اصول كلی تنظیم صورت وضعيت مالی تلفيقی
صورت وضعيت تلفيقی، صورت مالی است كه وضعيت گروه شركتها را در قالب يك شخصيت حسابداری واحد مركب و در يك تاريخ معين نشان می‌دهد.
قواعد كلی:
حساب سرمايه گذاری بلندمدت در ساير شركتها (در شركت اصلی) حذف شده و هم داراييها و بدهيهای شركت فرعی كه نماينده آن سرمايه گذاری است بجای آن قرار می گيرد.
كليه حسابهای فی ما بين شركت اصلی و فرعی با يكديگر تهاتر می‌شوند. به طور مثال اسناد و حسابهای دريافتنی با اسناد و حسابهای پرداختنی شركتهای اصلی و فرعی با يكديگر سود سهام دريافتنی با سود سهام پيشنهادی يا سود سهام پرداختنی شركت فرعی.
حسابجاری فی مابين شركتهای اصلی و فرعی با يكديگر تهاتر میشود. اين امر موقعی صورت می‌پذيرد كه:
اولا: تاريخ گزارشگری صورتهای مالی هر دو شركت اصلی يا فرعی يك تاريخ باشد .
ثانيا: دو رقم حسابهای فی مابين يك رقم باشد. در صورتی كه اين دو رقم برابر نباشد، مقدمتا با اطلاعاتی كه در زيرنويس مسئله وجود دارد آنها را برابر و آنگاه از يكديگر حذف می‌كنيم.
یادآوری خطر استفاده از حساب علی الحساب بجای پیش دریافت:
در قانون محاسبات عمومی کشور تعریف پیش پرداخت (که در دفاتر دریافت کننده وجه پیش دریافت تلقی میشود) و علی الحساب بشرح ذیل بیان شده است :
ماده ۲۸ : پیش پرداخت عبارت است از ، پرداختی که از محل اعتبارات مربوط بر اساس حکم و قراردادها طبق مقررات پیش از انجام تعهد صورت میگیرد .
ماده ۲۹ : علی الحساب عبارت است از ، پرداختی که به منظور ادای قسمتی از تعهد با رعایت مقررات صورت میگیرد .
حسابداران شرکتها بخصوص شرکتهای پیمانکاری و مشاوره و ارائه کنندگان خدمات بایستی از هر کدام از این سرفصلها بطور صحیح استفاده نمایند زیرا بطور خلاصه:
الحساب در ازای خدماتی که انجام شده (فاکتور فروش کالا و خدمات صادر شده) دریافت می گردد
ولی پیش دریافت جهت خدماتی که در آینده ارائه خواهد شد ، دریافت می گردد
بر همین اساس ممیزین مالیاتی در زمان رسیدگی؛ معمولا” مانده حساب “علی الحساب” را به درآمد سالانه اضافه نموده یا حتی به این دلیل که قسمتی از درآمدشرکت، کتمان شده به قصد رد دفاتر یا محاسبه درآمد مشمول مالیات از طریق علی الراس اقدام به ارجاع پرونده مالیاتی به هیات بند 3 مینمایند.
پس مراقب باشید که پیش دریافتها را در حساب علی الحساب ثبت نکنید.
