازماندهی مجدد
اعطای وام به کارکنان واحد تجاری

بازده سرمایه­گذاریها و سود پرداختی

بابت تأمین مالی
دریافتهای نقدی شامل: پرداختهای نقدی به/ از بابت:
سود و کارمزد دریافتی سود تسهیلات دریافتی
سود سهام دریافتی سود سهام به سهامداران
هزینه تأمین مالی اجاره به شرط تملیک

مالیات بر درآمد

دریافتهای نقدی به جهت: پرداختهای نقدی به جهت :
استرداد اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد مالیات بر درآمد (عملکرد)
پیش­پرداخت مالیاتی
سرمایه­ گذاریها
دریافتهای نقدی حاصل از: پرداختهای نقدی به/ از بابت:
فروش سرمایه­گذاریها خرید سرمایه­گذاریها (سهام- اوراق مشارکت)
فروش دارایی ثابت مشهود و نامشهود خرید دارایی ثابت مشهود و نامشهود
دریافت اصل سپرده بلندمدت بانکی سپرده سرمایه­گذاری بلندمدت در بانک­ها
دریافت وام اعطایی به سایر اشخاص اعطای وام به سایر اشخاص (قرض­الحسنه)
تأمین مالی
دریافتهای نقدی از محل: پرداختهای نقدی به/ از بابت:
صدور سهام بازپرداخت اصل اوراق مشارکت
اوراق مشارکت بازپرداخت اصل وام­ها
وام­ها- استقراض از بانک­ها اصل اقساط اجاره به شرط تملیک
هرگونه مخارج بجز سود و کارمزد جهت اخذ تسهیلات نماید.

دیدگاهتان را بنویسید

آدرس ایمیل شما منتشر نخواهد شد. فیلدهای مورد نیاز با * مشخص شده است

نوشتن دیدگاه

اشتراک گذاری در whatsapp
اشتراک گذاری در telegram
اشتراک گذاری در email
اشتراک گذاری در print

مقاله های مرتبط

اهمیت مشاور مالیاتی آرمان پرداز خبره

اهمیت مشاور مالیاتی

اهمیت مشاور مالیاتی در این نوشته میخواهیم به اختصار در خصوص اهمیت مشاور مالیاتی به قلم کارشناس آرمان پرداز خبره بپردازیم. کسب و کار و

ادامه مطلب »
درخواست خود را بنویسید ...
ما را در نقشه بیابید ...