کسری و اضافات انبار

✔️ بهمراه ثبت

♦️ کسری و اضافات انبار می تواند ناشی از عوامل زیر باشد :

1⃣ اشتباه در ثبت مقدار مواد صادره یا وارده در کارت انبار

2⃣ اشتباه در ثبت قبض ها و حواله های انبار درکارت حساب انبار توسط دایره حسابداری

3⃣عدم ثبت برخی از حواله های انبار بنا به دلایلی مانند نرسیدن یا دیررسیدن آنها

4⃣ تقسیم و شکست قطعات بزرگ به تکه های کوچکتر

5⃣ تبخیر و از بین رفتن موجودی و ضایعات

6⃣جذب آب و رطوبت توسط مواد که ممکن است باعث افزایش وزن برخی از مواد گردد.

7⃣سوء استفاده های افراد و سرقت

8⃣اشتباهات

♦️نحوه ثبت کسری و اضافات انبار:

✔️ در صورت وجود کسری انبار، ‌معادل مبلغ کسری، ‌حساب کسری و اضافات انبار، ‌بدهکار و حساب کنترل مواد، بستانکار می گردد.

حساب کسری یا اضافات انبار بد *

حساب کنترل مواد بس *

✔️ درصورت وجود اضافی انبار معادل مبلغ اضافات، حساب کنترل مواد بدهکار و حساب کسری و اضافات انبار بستانکار می گردد.

حساب کنترل مواد بد***

حساب کسری و اضافات انبار بس *

? برای بستن حساب کسری و اضافات انبار روشهای متعددی وجود دارد. یکی از این روشها بستن حساب فوق الذکر به خلاصه حساب سود و زیان می باشد.

✔️ اگر حساب کسری و اضافات انبار دارای مانده بدهکار باشد، ‌برای بستن آن، حساب خلاصه سود و زیان،‌ بدهکار و حساب کسری و اضافات انبار ، بستانکار می گردد.

حساب خلاصه سود و زیان بد*

حساب کسری و اضافات انبار بس***

✔️ اگر حساب کسری و اضافات انبار دارای مانده بستانکار باشد، برای بستن آن، حساب کسری و اضافات انبار بدهکار و حساب خلاصه سود و زیان بستانکار می گردد.

حساب کسری و اضافات انبار بد***

حساب خلاصه سود و زیان بس ***

✅ نحوه ثبت حسابداری سپرده شرکت در مناقصه

♦️برای صدور ضمانت نامه پیش پرداخت علاوه بر وثیقه و کارمزد معمولا ۱۰ درصد مبلغ ضمانت نامه را به عنوان سپرده نقدی از پیمانکاران مطالبه می کنند .

? اگر مبلغ ضمانت نامه پیش پرداخت معادل ۲۰۰۰۰۰۰ ریال و کارمزد صدور آن ۸۵۰۰۰ریال باشدثبت به شرح ذیل می باشد.

پیمان در دست اجرا              ۸۵/۰۰۰

سپرده نقدی ضمانت نامه پیش پرداخت ۲۰۰/۰۰۰

.

بانک        ۲۸۵/۰۰۰

?ثبت کارمزد و سپرده نقدی ضمانت نامه پیش پرداخت

حساب انتظامی –

ضمانت نامه پیش پرداخت     ۲/۰۰۰/۰۰۰

حساب انتظامی –

وثیقه ضمانت نامه پیش پرداخت ۲/۱۶۰/۰۰۰

.                                                                          طرف حساب انتظامی –

ضمانت نامه پیش پرداخت    ۲/۰۰۰/۰۰۰

.                                                                           طرف حساب انتظامی –

وثیقه ضمانت نامه پیش پرداخت ۲/۱۶۰/۰۰۰

?ثبت ضمانت نامه پیش پرداخت

ارزش وثیقه ضمانت نامه پیش پرداخت معادل۱۲۰% پس از کسر ۱۰% سپرده نقدی از مبلغ ضمانت نامه خواهد بود

۲۱۶۰۰۰۰=۱۲۰%*(۲۰۰۰۰۰-۲۰۰۰۰۰۰)

نشریه ۱۲۶ سارمان حسابرسی

✅ نحوه محاسبه استهلاک دارایی های بلااستفاده

1⃣ جهت داراییهای ثابتی که خریداری شده ولی بکار گرفته نمی شود،استهلاک محاسبه نمی شود. هر چند یکی از علل استهلاک ،گذشت زمان است ولی با این حال،جهت دوره قبل از بهره برداری از دارایی ثابت خریداری شده استهلاک محاسبه نمی شود.

✔️اینگونه داراییهای ثابت در یادداشت داراییهای ثابت مشهود و تحت سر فصل اقلام سرمایه ای نزد انبار،در انتهای یادداشت مذکور منعکس می گردد.

2⃣ جهت داراییهای ثابتی که بعد از مدتی استفاده،کنار گذاشته می شوند،استهلاک محاسبه می شود.در حال حاضر و طبق مفاد قانون مالیاتهای مستقیم،میزان استهلاک در مدتی که دارایی مورد استفاده قرار نگرفته معادل ۳۰% نرخ استهلاکی خواهد بود که در جدول استهلاکات موضوع ماده ۱۴۹ ق.م.م برای آن دارایی تعیین گردیده است.

?بعنوان مثال:

قیمت تمام شده دارایی                              ۱۳۰،۰۰۰ ریال

استهلاک انباشته دارایی در ۱/۱/۱۳۸۴         ۷۰،۰۰۰ ریال

نرخ و روش استهلاک          ۲۰% نزولی

دارایی مذکور از تاریخ ۱۳۸۵/۰۶/۰۱ لغایت ۱۳۸۵/۱۲/۲۹ مورد استفاده قرار نگرفته است. مطلوب است استهلاک سال ۱۳۸۵ دارایی.

ارزش دفتری در ابتدای سال ۱۳۸۵                           ۶۰،۰۰۰ = ۷۰،۰۰۰  –  ۱۳۰،۰۰۰

استهلاک سالانه دارایی                                       ۱۲،۰۰۰ = ۲۰%  * ۰،۰۰۰ ۶

۵،۰۰۰ = (۱۲ ÷ ۵) * ۱۲،۰۰۰

۲،۱۰۰ = ۳۰%  *  ۷،۰۰۰ =  ( ۱۲ ÷ ۷ )  *  ۱۲،۰۰۰

استهلاک سال ۱۳۸۵ دارایی                    ۷،۱۰۰  =  ۲،۱۰۰  +  ۵،۰۰۰