مرحله (4) توصیف، تجزیه و تحلیل و ارزیابی ساختار کنترل داخلی

گزارش حسابرس

مرحله (4) توصیف، تجزیه و تحلیل و ارزیابی ساختار کنترل داخلی

مرحله 4 شامل فعالیتهای زیر است:

1- شرح و تفصیل منطقی کنترلهای داخلی مرتبط با موضوع مورد رسیدگی

2- انجام آزمون شناخت سیستم در مورد معاملات و عملیات انتخابی در نقاط اصلی کنترل

3- آزمون کنترلها بطور محدود

4- ارزیابی کنترلهای داخلی

5- براورد دوباره خطرهای مرتبط با کنترلها

کنترلهای سیستم اطلاعاتی به توجه ویژه نیاز دارد زیرا همان گونه که آمد انجام دادن بقیه کارهای حسابرسی به میزان اطلاعات بستگی دارد.

شرح و تفصیل کنترلهای داخلی. حسابرسان سیستم کنترل داخلی را با ترسیم نمودگرها دریافت پاسخ به پرسشهای استاندارد شده و شرح نوشته ثبت و توصیف می­کنند. در بیشتر موارد، نمودگر کنترلهای داخلی با نمودگر فعالیت­های واحد مورد تلفیق می­شود تا حسابرسان با سهولت بیشتری بتوانند آثار کنترلها را بر فعالیتها بررسی و ضرورت تعدیل یا اعمال کنترل اضافی را ارزیابی کنند. پرسشنامه کنترلهای داخلی و شرح نوشته، زمینه را برای تحیل بیشتر کنترلها فراهم می­کند تا حسابرسان بتوانند پیش از آزمون و ارزیابی سیستم، شناختی کامل از سیستم کنترل داخلی بدست آورند.

حسابرسان، سیستم کنترل داخلی را معمولاً از طریق به روز کردن مدارک موجود در پرونده­های حسابرسی، ثبت و توصیف می­کنند.

آزمون شناخت سیستم

اولین مرحله آزمون کنترلها، انجام دادن آزمون شناخت سیستم در مورد معاملات و عملیات گزینش شده در نقاط کنترلهای اصلی است. سیستم کنترل داخلی شامل برخی نقاط اصلی یا کلیدی است که خطرهای بالقوه در آن نقاط ظاهراً بسیار بالاست.

حسابرسان آزمون فعالیتهای واحد مورد رسیدگی را به صورت گام به گام و در این نقاط کنترلهای اصلی به یکی از دو شکل زیر انجام می­دهند:

  • ردیابی هر مرحله از فعالیتها در اسناد و مدارک سازمانی.

  • اجرای آن روشهای کنترل داخلی توسط حسابرسان.

روش اول را «آزمون شناخت به طریق مستندسازی» و روشم دوم را «آزمون شناخت از طریق روشها» نامند. آزمون شناخت معمولاً شامل 1 یا 2 آزمون برای هر روش (کنترل داخلی) است.

برای مثال، حسابرسان ممکن است بازرسی کنترل کیفیت یک قلم از کالاهای تولیدی را که از خط تولید خارج می­شود، آزمون کنند.

آزمون محدود کنترلها

حسابرسان تعدادی اندک از معاملات و عملیات را انتخاب و از نظر چگونگی اجرا، آزمون می­کنند. این آزمون سبب می­شود حسابرسان بتوانند  درباره کنترلهایی که باید وجود داشته باشد و کنترلهایی که اعمال می­شود، شناختی به دست آورند. آزمون معاملات یا عملیات واقعی، استقرار اثربخش (یا موثر) کنترلها را به حسابرسان نشان می­دهد.

در مرحله 4، آزمونها می­تواند بطور محدود انجام شود، اما در مرحله 5 و بنا به ضرورت ممکن است در سطح وسیعی انجام پذیرد. در مثالی که برای کنترل کیفیت آورده شد، حسابرسان می­توانند آزمونهای محدودی را با گزینش تعدادی از اقلام کامل و تایید شده و همچنین تعدادی از اقلام تایید نشده اجرا کنند تا از درستی طبقه­بندی آنها توسط بازرسان شرکت، اطمینان یابند. هر چند تعداد نمونه­های انتخابی برای آزمون محدود ممکن است 25 یا 30 قلم باشد، اما در مواردی نیز بنا به شرایط می­تواند 2 یا 3 قلم برای چنین آزمونی انتخاب شود.

آزمون کنترل­های سیستم اطلاعاتی

گرچه آزمون محدود کنترلهای مربوط به عملیات ممکن است تصویر خوب و مناسبی از اعمال آن کنترلها بدست دهد، اما حسابرسان ممکن

دیدگاهتان را بنویسید

آدرس ایمیل شما منتشر نخواهد شد. فیلدهای مورد نیاز با * مشخص شده است

نوشتن دیدگاه

عضویت در خبر نامه

مشاور مالیاتی معتبر را بشناسید آرمان پرداز خبره
مشاور مالیاتی
مشاور مالیاتی معتبر را بشناسید

در این نوشته برای شما توضیح می دهیم که چگونه یک مشاور مالیاتی معتبر را بشناسید و به او اعتماد کنیم. در پایان اعتماد شما را به آرمان پرداز خبره جلب می کنیم. مشاور مالیاتی معتبر

ادامه مطلب »
اهمیت مشاور مالیاتی آرمان پرداز خبره
مشاور مالیاتی
اهمیت مشاور مالیاتی

اهمیت مشاور مالیاتی در این نوشته میخواهیم به اختصار در خصوص اهمیت مشاور مالیاتی به قلم کارشناس آرمان پرداز خبره بپردازیم. کسب و کار و اهمیت مشاور مالیاتی در آن اهمیت مشاوره در زمینه مالیات کسب

ادامه مطلب »
انتخاب کارشناس حسابداری و مشاور مالیاتی متناسب با ابعاد شرکت توسط آرمان پرداز خبره
مشاور مالیاتی
مشاور مالیاتی متناسب با ابعاد شرکت

در این نوشته می خواهیم در مورد نکاتی در خصوص انتخاب مشاور مالیاتی متناسب با ابعاد شرکت و نحوه انتخاب کارشناس حسابداری بپردازیم. تا پایان با ما همراه باشید و جهت هرگونه نیاز به مشاور مالیاتی

ادامه مطلب »
شرح وظایف و اختیارات مشاور مالیاتی
مشاور مالیاتی
شرح وظایف و اختیارات مشاور مالیاتی

در این نوشته میخواهیم به شرح وظایف و اختیارات مشاور مالیاتی در سازمان امور مالیاتی بپردازیم. جهت هرگونه سوال در خصوص مشاور مالیاتی با ما در ارتباط باشید. مشاور مالیاتی کیست؟ مشاور مالیاتی کسی است که

ادامه مطلب »
انواع هزینه ها در حسابداری و مالی توسط مشاور مالیاتی
شرکت حسابداری
انواع هزینه ها در حسابداری

در این نوشته میخواهیم در خصوص انواع هزینه ها در حسابداری و مالی ، بهبود هزینه ها توسط مشاور مالیاتی و همچنین در خصوص انواع هزینه بپردازیم انواع هزینه ها در حسابداری یکی از مهم‌ترین مفاهیم

ادامه مطلب »
مدارک مثبته
شرکت حسابداری
مدارک مثبته

در این نوشته به مفهوم مدارک مثبته و یا اسناد مثبته و نقش آن در حسابداری و چگونگی رسیدگی به آن توسط مشاور مالیاتی می پردازیم. مدارک مثبته یا اسناد مثبته مدارک مثبته اسناد نشان‌دهنده وقوع

ادامه مطلب »
مشاور مالیاتی کیست ؟
مشاور مالیاتی
مشاور مالیاتی کیست ؟

مشاور مالیاتی کیست؟ در این مطلب درباره مشاور مالیاتی کیست و خصوصیات یک وکیل مالیاتی خبره ، هم چنین میزان آشنایی او با قوانین مالیاتی و امور مالیاتی کشور به صورت مفصل صحبت می کنیم. با

ادامه مطلب »
اهمیت مشاوره مالیاتی
مشاور مالیاتی
اهمیت مشاوره مالیاتی

اهمیت مشاوره مالیاتی تمامی مشاغل نیازمند دانش مشاور مالیاتی و وکیل مالیاتی و اهمیت مشاوره مالیاتی برای روبه رو شدن با قانون مالیات سازمان امور مالیاتی هستند. با ما باشید زیرا در این نوشته به این

ادامه مطلب »
مفاصا حساب مالیاتی
مشاور مالیاتی
مفاصا حساب و نحوه دریافت مفاصا حساب

درخواست گواهی مفاصا اولین کاری است که مودی و یا مشاور مالیاتی و وکیل مالیاتی وی ملزم است برای دریافت گواهی مفاصا حساب مالیاتی انجام دهد. براساس ماده ۲۳۵ قانون مالیات های مستقیم، اداره امور مالیاتی

ادامه مطلب »
مشاور مالی را چگونه انتخاب کنیم
مشاور مالیاتی
مشاور مالیاتی چه کاری انجام می دهد

اشخاص حسابرس و مشاور مالیاتی در هدایت مالیات دهندگان برای رعایت قوانین، در تمام امور مالی، حسابداری و پرداخت مالیات نقش مهمی دارد. بسته به وضعیت مالیات دهنده، خدماتی که یک مشاور مالیاتی ارائه می‌دهد، متفاوت

ادامه مطلب »
مالیات بر ارزش افزوده
مشاور مالیاتی
مالیات املاک و مستغلات

مالیات املاک و مستغلات ، نوعی از مالیات می باشد، که از درآمدهای به دست آمده از ملک محسوب می شود. املاک و مستغلات شامل سه نوع مالیات می شوند: مالیات بر درآمد اجاره از املاک

ادامه مطلب »
تکنولوژی نرم افزار
شرکت حسابرسی
موضوعی برای بحث در زمینه حسابرسی

    موضوعی برای بحث در زمینه حسابرسی     جمع داراییهای شرکتی ۲۰۰ میلیارد ریال است. حسابرس معتقد است تحریف داراییها بالای ۲۰ درصد، منجر به اظهار نظر مردود می‌شود (برای پرهیز از تردیدهای احتمالی در

ادامه مطلب »
بیمه‌ای به کارفرمایان
شرکت حسابداری
مدیریت سود چیست؟

مدیریت سود چیست؟   در کسب و کار برای حفظ عملیات، ارائه خدمات بهتر، و ارائه محصولات جدید، آن نیاز به سود می باشد. در هر کسب و کار، سود همیشه با زیان های خاص همراه است. مهم

ادامه مطلب »

مقاله های مرتبط

اهمیت مشاور مالیاتی آرمان پرداز خبره

اهمیت مشاور مالیاتی

اهمیت مشاور مالیاتی در این نوشته میخواهیم به اختصار در خصوص اهمیت مشاور مالیاتی به قلم کارشناس آرمان پرداز خبره بپردازیم. کسب و کار و

ادامه مطلب »
درخواست خود را بنویسید ...
ما را در نقشه بیابید ...