آزمون کنترل خرید

آزمون کنترل خرید

حصول اطمينان از اينكه :
الف)خريد كالا و خدمات براساس مجوزهاي لازم و با در نظر گرفتن منافع واحد مورد رسيدگي انجام شده .ب ) كليه كالا و خدمات خريداري شده به نحو صحيح ارزشيابي شده و به موقع و بطور صحيح در حسابها ثبت شده است .ج ) برگشت از خريد براساس مجوزهاي لازم صورت گرفته و براي آنها اعلاميه بدهكار صادر شده است .

برنامه ريزي آزمون کنترل خرید:

با توجه به اطلاعات بدست آمده از تكميل پرسشنامه كنترلهاي داخلي ارزيابي نماييد كه خطر قابل قبول اتكاي بيش از واقع به سيستم كنترلهاي داخلي در برآوردهاي اوليه چه ميزان مي باشد:

ميزان خطر توضيح پيشنهاد چگونگي انتخاب نمونه
زياد 0

خطر اتكاء به سيستم كنترلهاي داخلي در حد بالايي مي باشد. نيازي به آزمون كنترلها نمي باشد و مي بايست از آزمون محتوا استفاده كرد.
متوسط 0
خطر اتكاء به سيستم كنترلهاي داخلي در حدمتوسط مي باشد. جهت انتخاب نمونه درآزمون كنترلها مي توان از جدول انتخاب نمونه هاي 10% ( خطر اتكاي بيش از واقع به كنترل هاي داخلي ) استفاده نمود.
كم 0
خطر اتكاء به سيستم كنترلهاي داخلي در حد كم مي باشد. جهت انتخاب نمونه درآزمون كنترلها مي توان از جدول انتخاب نمونه هاي 5%( خطر اتكاي بيش از واقع به كنترل هاي داخلي ) استفاده نمود.

برنامه ريزي نتيجه گيري آزمون کنترل خرید

منبع انتخاب نمونه موارد كنترلي
(صفت ) تعداد اقلام جامعه
خطر اتكاء بيش از واقع ARO ضريب اشتباه قابل تحمل TDR ضريب اشتباه مورد
انتظار EDR نمونه تعداد نمونه طبق جدول تعداد انحرافات ضريب انحرافات نمونه حد بالاي انحراف UDL نتيجه گيري
UDL < TDR نامه مديريت
تعداد درصد
رسيد هاي انبار مطابقت رسيد انبار با فاكتور خريد
مطابقت رسيد با سند حسابداري
ثبت در كارت حسابداري انبار
ثبت در كاردكس انبار

آزمون کنترل خرید

درخواست خريد مطابقت با سفارش خريد
مطابقت با رسيد كالا
سفارش خريد مطابقت با درخواست خريد
مطابقت با رسيد كالا
اعلاميه بدهكار مطابقت با برگ خروج كالا
مطابقت با فاكتور خريد
مطابقت با سند حسابداري

برنامه ريزي نتيجه گيري

منبع انتخاب نمونه موارد كنترلي تعداد اقلام جامعه
خطر اتكاء بيش از واقع ARO ضريب اشتباه قابل تحمل TDR ضريب اشتباه مورد
انتظار EDR نمونه تعداد نمونه طبق جدول تعداد انحرافات ضريب انحرافات نمونه حد بالاي انحراف UDL نتيجه گيري
UDL < TDR نامه مديريت.

تعداد درصد
برگه هاي خروج كالا مطابقت با فاكتور خريد
مطابقت با سند حسابداري
ثبت در كارت حسابداري انبار
ثبت در كاردكس انبار

نتيجه گيري:
آيا كنترلهاي داخلي قابل اتكاء است ؟ زياد 0 متوسط 0 كم 0

خلاصه نكات ضعف كنترلهاي داخلي عطفآزمون کنترل خرید .

…………………………..
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

تهيه كننده : ………………………………………………………………………….. بررسي كننده : …………………………………………………………………………..

تاريخ و امضاء : ………………………………………………………………………….. تاريخ و امضاء : …………………………………………………………………………..

نوع ادعا شرح رسيدگي عطف به كاربرگ امضاء رسيدگي كننده امضاي سرپرست
كا الف – پروندة فرم هاي زير را اخذ و شماره مسلسل آنها را كنترل كنيد .

– درخواست خريد
– سفارش خريد
– رسيد كالا
-حواله انبار مرجوعي

– اعلاميه بدهكار
ب – پرونده مربوط به برگهاي رسيد كالا را كه صورتحسابهاي آنها دريافت نگرديده اخذ نـموده و رسيدگي هاي زير را انجام دهيد :
وت 1- اطمينان حاصل نمائيد كه پرونده مذكور بطور دوره اي توسط مشتري مورد رسيدگي قرار گرفته و علت معوق ماندن اقلام به مدت طولاني مشخص گرديده است .

وت 2- دلائل مربوط به تاخير در دريافت صورتحساب مربوط را مورد بررسي قرار داده و اطمينان حاصل نمائيد كه دلائل مزبور قابل قبول ميباشد .
پ – تعدادي برگ رسيد كالا يا ساير اسناد و مدارك ورود كالا را در هر دوره سه ماهه انتخاب نموده و رسيدگيهاي زير را انجام دهيد :
وت 1- مداركي دال بر كنترل مقادير رسيده با سفارش خريد و توجيه كسر / اضافه تحويلي احتمالي توسط مشتري را مشاهده نمائيد .
وت 2- برگ رسيد كالا را با سفارش خريد مطابقت دهيد .

وت 3- امضاء مجاز در مورد سفارش خريد را كنترل نمائيد .

وت 4- امضاء انباردار مبني بر رسيد اجناس را كنترل نمائيد .
اش 5- مداركي دال بر ثبت اقلام وارده در كارت حسابداري انبار و كارت انبار را مشاهده نمائيد .
اش 6- ثبت اقلام رسيده در كارت حسابداري انبار را كنترل نمائيد .
وت 7- ثبت اقلام رسيده دركارت انبار را كنترل نمائيد .
وت 8- مداركي دال بر دريافت صورتحساب فروشنده را مشاهده نمائيد .
وت 9- صورتحساب فروشنده را مشاهده نموده و مهر و امضاء فروشنده را كنترل نمائيد .
وت 10- مداركي كه دال بر كنترل مقادير مندرج در صورتحساب با برگ رسيد كالا توسط مشتري باشد، مشاهده نمائيد .
اش 11- مقادير مندرج در صورتحساب را با برگ رسيد كالا كنترل نمائيد .

اش 12- مداركي كه دال بر كنترل نرخهاي مندرج در صورتحساب با قرارداد ، برگ مناقصه يا ساير مدارك موجود توسط مشتري باشد ، مشاهده نمائيد .
اش 13- نرخهاي مندرج در صورتحساب را با مدارك مربوط مطابقت دهيد .

اش 14- مداركي كه دال بر كنترل محاسبات صورتحساب توسط مشتري باشد ، مشاهده نمائيد .
اش 15- محاسبات صورتحساب را كنترل نمائيد .
وت 16- امضاءهاي مجاز دال بر تصويب صورتحساب را كنترل نمائيد .
وت 17- مداركي كه دال بر صدور سند حسابداري برروي صورتحساب باشد ، مشاهده نمائيد .
اش 18- سند حسابداري مربوط را كنترل نمائيد .
ت – تعدادي برگ درخواست خريد را انتخاب نموده و رسيدگي هاي زير را انجام دهيد:
وت 1- مطابقت با سفارش خريد
وت 2- مطابقت با رسيد كالا

نوع ادعا شرح رسيدگي عطف به كاربرگ امضاء رسيدگي كننده امضاي سرپرست
ث- تعدادي سفارش خريد را انتخاب نموده و رسيدگي هاي زير را انجام دهيد:

وت 1- مطابقت با درخواست خريد
وت 2- مطابقت با رسيد كالا

ج – تعدادي حواله انبار مرجوعي (برگ خروج كالا) را انتخاب نموده و رسيدگي هاي زير را انجام دهيد:
اش 1- مطابقت با فاكتور خريد
اش 2- مطابقت با سند حسابداري
وت 3- ثبت در كارت انبار
اش 4- ثبت در كارت ريالي انبار
چ- تعدادي اعلاميه بدهكار را انتخاب و رسيدگي هاي زير را انجام دهيد :
وت 1- مطابقت با برگ خروج كالا
اش 2- مطابقت با فاكتور خريد
اش 3- مطابقت با سند حسابداري.

نوع ادعا وت = وجود و تحقق / كا = كامل بودن / اش = ارزشيابي / مح = مالكيت و حقوق / اف = افشا و طبقه بندي