شکل استاندارد صورت جریان وجوه نقد

شکل استاندارد صورت جریان وجوه نقد
به طور کلی صورت جریان وجوه دارای سه بخش می¬باشد که نمی¬توان آنها را جدای از یکدیگر دانست.
شرح/ عنوان جایگاه در صورتهای مالی

استاندارد صورت جریان وجوه نقد
۱. صورت جریان وجوه نقد جزء یکی از صورتهای مالی اساسی
۲. صورت تطبیق سود (زیان) عملیاتی جزء یادداشتهای توضیحی۳. مبادلات غیرنقدی جزء یادداشتهای توضیحینمونۀ ۳ بخش فوق¬الذکر از روی صورتهای مالی نمونه- نشریۀ 166 سازمان حسابرسی در ادامه آورده شده است.
شرکت سهامی عام (نمونه)
صورت جریان وجوه نقد
برای سال مالی منتهی به 29 اسفندماه ۲X13
فعالیتهای عملیاتی یادداشت سال ۲X13 (تجدید ارائه¬شده)
سال ۲X13
میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال
جریان خالص ورود وجه نقد ناشی از فعالیتهای عملیاتی 33 ……………… ………………
بازده سرمایه¬گذاریها و سود پرداختی بابت تأمین مالی:
سود دریافتی بابت سپرده¬های سرمایه¬گذاری و اوراق مشارکت ……………… ………………
سود سهام دریافتی ……………… ………………
سود پراختی بابت تسهیلات مالی (……………..) (………………)
سود سهام پرداختی (…………….) (………………)
جریان خالص ورود وجه نقد ناشی از بازده سرمایه¬گذاریها و سود پرداختی بابت تأمین مالی ……………… ………………
مالیات بر درآمد:
مالیات بر درآمد پرداختی (………) ………………
فعالیتهای سرمایه¬گذاری:
وجوه پرداختی بابت خرید داراییهای ثابت مشهود (…………….) (………………)
وجوه پرداختی بابت تحصیل سرمایه¬گذاریهای بلندمدت (…………….) (…………….)
وجوه حاصل از فروش داراییهای ثابت مشهود ……………. …………….
وجوه حاصل از فروش سرمایه¬گذاریهای کوتاه¬مدت ……………. …………….
جریان خالص خروج وجه نقد ناشی از فعالیتهای سرمایه¬گذاری (…………….) (…………….)
جریان خالص ورود وجه نقد قبل از فعالیتهای تأمین مالی ……………. …………….
فعالیتهای تأمین مالی:
وجوه حاصل از افزایش سرمایه ……………. ……………
دریافت تسهیلات مالی ……………. …………….
بازپرداخت اصل تسهیلات مالی دریافتی (…………….) (…………….)
جریان خالص ورود وجه نقد ناشی از فعالیتهای تأمین مالی (…………….) (…………….)
خالص افزایش (کاهش) در وجه نقد ……………. (…………….)
مانده وجه نقد در آغاز سال ……………. …………….
تأثیر تغییرات نرخ ارز ……………. …………….
مانده وجه نقد در پایان سال ……………. …………….
مبادلات غیرنقدی ……………. …………….
یادداشتهای توضیحی همراه جزء لاینفک صورتهای مالی است.
شکل ۱- نمونه صورت جریان وجوه نقد
شرکت سهامی عام (نمونه)
یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی
سال مالی منتهی به 29 اسفندماه ۲X13
33- صورت تطبیق سود عملیاتی

استاندارد صورت جریان وجوه نقد
صورت تطبیق سود عملیاتی با جریان خالص ورود وجه نقد ناشی از فعالیتهای عملیاتی به شرح زیر است:

۲X13
میلیون ریال 1X13
میلیون ریال
سود عملیاتی ……………. …………….
هزینه استهلاک ……………. …………….
خالص افزایش در ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان ……………. …………….
افزایش موجودی مواد و کالا (…………….) (…………….)
افزایش سفارشات و پیش پرداختهای عملیاتی (…………….) (…………….)
افزایش حسابهای دریافتنی عملیاتی (…………….) (…………….)
افزایش حسابهای پرداختنی عملیاتی ……………. …………….
افزایش پیش¬دریافتهای عملیاتی ……………. …………….
سایر درآمدها و هزینه¬های غیرعملیاتی ……………. …………….
……………. …………….

استاندارد صورت جریان وجوه نقد
34- مبادلات غیرنقدی

مبادلات غیرنقدی عمده طی سال به شرح زیر است:
۲X13
میلیون ریال 1X13
میلیون ریال
تحصیل ده دستگاه کامیون در قبال واگذاری محصولات شرکت ……………. …………….
تحصیل داراییهای ثابت مشهود در قبال اسناد پرداختنی ……………. …………….
……………. …………….
شکل ۲- یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی، صورت تطبیق سود عملیاتی و مبادلات غیرنقدی
دو روش برای گزارشگری فعالیتهای عملیاتی
در این بخش ابتدا خلاصه¬ای از دو روش ارائه می¬شود و در ادامه توضیحات مفصل¬تری بیان خواهد گردید.

استاندارد صورت جریان وجوه نقد