ماده 150 طرز محاسبه استهلاک به شرح زیر است :
الف-در مواردی که طبق جدول مذکور در ماده 151 این قانون برای استهلاک ،نرخ تعیین شود نرخها ثابت بوده و در هر سال ما به التفاوت قیمت تمام شده مال مورد استهلاک و مبلغی که در سالهای قبل برای آن به عنوان استهلاک منظور شده است اعمال میگردد.
ب-در مواردی که طبق جدول مذکور در ماده 151 این قانون مدت تعیین شده ، در هر سال به طور مساوی از قیمت تمام شده مال به نسبت مدت مقرر ،استهلاک منظور میگردد.
تبصره 1- هزینه مربوط به تغییر یا تعمیر اساسی دارایی قابل استهلاک جزء قیمت تمام شده دارایی محسوب میشود .
تبصره 2-موسسات میتوانند هزینه های نرم افزاری خود را حداکثر تا پنج سال مستهلک کنند.
تبصره 3-موسسات میتوانند آن مقدار از داراییهای ثابت استهلاک پذیر را که برای بازسازی ،جایگزینی خطوط تولید یا توسعه و تکمیل خریداری گردیده است ،با دو برابر نرخ یا نصف مدت استهلاک پیش بینی شده در جدول استهلاکات موضوع ماده 151 این قانون حسب مورد مستهلک کنند.
تبصره 4-در اجاره های سرمایه ای داراییهای ثابت استهلاک پذیر ،نحوه انعکاس هزینه استهلاک در دفاتر طرفین معامله بر اساس استانداردهای حسابداری خواهد بود .
ماره:
جدول استهلاک موضوع ماده 151 قانون مالیات های مستقیم
شرح دارایی های قابل استهلاک
گروه 1- صنایع مشترک و تجهیزات خدمت و پشتیبانی :
موتورهای مولد نیرو و نیروگاه ها ، توربین های آب ، بخار ، گاز و مولد بخار (تربوژنراتورها)
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 10%
کوره های بخار ، دیگ های بخار و ا جزاء و تجهیزات مربوطه- برج های خنک کننده و تصفیه آب و پمپ ومخازن وسوخت وغیره
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 15 سال
موتورهای مولد و ژنراتورها تا 750 دور در دقیقه
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 12%
موتورهای مولد ژنراتورها از 750 دور در دقیقه به بالا
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 20%
ترانسفورماتورها و تابلوهای برق و ملحقات آن و کلید و کابل و هزینه مستقیم کابل کشی و پایه ها
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 12%
آسانسورها و پله های برقی ، نوار نقاله های (مکانیکی ، برقی ، پنوماتیکی) و پل متحرک و ملحقات آن ماشین ها و وسائلی که با باطری و هوای فشرده (پنوماتیک) و با موتور کار می کنند .
کمپرسورهای ثابت ، متحرک و ماشین های مولد هوا
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 15%
کلیه ماشیه آلات کارگاه های فلزکاری ، تراشکاری و یدکی سازی (غیرسری سازی) ، کمکی و پشتیبانی .
– کلیه تجهیزات کارگاه های کمکی و سرویس دهنده و پشتیبانی
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 10%
کلیه ماشین آلات کارگاه های ریخته گری و پرداخت و یدکی سازی (غیرسری سازی) ، کمکی و پشتیبانی .
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 12%
ماشین های ویژه نظافت کارخانجات و جاروب گردگیر
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 4 سال
تجهیزاتی مخابراتی ، تلکس و تلفن و بی سیم و غیره
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
تجهیزات وسائل آزمایش و کنترل کیفی و کمی و آزمایشگاهی
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 10%
تجهیزات آتش نشانی و سیستم اطفاء حریق
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 5 سال
سیستم آبرسانی و فاضلاب کارخانه و تجهیزات تأسیسات حرارت مرکزی و ایجاد سرما (برودتی) و تلمبه خانه های چاه های عمیق و نیمه عمیق با وسائل و مخازن مربوطه و چاه ها
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 12%
گروه 2- صنایع فلزی :
انواع ماشین های پرس ، پرس بریک و سری سازی ویژه تولید انبوه و سری امثالهم .
– انواع ماشین های برش و قیچی (مکانیکی ، هیدرولیکی و برقی ) و سری سازی ویژه تولید انبوه و سری
– انواع ماشین های ساخت ابزار و سری سازی ویژه تولید انبوه و سری
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 8 سال
انواع ماشین های تراش اتوماتیک ان . سی و سی . ان . سی و فرز اتوماتیک و سری سازی ویژه تولید انبوه و سری ، به اضافه سایر ماشین های ان . سی براده برداری
– انواع ماشین های تراش و فرز و صفحه تراش و دنده تراش و دریل معمولی و کل ماشین های براده برداری برای کارهای سری
– انواع ماشین های فلزکاری از هر قبیل و آهنگری و قطعه سازی و قالب سازی
– ماشین های چاقوسازی ، تیغه سازی ، تیغه تیزکنی – تیغ سازی – مته سازی ، سوهان سازی – گداز فلزات ، موج دادن فلزات و تیغ صورت تراشی (تولید انبوه)
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
وسائل و تجهیزات جوشکاری ( جوش برق ، کاربیت ، جوش نقطه ، ارگون و غیره ) و لحیم کاری
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 4سال
کوره های دستی غیراتوماتیک ثابت و دوار نفتی و برقی و ذغالی برای مصارف محدود و گازی
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 5 سال
ماشین آلات قوطی سازی ، بشکه سازی ، چاپ فلزات و در بطری سازی ،
– ماشین های لوله سازی ، پروفیل سازی ، سیم و تور سیمی و سایر مصنوعات فلزی (تولید انبوه)
– ماشین آلات جیک و فیکسچر و قید و بست و از این قبیل .
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 12%
ماشین های تولید و تهیه یراق آلات ، چفت و دستگیره و مغزی و فنرهای نگهدارنده و قفل درب و پنجره و از این قبیل ( تولید انبوه )
– ماشین های ویژه ساخت طلاآلات و فلزات قیمتی و پرداخت آن ها به طور سری سازی .
– ماشین آلات ویژه آبکاری و گالوانیزه کردن فلزات مانند آب کرم ، آب نیکل و لعاب و غیره .
– ماشین آلات تهیه و تولید پودر و الکترود جوشکاری (تولید انبوه) (سری سازی)
– ماشین آلات ساخت و تولید میز و صندلی و درب و پنجره (سری سازی)
– ماشین آلات ساخت تابلوهای برق و ترانس های برق (سری سازی)
– ماشین آلات تولید صندوق نسوز
– سایر ماشین آلات و تجهیزات گروه صنایع فلزی از قبیل پایه های فلزی انتقال نیرو ، سقف های سوله ، اسکلت فلزی و آن هایی که ذکر نشده کلاً .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
ماشین آلات تهیه و تولید میخ و پرچ و پیچ و مهره اتوماتیک و معمولی برای تولید انبوه
– ماشین آلات نوردکاری و ساخت ورق های فلزی و غلطک ها برای تولید انبوه
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 12 سال
ماشین آلات ریخته گری و قالب گیری (سری سازی)
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 8 سال
گروه 3 – صنایع حمل و نقل :
صنایع تولید اتومبیل و خودرو ، کامیون و خودروهای سنگین ، انواع موتورسیکلت ، انواع دوچرخه و سه چرخه ، قایق و کشتی های بدون موتور ، کشتی های موتوردار با هر ظرفیت
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
صنایع تولید کشتی های نفت کش و مشابه
صنایع تولید هواپیما و هلی کوپتر ، لکوموتیو و قطارهای هوایی ، زمینی و زیرزمینی و واگن
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 15 سال
گروه 4 – وسائط نقلیه :
انواع اتومبیل ، خودروبنزینی و دیزلی – کامیون و کامیونت دیزلی تا چهار سیلندر و تا 5 تن ظرفیت
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 25%
وانت و بارکش و تاکسی و کرایه بنزینی تا 4 سیلندر وانت ، بارکش و کرایه بنزینی از 4 سیلندر به بالا کامیون و انواع بارکش دیزلی از 4 سیلندر به بالا و تا 10 تن ظرفیت
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 30%
کامیون و بارکش و تریلر و دامپتراک با هر ظرفیت
– انواع موتور سیکلت و دوچرخه و سه چرخه
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 35%
لوکوموتیو و قطارهای هوایی ، زمینی و زیرزمینی
– شناورهای بدون موتور (پارچ)
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 20%
انواع هلی کوپتر و هواپیماهای مسافربری و باری و سمپاشی ، نقشه برداری و امثال آن
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 25%
6.انواع قایق های موتوری بنزینی تا 80 اسب
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 30%
7.انواع قایق های موتوری بنزینی از 80 اسب به بالا
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 25%
انواع قایق های و کرجی دیزلی تا هر قدرت کشتی های موتوردار با هر ظرفیت ، کشتی های سردخانه دار و نفت کش
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 15%
گروه 5- ماشین آلات ساختمانی و راه سازی
کلیه ماشین آلات ساختمانی ، مکانیکی ، هیدرولیکی ، الکتریکی ، چرخ لاستیکی و یا زنجیری همچنین جرثقیل ها و ماشین های حفاری کارخانه های تهیه بتون و سنگ شکن ها وماشین های پایه کوبی ، دمپر ، الواتور، میکسر، ویبراتور و مشابه .
– ماشین آلات راه سازی ( انواع بلدوزرها ، گریدرها ، غلطک ها ، فنیشر ،
ماشین های تهیه آسفالت ، فیلرها و شمع کوب و کمپاکتورها و غیره )
– ماشین آلات مربوط به فرودگاه مانند ماشین های علامت گذار برف روب و خشک کن و یدک کش و پله های متحرک و کمپرسورها و جک های هیدرولیکی و غیره .
– ماشین آلات مربوط به بندرسازی (ماشین های بتون ریزی) زیر آب ، لوازم غواصی ، اسکله های موقت و غیره .
– ماشین آلات مربوط به سد سازی ( ماشین حفر کانال و … )
– کلیه ماشین آلات شهرسازی و ابنیه سازی (اعم از ماشین بلوک زنی ، لوله گذار ، ماشین های جذب کننده ، جوش زنی لوله ها و سایر ماشین های مشابه )
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 25%
گروه 6- لوازم و تجهیزات و ابزار کار :
کلیه ابزار و لوازم کار از قبیل آچار ، چکش ، بیل و کلنگ ، مته برقی ، فورگون ، دستکش و ماسک ، سطل و سایر وسایل از این قبیل ( تمام به حساب هزینه
بهره برداری و مصرفی به هزینه گرفته می شود ) .
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 100%
گروه 7 – ماشین آلات معدن :
دستگاه های شستشو و پرعیار کردن سنگ معدن
– ریل ، واگن ، لوکوموتیو
– لوله های آهن
– وسایل حفاری و استخراج معدن مانند سونداژ ، بیل های مکانیکی و تراکتور ، بارکن ، انواع کمپرسورها ، دریل ها ، انواع اسکاواتور سنگ شکن ، آسیاب و مخازن فلزی و تجهیزات مربوطه
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 5 سال
وسائل جلوگیری از ریزش سقف معادن از قبیل تیرهای بتونی ، تیرهای آهن ، سیستم جک های هیدرولیک که در معادن زغال سنگ به کار می رود .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 2 سال
تبصره 1 – هزینه های اکتشاف و تهیه و همچنین هزینه های ضروری راه سازی طبق اسناد مثبته به شرح زیر قابل استهلاک می باشد :
الف- هزینه های اکتشافی و تدارک مقدماتی تا تاریخ شروع به بهره برداری معدن برای هر سال از تاریخ شروع به بهره برداری به نسبت مقدار استخراج هرسال با مقدار سهمیه معینه از طرف وزارت معادن و فلزات برای همان سال ظرف مدت هشت سال استهلاک پذیر است به شرط آنکه میزان استهلاک سالیانه کمتر از یک هشتم کل هزینه های مزبور نباشد .
ب- هزینه های مربوط به راه سازی و ایجاد تونل ها و چاه های اصلی به منظور بهره برداری از تاریخ بهره برداری به نسبت ذخیره معدن تقسیم و به میزانی که به هر تن تعلق می گیرد قابل استهلاک می باشد ( تشخیص میزان ذخیره معدن با اداره کل معادن است )
ج- هرگاه بهره بردار ضمن عملیات بهره برداری به ماده معدنی جدید برخورد نموده و در نتیجه میزان ذخیره نوعا و یا کلا از مقدار پیش بینی شده ابتدائی تجاوز نمود استهلاک میزان مستهلک نشده از هزینه های مذکور در بند ب نسبت مجموع ذخایر موجود محاسبه خواهد گردید ( تعیین مقدار ذخیره جدید با اداره کل معادن می باشد ).
د- چنانچه حق امتیاز بهره برداری معدن واگذار شود و یا از طرف صاحب امتیاز به شرکت گذارده شود و یا صاحب امتیاز آن را به عنوان سهم الشرکه خود به شرکت دیگری انتقال دهد مبلغ پرداختی به واگذارنده و یا مبلغی که به عنوان سرمایه صاحب امتیاز از این بابت در شرکت گذارده شده قابل استهلاک محسوب و به میزان ذخیره معدن تقسیم و مستهلک می گردد.
معادنی که در حال بهره برداری واگذار شود واگذارنده مکلف است گواهی لازم دایر به مقدار ذخیره موجود در معدن از اداره کل معادن دریافت و به خریدار تسلیم نماید که مأخذ محاسبه استهلاک قرار داده شود.
ه- ماشین آلات و لوازم و اثاثیه و ابزار و غیره که از طرف بهره بردار معدن انتقال داده شود استهلاک آنها از طرف بهره بردار جدید به میزان بهای باقی مانده مستهلک نشده و بر اساس مقررات این ماده قابل استهلاک خواهد بود .
تبصره 2 – در مورد ماشین الات و تجهیزات شرکت هایی که برای استخراج معدن تشکیل شده و یا می شوند ( به استثنای ابزار و ادوات کار قابل استهلاک در سال استفاده و اتومبیل اعم از باری و سواری و اتوبوس و موتور سیکلت و دوچرخه و همچنین هزینه های قابل استهلاک مانند هزینه های اکتشاف و تهیه و سایر هزینه های ضروری برای اکتشاف و تدارک مقدماتی موضوع تبصره یک گروه هفت صنایع این جدول که به هر حال در این قبیل موارد از لحاظ میزان استهلاک تابع مقررات جدول مزبور خواهد بود ، به ترتیب زیر عمل می شود –
الف- ماشین آلات و تجهیزاتی که برای تغلیظ و ذوب و تصفیه مواد معدنی مورد استفاده قرار می گیرند به جای نرخ های مقرر در جدول استهلاکات کلا در مدت ده سال از تاریخ بهره برداری مستهلک خواهند شد.
ب- ماشین آلات و تجهیزاتی که برای اکتشاف و استخراج معدن مورد استفاده قرار می گیرند و همچنین کامیون های مخصوص حمل مواد معدنی که منحصرا برای حمل و نقل در داخل محوطه معدن مورد استفاده قرار می گیرند و معمولا در جاده های عمومی مورد استفاده قرار نمی گیرند به جای نرخ های مقرر در جدول استهلاکات کلا در مدت پنج سال از تاریخ بهره برداری مستهلک خواهند شد . مفاد بندهای الف و ب این تبصره شامل ماشین آلات وتجهیزات مزبور که پس از اولین سال فروش مواد استخراج شده از معدن تجدید یا اضافه می شود نخواهد بود و در مورد ماشین آلات تجدید یا اضافه شده پس از تاریخ مذکور صرفا بر اساس این جدول عمل خواهد شد .
شرح دارایی های قابل استهلاک
گروه 8 – ساختمان ها و راه ها :
کلیه سالن های کارگاه ها و کارخانجات تولید و نصب ماشین آلات .
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 10%
سالن کارگاهی کمکی ، انبارها ، دفتر کارگاه منازل سازمانی و مسکونی کارکنان در محل کارخانجات و تأسیسات ساختمان های مسکونی
– منازل و ساختمان های مسکونی در محل معادن و کارگاه های مربوطه
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 8%
سایر ساختمان ها
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 7%
زیرسازی خطوط راه آهن شامل بستر خطوط ، ترانشه ها ، گالری ها ، آب روها پل های بتونی ، طاق سنگی ، فلزی و تونل ها
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 18%
روسازی خطوط راه آهن شامل – انواع ریل ها ، تراورس چوبی ، بتونی و فلزی ، بالاست سوزن های برقی و دستی ، ادوات و اتصالات ریل
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 15%
راه آسفالته اختصاصی
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
راه شوسه اختصاصی
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 7 سال
گروه 9 – صنایع نساجی و پوشاک :
ماشین آلات تولیدی و مقدماتی ریسندگی و بافندگی ، پرداخت ، سفید کردن منسوجات ، رنگرزی و چاپ و تکمیل ، بسته بندی ، پیله کشی ، جوراب و پوشاک زیر ( از الیاف طبیعی و مصنوعی ) ، برودری دوزی و دوخت تهیه طناب و نخ ( الیاف طبیعی و مصنوعی ) و قیطان بافی و توربافی تولید لباس و کرست و چتر و کلاه ، ماشین آلات تهیه محصولات نمدی .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 8 سال
گروه 10- صنایع پلاستیک :
ماشین الات و تجهیزات پلاستیک و بسته بندی ، مشمع ، ورق پلاستیک و سایر مصنوعات پلاستیکی .
– ماشین آلات ساخت نوار کاست ، و صفحه گرامافون و مشابه تولید لوله و اتصالات پلاستیکی و پی . وی . سی و مشابه .
– تولید کیسه و لفاف و نخ نایلونی و پلاستیکی
– تولید لوله ، مشمع قیراندود و غیره
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 8 سال
انواع غلطک برای ساخت پلاستیک
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 5 سال
هزینه قالب ها از تاریخ شروع در حساب هزینه بهره برداری پذیرفته می شود .
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 100%
گروه 11 – صنایع دارویی و بهداشتی و پزشکی :
ماشین آلات تولید داروسازی و بسته بندی آن .
– وسایل آرایشی ، عطر و ادوکلن و گلاب و دئودورانت و سایر محصولات آرایشی زنانه مانند سشوار و مشابه آن .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
ماشین آلات صابون سازی و بسته بندی ،
– ساخت خمیر دندان و خمیر دندان سازی و مسواک و برس و مشابه .
– تولید باندهای طبی و پنبه هیدروفیل و وسائل ضدعفونی
– تهیه و تولید گلسیرین پودرهای ظرفشویی ، رختشویی و پاک کننده .
– ماشین آلات و تجهیزات تهیه سموم دفع آفات خانگی و کشاورزی و مشابه
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 8 سال
وسائل اطاق عمل و جراحی و ابزار و تجهیزات بیمارستانی (وسایل دندانپزشکی و پیراپزشکی و آزمایشگاهی و رادیولوژی و رادیوتراپی ، فیزیوتراپی و بیهوشی و امثالهم
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
ماشین آلات تهیه و تولید وسائل اطاق عمل و جراحی و ابزار و تجهیزات بیمارستانی (وسایل دندانپزشکی و پیراپزشکی و آزمایشگاهی و رادیولوژی و رادیوتراپی و بیهوشی و امثالهم .
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 10%
گروه 12 – صنایع روغن نباتی و تصفیه روغن :
ماشین الات تهیه و تولید روغن نباتی کلاً
– ماشین آلات و تجهیزات روغن کشی شامل (سیلوها ، پاک کننده ها ، لینترگیری ، خوردکن ، جداکننده ، آسیاب ها ، پرس و صافی ها)
– تصفیه روغن شامل (سانتریفوژ ، بیرنگ کننده ها ، تولید هیدروژن ، صافی ها ، بی بوکننده ها ، بسته بندی ، اندازه گیری و مخازن)
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
گروه 13 – صنایع چاپ و تکثیر و گراور :
ماشین های چاپ و چاپخانه شامل دستگاه های (مرکب سازی ، برش ، چاپ افست ، چاپ معمولی ، چاپ پلاستیکی و شیشه و صحافی) و ماشین های حروف سازی و تهیه کلیشه و گراور .
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 10%
ماشین های پلی کپی ، فتوکپی، تکثیر ، اوزالید ، زیراکس و مشابه
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 5 سال
حروف چاپخانه و کلیشه و گراور در سال استفاده در حساب هزینه بهره برداری پذیرفته می شود .
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 100%
گروه 14 – صنایع قند و شکر :
ماشین آلات تولیدی شکر و قند از چغندر قند و نیشکر
– تصفیه شکر و تهیه قند و حبه و کله ، آپارات ها و مخازن شربت
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 15 سال
گروه 15 – صنایع مصالح ساختمانی :
ماشین آلات تهیه و تولید انواع کاشی و سرامیک و لعاب و رنگ مربوطه .
– انواع آجر ، سفال و پوکه ، شن و ماسه و دانه بندی آن ها بتون و آسفالت .
– سنگبری و سنگ کوبی و صیقل زنی ، موزائیک سازی ، سنگ فرش ، بلوک و جدول زنی .
– گچ و آهک و گچ های پیش ساخته
– لوله و ورق سیمانی نسوز و پنبه نسوز و اتصالات مربوطه
– خانه های پیش ساخته ، سیپورکس ، انواع تیرچه بلوک و سقف بلوک
– انواع لوازم بهداشتی آب و فاضلاب ساختمان و تجهیزات و قالب های مربوطه و سایر مصالح ساختمانی
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
گروه 16 – صنایع شیشه :
ماشین آلات تولید شیشه های بطری ، نشکن ، ساختمانی ، مشجر و تراش شیشه و موارد مشابه
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
ماشین آلات تهیه وتولید انواع چینی و بلور وآیینه و غیره کوره ذوب موادوبوته
– انواع مصنوعات شیشه ای از قبیل حباب ها و آمپول ها و پشم شیشه و سایر موارد مشابه .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 8 سال
قالب ها و ظروف و غلطک ها مربوط به این صنعت و آجر نسوز مورد مصرف کوره از تاریخ شروع استفاده در حساب هزینه منظور می گردد .
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 100%
گروه 17 – صنایع سیمان :
ماشین آلات و تجهیزات تولید و تهیه انواع سیمان معمولی ، رنگین و مخصوص و وسائل بسته بندی سنگ شکن و آسیاب ها و کوره ها و فیلترها و مخلوط کن ها و سایر موارد مشابه .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
کلیه قالب های مربوط به صنایع ساختمانی و سیمان از تاریخ شروع استفاده در حساب هزینه بهره برداری منظور خواهد شد .
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 100%
گروه 18 – صنایع غذایی و خوراکی
ماشین آلات تهیه و تولید شیر و لبنیات پاستوریزه ، بستنی ، آدامس ، شکلات ، آب نبات ، تافی و غیره .
– انواع سوسیس و کالباس ، برنج کوبی ، الکل صنعتی و تجارتی .
– انواع نوشابه های غیرالکلی و آب معدنی و مشابه .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
ماشین آلات تهیه و تولید نان ، بیسکویت ، شیرینی و قند ، نبات سازی و غیره
– کارخانجات کنسرو و کمپوت و آبمیوه ، آرد و بکینگ پاودر ، خشکبار و مشابه
– انواع ماکارونی و رشته ، نشاسته و گلوکز و غیره .
– چای و بسته بندی آن ، خمیر مایه نان و صنایع تخمیری
– شیر خشک و غذای کودک و مواد پروتئینی
– سرکه و مواد مشابه
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 8 سال
سنگ آسیاب در سال استفاده در حساب هزینه پذیرفته می شود .
نرخ استهلاک نزولی به درصد : 100%
گروه 19 – صنایع شیمیایی :
ماشین آلات تهیه و تولید مواد اسیدی و بازی و سود ، کربنات و بی کربنات دوسود ، مواد شیمیایی حلال و رزین ها ، کودهای شیمیایی مانند اوره ، سوپر فسفات ، پتاس ، آمونیاک و کلیه موارد مشابه .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 6 سال
ماشین آلات تهیه و تولید گازهای اکسیژن ، هیدروژن ، هلیوم و تجهیزات حمل و نقل و تخلیه و پر کردن آن ها و مخازن و کپسول ها .
– واکس ، ورنی ، بتونه و شمع ، مواد اولیه پلاستیک ، مواد شیمیایی ، از منابع آلی و کلیه موارد مشابه .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 8 سال
ماشین آلات تهیه و تولید روغن های معدنی و روغن های موتور و روغن های مخصوص و تصفیه خانه های مربوط و سایر موارد مشابه
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 15 سال
ماشین آلات تهیه و تولید الیاف و نخ های مصنوعی به طور کلی
رنگ و روغن جلا ، روغن های صنعتی ، لاک الکل ، مواد شیمیایی از منابع معدنی و کلیه موارد مشابه
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
گروه 20 – صنایع نفت و پتروشیمی :
کلیه ماشین آلات و تجهیزات اکتشاف و حفر چاه های نفت زمینی و دریایی و فلات قاره و تولید و پالایش نفت و مشتقات آن ، تولید مواد پتروشیمی ، تولید انواع قیر امولسیونه ، ایستگاه ها و پمپ خانه های تقویتی فشار و کلیه موارد مشابه مرتبط با صنایع نفت و پتروشیمی .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
گروه 21 – صنایع سلولزی و چوبی :
کلیه ماشین الات تهیه و تولید کارتن و جعبه مقوایی ، دستمال کاغذی و تیشو و کاغذ دیواری و تزئینی ، لیوان کاغذی و مقوایی و کاغذهای پارافینی ، پاکت و کاغذبری و کلیه موارد مشابه .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 12 سال
کلیه ماشین آلات تهیه و تولید کاغذ سمباده و سایر کاغذهای صنعتی .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 8 سال
کلیه ماشین آلات تهیه و تولید چوب و چوب بری و خرده چوب ، نجاری از قبیل (اره ، فرز ، رنده) تخته چندلا ، فیبر ، نئوپان ، اشباع چوب و روکش و غیره .
– قابل کفش و مدل سازی ، پارکت چوبی مبل و صندلی و نیمکت و قفسه ، فرمیکا
– کبریت سازی ومواد محترقه و آتش بازی و موارد مشابه مرتبط با صنایع چوبی
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
کلیه ماشین آلات تهیه و تولید و وسائل و ماشین آلاتی که در این صنعت بکار می رود .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
گروه 22 – صنایع کاغذ و خمیر کاغذ :
ماشین آلات تولید و ساخت خمیر کاغذ به روش های مختلف ، کاغذ و مقوا از هر نوع و کاغذ اسکناس و موارد مشابه
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
گروه 23 – صنایع برق و الکترونیک :
ماشین آلات تهیه و تولید کلیه وسایل صوتی و تصویری الکترونیکی(تلویزیون ، رادیو ، ضبط و …) و کلیه ماشین های محاسباتی الکترونیکی و دستگاه های مونتاژ و سایر موارد مشابه .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
ماشین آلات تهیه و تولید انواع لامپ ها و چراغ های راهنمایی و علائم خبری و انواع سیم و کابل های برق فشار قوی و ضعیف از هر نوع آلیاژ برای مصارف مختلف
– انواع کلید و پریز و سرپیچ و مقره و لوله برگمن ،
– اندازه گیری برق و الکترونیک ، انواع ترانس ها
و سایر لوازم برقی و الکترونیکی ، باتری خشک و تر و زغال های صنعتی
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 8 سال
گروه 24 – صنایع لوازم خانگی :
ماشین آلات تولید – انواع اجاق گاز و بخاری ، انواع شوفاژ و مشعل و رادیاتور و تجهیزات حرارت مرکزی .
– انواع آبگرمکن ، انواع کولر ، فن کویل ، تهویه مطبوع ، چیلر و تجهیزات تبرید
– انواع یخچال و فریزر و ماشین لباسشویی
– انواع پنکه ، بخاری جاروبرقی ، پلوپز ، کباب پز ، آرام پز .
– انواع ساعت دیواری ، سماور ، لوستر ، چراغ خوراک پزی .
– انواع آب میوه گیری ، چرخ گوشت ، مخلوط کن ها ، قهوه سازها ، انواع
فلاسک ها ، یخ سازی و سردخانه ها ، سالن های سردکننده و نگهداری مواد غذایی و سبزیجات و مواد خوراکی و سایر لوازم خانگی .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
ماشین آلات تولید و تهیه – انواع چراغ ها و توری چراغ و موارد مشابه
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 8 سال
گروه 25 – صنایع پلاستیک :
ماشین آلات تهیه و تولید انواع تایر و تیوپ وسائل نقلیه .
– انواع روکش لاستیک ، فوم و رابر (تشک لاستیکی)
– انواع فرش های لاستیکی و تولید تسمه پروانه ها ، انواع لوازم ورزشی لاستیکی ، انواع کف و پاشنه لاستیکی و سایر تولیدات لاستیکی .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
ماشین آلات تهیه و تولید ریخته گری های لاستیک برای مصارف صنعتی (لاستیک های ضد حرارت ، ضد آب ، ضد الکتریسیته ، ضد ضربه و مشابه ) و قالب های آن .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 5 سال
گروه 26 – صنایع چرم و کفش :
ماشین آلات تهیه و تولید چرم و پوست ، آماده کردن روده ، سالامبور ، مصنوعات چرمی و بند کفش و پارچه آستری کفش ، انواع کفش چرمی ، لاستیکی و سوپرفلکس ، انواع پوتین و چکمه ، انواع کفش ترلون و پارچه ای ، ورزشی و کتانی و پلاستیکی ، انواع دمپایی پلاستیکی ، انواع زیره کفش و صندل و سایر موارد مشابه .
– قطعات یدکی ماشین آلات کارخانجات کفش سازی
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
گروه 27 – صنایع مخابرات :
ماشین الات تولید انواع تلفن و وسائل ارتباطی ، رله ها ، بردها و تجهیزات پستی
– کلیه تجهیزات و وسائل مخابراتی ، بی سیم و دکل های محمل و پایه ها و سایر موارد مرتبط با صنعت مخابرات .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 8 سال
گروه 28 – صنایع فولاد سازی و ذوب فلزات :
ماشین آلات و تجهیزات تولید و ریخته گری
چدن و صنایع جنبی و کوره های بلند فولادریزی مداوم و متناوب و مواد اولیه چدن و فولاد نورد فولاد و آهن و تیرآهن و تسمه و نبشی ، سپری ، آرماتور و سایر محصولات نورد و فولادهای ساختمانی ، ورق آهن و فولاد و فولادهای صنعتی ، فولادهای ضد زنگ و مخصوص و سایر موارد مشابه
نرخ استهلاک نزولی به درصد: 8%
ماشین آلات و تجهیزات تولید ریخته گری آلومینیوم ، مس ، سرب و روی ، سایر فلزات رنگین و نورد تهیه محصولات
نرخ استهلاک نزولی به درصد: 15%
ماشین الات و تجهیزات نورد آلومینیوم و مس و سرب و روی و تولید محصولات آن ها
نرخ استهلاک نزولی به درصد: 10%
ماشین آلات و کوره و دستگاه تقطیر ذغال سنگ و کک سازی
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
کلیه قالب های ریخته گری و فلزکاری محصولات فوق و آجرهای نسوز و ابزار عمل آتش خوار مورد مصرف کوره ها در سال استفاده در حساب هزینه پذیرفته می شود .
نرخ استهلاک نزولی به درصد: 100%
گروه 29 – صنایع آبرسانی و تصفیه آب و فاضلاب :
ماشین الات تهیه و تولید پمپ ها و توربین های آبی و موتور پمپ ها و متعلقات مربوطه و تجهیزات تهیه آب صنعتی و سختی گیرها و یونیزاسیون آب و تصفیه آب و موارد مشابه
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
ماشین آلات تهیه و تولید تجهیزات آب رسانی و اتصالات شبکه ها و وسائل انتقال آب ، تصفیه فیزیکی شیمیایی و بیولوژیکی آب و مخازن مربوطه و موارد مشابه
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 15 سال
ماشین آلات و تجهیزات – تصفیه فاضلاب ها شیرین کردن آب دریاها و صنایع جنبی
نرخ استهلاک نزولی به درصد: 10%
گروه 30 – صنایع کشاورزی و دامداری و مرغداری :
ماشین آلات تهیه و تولید وسائل و تجهیزات کشاورزی از قبیل (خیش ، بذرپاش دیسک ، خرمن کوب ، لولر ، وجین کن ، علف چین ، پیلر ، سمپاش و سایر موارد مشابه)
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
ماشین آلات و لوازم سمپاشی و دفع آفات کشاورزی و دامی دوشیدن شیر و دامداری و کشتارگاه ها و تلقیح مصنوعی و جوجه کشی و (انواع مختلف) ، پرورش جوجه و مرغ .
انواع تراکتور ، خیش ، بذرپاش ، کودپاش ، دیسک ، خرمن کوب ، ماله ، وجین کن ، کمباین ، سمپاش و لوازم دفع آفات نباتی و دامی ، علف چین ها و سایر وسایل و لوازم مشابه .
نرخ استهلاک نزولی به درصد: 30%
ماشین آلات تهیه و تولید خوراک دام و طیور ، سیلو کردن خوراک دام و مواد کنسانتره و آرد ماهی و صنایع دخانیات و تجهیزات تهیه توتون و تنباکو ماشین پرورش و تکثیر ماهی و موارد مشابه .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 8 سال
ماشین آلات پنبه پاک کنی و عدل بندی و خشک کن
– تولید قطعات یدکی کلیه ماشین آلات و وسائل مرتبط با صنایع این گروه
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
گروه 31 – صنایع تراکتور سازی و کمباین :
صنایع و کارخانجات تولید انواع تراکتور ، زنجیری و لاستیکی با قدرت های متفاوت ، انواع کمباین برای غلات ، گیاهان ریشه ای ، چغندر قند ، نیشکر و پنبه ، دانه های روغنی و غیره .
– زنجیر تراکتور و تانک ها و قطعات یدکی مرتبط با صنایع این گروه .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
گروه 32 – صنایع ماشین سازی :
1- ماشین آلات و کارخانجات تولید کمپرسور هوای فشرده .
– الکتروموتور و الکتروپمپ ، موتورهای بنزینی دیزلی پمپ های سانتریفوژ وغیره
– توربین های برق و بخار آب ، بلبرینگ و رول برینگ ، انواع پمپ های هیدرولیک (انواع مختلف) تجهیزات ریخته گری و قالب گیری ، ماشین آلات و کارخانجات صنعتی و سایر موارد مشابه .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
گروه 33 – صنایع سینمایی و فیلمبرداری :
ماشین آلات و دستگاه ها – فیلمبرداری و سینمایی
– ساخت دستگاه های فیلمبرداری و سینمایی ،چاپ و ظهور فیلم و دوبلاژ نمایش فیلم و آپارات ها و موارد مشابه
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
دوربین های فلکی و تجهیزات مربوط به ستاره شناسی و نجوم و غیره
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 15سال
بهای امتیاز فیلم های وارده اعم از حق نمایش و بهای کپی
الف) چنانچه مدت قرارداد نمایش فیلم یک سال باشد .
نرخ استهلاک نزولی به درصد: 100%
ب) چنانچه مدت قرارداد بیش از یک سال باشد .
نرخ استهلاک نزولی به درصد: 70%
ج) چنانچه در قرارداد مدت تعیین نشده باشد .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : حداکثر4 سال
تبصره – استهلاک بهای فیلم از روزی که نمایش داده می شود به نحو مذکور بند 3 در حساب هزینه پذیرفته خواهد شد (اولین نمایش فیلم مبدأ سال استهلاک محسوب خواهد شد) .
گروه 34 – صنایع اتمی و نیروگاه های اتمی :
1- ماشین آلات – تولید تجهیزات اتمی
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 5 سال
2- ماشین آلات – تولید کارخانجات آب سنگین و تجهیزات نیروگاه های هسته ای
نرخ استهلاک نزولی به درصد: 5%
3- تجهیزات و وسائل نگهداری فضولات هسته ای
نرخ استهلاک نزولی به درصد: 10%
گروه 35 – صنایع رنگ و چسب :
1- ماشین الات تهیه انواع رنگ های ساختمانی و صنعتی
– انواع چسب و صمغ ( مخصوص و صنعتی ) و غیره
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
گروه 36 – صنایع متفرقه :
1- ماشین آلات زیپ سازی
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10سال
ماشین آلات قالی شویی و لباسشویی و مشابه
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 8 سال
تجهیزات سرویس و رنگ کردن اتومبیل ، بالانس چرخ و تون آپ و سایر موارد مرتبط با تعمیر کاری اتومبیل و خودرو
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 8 سال
ماشین آلات تهیه و تولید مداد و خودکار و قلم و خودنویس و فندک و موارد مشابه
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
ماشین آلات و وسایل پارک های تفریحی اعم از برقی ، پنوماتیکی ، روغن و الکتریکی و غیره مانند – چرخ و فلک ، آکروجت ، ترن هوایی ، ماشین های برق و امثالهم .
– تأسیسات تله کابین و تله اسکی و موارد مشابه
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
ماشین آلات و تجهیزات سایر صنایع متفرقه
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 8 سال
سایر ادوات و ابزار مختلف که در این جدول پیش بینی نشده
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 4 سال
گروه 37 – سایر اموال و اثاثیه :
اموال و اثاثیه اداری و ماشین آلات دفتری از قبیل تحریر ، تایپ ، کپی ، حساب و فاکس
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
سخت افزار سیستم های رایانه ای و موارد مشابه
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
سخت افزارهای رایانه ای شخصی (PC)
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 3 سال
اموال و اثاثیه – هتل ها و متل ها و مسافرخانه ها و رستوران ها و سینما ، تئاتر و مؤسسات تعلیم و تربیت و موارد مشابه
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 5 سال
گروه 38 – حقوق مالی :
1- امتیازات و بهای خرید فرمول و علائم تجاری و صنعتی و غیره .
الف) برای تولید مقدار معینی باشد به نسبت تولید هر سال .
–
ب) قرارداد برای مدت معینی منعقد نشده باشد به نسبت مدت قرارداد .
–
ج) مبلغ مشخصی برای هر سال باشد در همان سال قابل استهلاک است .
د) در سایر شرایط
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 2 سال
حق التألیف ، حق التصنیف و سایر حقوق خریداری انحصاری
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 4 سال
گروه 39 – دارایی های صنعت آب و برق :
الف) صنعت آب
1- ساختمان های بتنی تأسیسات بهسازی ، پمپاژ ، تصفیه و نیروگاه آب و ساختمان های بتنی مسکونی و اداری مربوطه .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 30 سال
ساختمان های اسکلت فلزی تأسیسات بهسازی ، پمپاژ ، تصفیه و نیروگاه آب و ساختمان های اسکلت فلزی و اداری مربوطه .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 20 سال
ساختمان های آجری تأسیسات بهسازی ، پمپاژ ، تصفیه و نیروگاه آب و ساختمان های آجری مسکونی و اداری مربوطه .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
مخازن بتنی ذخیره آب ، لوله ها و کانال های آب رسانی بتونی .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 30 سال
مخازن هوایی (فلزی) ذخیره آب ، لوله های آب رسانی چدنی تجهیزات تصفیه خانه ها و لوازم انبارها .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 15 سال
سدها – رقم قطعی عمر مفید اقتصادی هر سدی بنا بر نوع سد و میزان رسوبات آن توسط مقاطعه کاری مهندس مشاور ، کارشناس وزارت نیرو و کارشناس سازمان آب مربوطه تعیین خواهد شد .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 100- 35 سال
تأسیسات سدها ، تجهیزات مکانیکی و برق سدها
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 35 سال
مخازن سدها و راه های آبی
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 75 سال
تونل ها
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 50 سال
قنوات ، تجهیزات دستگاه دیگ بخار ، لوله های آب رسانی فولادی و دوکتیل ، لوله ها و شیرهای اصلی آتش نشانی و عمومی .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 25 سال
چاه های تأمین آب ، تأسیسات مربوطه
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 8 سال
ساختمان تأسیسات نیروگاه ، سایرتأسیسات و تجهیزات نیروگاه و شبکه های انشعاب آب .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 20 سال
جاده ها ، خیابان ها ، پل ها و پیاده روها
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
تجهیزات پمپاژ برقی ، دیزلی ، آبی ، بخاری ، دستگاه های تولید برق و سایر تجهیزات پمپاژ ، تأسیسات ودستگاه های شوفاژ ، تهویه مطبوع ، وسایل گرم کننده و خشک کننده ، لوازم و وسایل آزمایشگاه و بهداری ، مخابراتی و سایر تجهیزات و اموال عمومی .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
اسباب و اثاث منازل ، اماکن عمومی ، اداری ، بیمارستان ها ، فروشگاه ها ، اماکن تفریحی ، آموزشی و کنتورهای آب و ابزار و لوازم کارگاه و گاراژ و وسایط نقلیه و ماشین آلات کشاورزی و ماشین آلات سنگین ساختمانی
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 5 سال
هزینه های سازمانی از قبیل مخارج ثبت و حق مشاوره
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 3 سال
مطالعات اولیه (از قبیل فنی و تهیه پروژه) بیشتر از یک میلیارد ریال 6 سال و کمتر از یک میلیارد ریال 3 سال
–
ب) صنعت برق
وسایل و تجهیزات تولید ، انتقال و توزیع برق شامل دیگ بخار ، توربوژنراتور ، تیرها ، برج ها ، پست های برق و سایر موارد مشابه
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 25 سال
انواع دستگاه های محرک ، مولد ، موتورها (گازی و دیزلی) و تجهیزات اصلی و متفرقه آن ها و کنتورهای برق
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 20 سال
چراغ های آبی ، توربین ها ، ژنراتورها ، سیم ها و کابل ها و لوله های پوششی (هوایی و زیرزمینی) و سایر لوازم مربوطه
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 35 سال
مخازن ، سدها و آب روهای مربوط به تأسیسات تولید برق
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 75 سال
تأسیسات روشنایی معابر ، لوازم و تجهیزات و ابزار انبارها کارگاه ها و آزمایشگاه ها و سایر وسایل متفرقه .
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 15 سال
تجهیزات کامپیوتری مراکز کنترل برق ، تأمین کننده قدرت ، تهویه مطبوع و ایمنی و مخابراتی مرکز دیسپاچینگ
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 10 سال
ساختمان های محل نصب تأسیسات و تجهیزات تولید برق ، توربین های بخار و گازی و مولدهای درون سوز و سیکل ترکیبی ، پست های انتقال و توزیع برق و تأسیسات دیسپاچینگ
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 40 سال
ساختمان مخازن و انبارهای سوخت نیروگاه ها و ملحقات آن ها
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 20 سال
ساختمان و ابنیه محل نصب نیروگاه های هیدرولیکی
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 55 سال
جاده ها ، راه آهن ، پل ها و ساختمان های پست مربوط به تأسیسات تولید و انتقال نیرو
نرخ استهلاک مستقیم به سال : 50 سال
سایر دارایی های مطابق نرخ های مذکور در گروه های قبلی ( حسب مورد )
تبصره 1 – در مواردی که استهلاک براساس سال تعیین شده نسبت به مانده استهلاک نشده دارایی ها در اولین سال مالیاتی مشمول قانون مالیات های مستقیم مصوب سوم اسفندماه 1366 (3/12/66) از تاریخ بهره برداری طبق سنوات مندرج در این جدول استهلاک خواهد شد . به شرط اینکه جمع سنوات قابل استهلاک از تاریخ بهره برداری مال تا زمان اجرای این جدول با سنواتی که از نظر استهلاکی در این جدول برای آن مال مقرر نشده از 5/1 برابر سوات مندرج در این جدول تجاوز ننماید و در صورت تجاوز حداکثر مدت کل استهلاک 5/1 برابر سنوات مذکور در این جدول است .
نصاب 5/1 برابر مزبور فقط ناظر به مواردی است که مدت استهلاک مقرر در این جدول کمتر از مدتی باشد که مطابق مقررات سابق استهلاک بوده است .
تبصره 2 – در مواردی که استهلاک براساس نرخ نزولی موضوع بند «الف» ماده 150 قانون تعیین میگردد ملاک عمل محاسبه مانده دارایی های استهلاک نشده در اول سال 1368 با ضریب سال اول خواهد بود .
تبصره 3 – استهلاک دارایی های شرکت ملی نفت ایران و شرکت ملی گاز ایران و شرکت ملی صنایع پتروشیمی براساس ضوابطی که به موجب اساسنامه شرکت های مزبور تعیین و به تصویب وزارت امور اقتصادی و دارایی رسیده یا خواهد رسید و همچنین استهلاک دارایی ها بانک ها براساس ضوابطی که به موجب قانون پولی و بانکی کشور تعیین شده یا می شود پس از تصویب وزارت امور اقتصادی و دارایی قابل محاسبه خواهد بود . چنانچه با تصویب قانون مالیات های مستقیم مصوب 3/12/66 ضوابط محاسبه استهلاک دارایی های مؤسسات و سازمان هایی که مقررات قانونی مخصوصی داشته اند ملغی گردیده باشد پس از تصویب وزارت امور اقتصادی و دارایی قابل اجراء خواهد بود .
محاسبه استهلاک دارایی های شرکت های آب یا برق و یا آب و برق منطقه ای وابسته به وزارت نیرو ، شرکت تولید و انتقال نیروی برق ایران (توانیر) سازمان برق ایران و شرکت خدمات مهندسی آب براساس ضوابطی که به تصویب وزراء امور اقتصادی و دارایی و نیرو می رسد خواهد بود .
تبصره 4 – نرخ استهلاک کوره هایی که در صنعت به کار می رود به جز مواردی که در این جدول در گروه راجع به صنعت خاص به خود پیش بینی شده است در هر مورد تابع حداقل خاص به خود پیش بینی شده است در هر مورد تابع حداقل نرخ استهلاک ماشین آلات مربوط به صنعت خواهد بود . آجرها و مواد نسوز مورد مصرف در ساخت یا تعمیر کوره هایی که در این جدول پیش بینی شده است در سال استفاده در حساب هزینه بهره برداری پذیرفته می شود .
تبصره 5 – هزینه تأسیس از بابت مطالعات فنی و تهیه پروژه صنایع موضوع بند 4 ماده 149 قانون مالیات های مستقیم مصوب 3/12/66 براساس مقررات بند مزبور قابل استهلاک خواهد بود .
تبصره 6 – در مواردی که مال قابل استهلاک پس از آمادگی برای بهره برداری به علت تعطیل کار مؤسسه یا علل دیگر برای مدتی مورد استفاده و استعمال قرار نگیرد میزان استهلاک آن در مدتی که مورد استفاده واقع نشده است معادل 30% نرخ استهلاکی خواهد بود که در این جدول برای آن دارایی تعیین گردیده است در صورتی که محاسبه استهلاک برحسب مدت باشد 70% باقی مانده مدتی که دارایی در آن مدت مورد استفاده قرار نگرفته است به مدت تعیین شده برای استهلاک دارایی در این جدول اضافه خواهد شد .
تبصره 7 – در صنایعی که آسیاب های سنگی به کار می رود و در این جدول گروه صنعت خاص خود پیش بینی نشده است بهای سنگ آسیاب در سال استفاده از آن در حساب هزینه بهره برداری پذیرفته می شود .
تبصره 8 – در مواردی که بین مؤدی و مأموران تشخیص درآمد مشمول مالیات مقرر در قانون مالیات های مستقیم مصوب 3/12/66 قبل از قطعیت مالیات درتشخیص نوع ماشین آلات و لوازم آن و سایر اموال و تطبیق آن ها با گروه صنایع مذکور در این جدول برای تعیین میزان استهلاک اختلاف پیدا شود رسیدگی و تطبیق مورد با گروه ها و ردیف های مشروحه در جدول در کمیسیونی مرکب از سه نفر به شرح ذیل که در تهران (وزارت امور اقتصادی و دارایی ) تشکیل خواهد شد به عمل خواهد آمد :
یک نفر کارشناس وزارت صنایع یا وزارت صنایع سنگین یا وزارت معادن و فلزات حسب مورد به نمایندگی و معرفی وزارتخانه های مذکور .
یک نفر از صاحبان صنایع عضو اطاق بازرگانی و صنایع و معادن ایران به نمایندگی و معرفی اطاق مزبور .
یک نفر از کارشناسان وزارت امور اقتصادی و دارایی به نمایندگی و معرفی وزارت یاد شده که ضمناً سمت ریاست کمیسیون را به عهده خواهد داشت . هریک از سازمان های مذکور علاوه بر عضو اصلی لااقل یک نفر هم به عنوان علی البدل این کمیسیون تعیین خواهند کرد . کمیسیون مزبور پس از رسیدگی و عندالزوم اخذ توضیحات مؤدی رأی مقتضی صادر خواهد کرد و رأی صادره به اکثریت مناط اعتبار است و مأمورین تشخیص و هیأت های حل اختلاف مالیاتی موظفند طبق نظر کمیسیون مزبور رفتار نمایند .
تبصره 9 – در مورد صنایع و ماشین آلات و هرگونه اموال قابل استهلاک دیگری که در این جدول گروه خاصی برای آن پیش بینی نشده است یا به فرض پیش بینی برای بعضی از ماشین آلات و اموال دیگر مربوط به آن گروه به عنوان سایر ماشین آلات و اموال ذکر نشده و یا مشابه و نظیر نرخ استهلاک تعیین نگردیده است وزارت امور اقتصادی و دارایی جدول استهلاک آن ها را به عنوان جدول متمم تهیه و پس از تصویب هیأت وزیران به موقع اجرا خواهد گذاشت .
تبصره 10 – افزایش بهای دارایی های مؤسسه ناشی از ارزیابی مجدد قابل استهلاک نخواهد بود . شرکت های دولتی تابعه وزارت نیرو از تاریخ 1/1/1372 برای یک بار از شمول حکم این تبصره به موجب تصویب نامه 7062/ ت 14722 مستثنی می باشد .
تبصره 11 – دارایی های مؤسسه که به صورت دست دوم خریداری می شود طبق مقررات این جدول قابل استهلاک خواهد بود .
تبصره 12 – هزینه مربوط به تغییر یا تعمیر اساسی دارایی قابل استهلاک از زمان انجام هزینه حسب مورد براساس نرخ و کل مدت مقرر در این جدول برای آن دارایی قابل استهلاک خواهد بود .
تبصره 13 – دارایی هایی که قیمت تمام شده آن ها به طور کامل مستهلک می گردد تا زمانی که در مالکیت مؤسسه می باشند بایستی بهای تمام شده و میزان ذخیره استهلاک آن دارایی ها به طور کامل در دفاتر نشان داده شود .
تبصره 14 – مقررات این جدول شامل مالیات بردرآمدهایی خواهد بود که بعد از تاریخ اجرای قانون مالیات های مستقیم مصوب 3/12/66 تحصیل شده و یا مربوط به سال مالی باشد که در سال اول اجرای قانون مزبور خاتمه می یابد و نسبت به اموالی که میزان استهلاک آن ها در این جدول پیش بینی شود مقررات جدول های متمم نسبت به سال های مالیاتی قبل از سال تصویب جدول متمم (که مشمول قانون مالیات های مستقیم مصوب 3/12/66 می باشد) و مالیات آن سال ها قطعیت نیافته تسری داده خواهد شد .
ماده 151 : جدول استهلاکات بر اساس ضوابط مصوب ، از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و پس از تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی به موقع اجرا گذارده میشود .
شرکت حسابداری ارمان پرداز خبره
