انواع مختلف کتمان درآمد و حسابسازی مالیاتی
۱- عدم ثبت فروش و درآمد در دفاتر و یا کمترثبتکردن آنها از طریق به وجود آوردن خریداران ساختگی و کد (شماره اقتصادی) جعلی و یا کد دیگران، مخصوصاً مؤسساتی که فروش کالای آنها از طریق شعبه،نمایندگی،کارگزار و توزیعکننده به عمل میآید.
۲- حسابسازی و حساب به حسابکردن، ثبت فروش یا درآمد در حسابهای بستانکاران، جاری شرکاء و غیره.
۳- ثبت خرید کالا و دارایی در حساب هزینه برخلاف موازین مربوطه.
4- اضافه منظور نمودن قیمت خرید کالا و دارایی از طریق به وجودآوردن فروشندگان و فاکتورهای ساختگی و یا ثبت خرید کالا و هزینههایی که واقعیت ندارند.
5- کمتر تحویلگرفتن مقدار یا تعداد کالاهای خریداری داخل یا وارداتی و ثبت تمامی مبلغ خرید در دفاتر.
6- ثبت هزینههای مستقیم خرید یا واردات کالا در حساب هزینههای جاری.
7- متورمکردن مبلغ مندرج در فاکتورهای خرید و هزینهها از طریق تبانی با مشتری.
8- منظورنمودن هزینههای واهی و شخصی به حساب هزینههای مؤسسه.
9- ارائه صورتحسابهای خرید و هزینهها بیش از یک بار به حسابرسان.
10- خارجکردن کالای سالم از حسابها به عنوان ضایعات و عدم ثبت فروش آنها در دفاتر.
11- دستکاری در وسایل اندازهگیری کالا (کمفروشی) و سوءاستفاده از صندوقهای فروش نقدی و عدم ثبت فروش واقعی در دفاتر.
12- منظورنمودن مطالبات لاوصول واهی و یا عدم ثبت وصول مطالبات حذفشده.
13- بستانکارنمودن حساب مشتریان بابت برگشت واهی کالا و منظورنمودن تخفیفات نقدی ساختگی به حساب مشتریان.
14- خارجنمودن داراییهای مستهلکشده از حسابها به منظور کتمان درآمد و فروش آنها در زمان واگذاری یا انحلال.
15- تسعیر غیرواقعی نرخ ارز به منظور کتمان سود و نشاندادن زیان.
16- انعقاد قراردادهای صوری و فاکتورهای ساختگی خرید مواد و کالا و اسناد هزینه.
17- عدم ثبت برخی از هزینهها به منظور کتمان برخی از درآمدها.
18- ارائه قیمت تمامشده کالای ساخته شده بیشتر از قیمت واقعی از طریق افزایش غیرواقعی قیمت مواد یا موادی که خریداری نشده،دستمزد و سربار تولید.
19- جایگزینکردن مواد اولیه ارزانقیمت به جای موارد گرانقیمت.
20- کمفروشی کالا از طریق چاپ وزن بیشتر کالا روی قوطی یا جعبه یا بستهبندی.
تخلفات کامپیوتری
۱. تغذیه کامپیوتر با اطلاعات ورودی ساختگی.
۲. تغییردادن اطلاعات ورودی جهت پردازش.
-
حذف اطلاعات ورودی به منظور تقلب.
-
تغییرمحتویات پروندههای اصلی به وسیله برنامههای غلط کامپیوتری.
-
ایجاد اطلاعات غلط در پروندههای اصلی (ایجاد فروشندگان و خریداران ساختگی در سیستمهای معین بستانکاران و بدهکاران)
-
تغییر محتوای برنامه کامپیوتری با هدف تقلب.
-
از بین بردن گزارشهای خروجی
-
جایگزیننمودن گزارشهای خروجی و جعلی به جای گزارشهای خروجی اصلی.
-
حذف، الحاق و تغییر اعداد و اطلاعاتی که قبلاً به کامپیوتر داده شده است، از طریق دستکاری در برنامه کامپیوتر.
-
ارائه دستورالعمل و برنامه ساختگی کامپیوتری به مأموران تشخیص مالیات.
-
استفاده از نرمافزارهای متعدد به منظور تهیه صورتهای مالی متفاوت برای شرکت و برای سازمان امور مالیاتی.
