در شرکت حسابداری آرمان پرداز خبره خدمات متفاوتی را تجربه خواهید کرد که نظیر ان کم خواهد بود
آزمون محتوا داراییهای ثابت مشهود هدف , حصول اطمینان از اینکه :
الف ) دارائیهای ثابت مشهود در تاریخ ترازنامه وجود داشته و تحت مالکیت شرکت بوده است .
ب ) دارائیهای ثابت مشهود ( اعم از خریداری یا ایجاد شده توسط شرکت ) بر حسب بهای تمام شده یا ارزیابی در دفاتر ثبت شده و تفکیک هزینه های سرمایه ای و جاری بنحو صحیح انجام شده است .
د ) میزان استهلاک معقول بوده و مبنای محاسبه آن استمراریافته است .
ﻫ ) دارائیهای ثابت به نحو صحیح در صورتهای مالی طبقه بندی و افشاء شده است .
برنامه ریزی:
بررسی احتمال خطر کم متوسط زیاد عطف
خطر حسابرسی ۰
۰
۰
خطر ذاتی ۰
۰
۰
خطر کنترل ۰
۰
۰
خطر بررسی تحلیلی ۰
۰
۰
مبلغ اشتباه قابل تحمل میلیون ریال
مبلغ اشتباه مورد انتظار میلیون ریال
میزان شواهد مورد نیاز ۰
۰
۰
تاکید بر اثبات ادعا : وجود و تحقق ۰ کامل بودن ۰ ارزشیابی ۰ مالکیت و حقوق ۰ افشا و طبقه بندی ۰
توضیح در مورد میزان رسیدگی و انتخاب نمونه :
میزان رسیدگی جامعه میزان رسیدگی درصد ریالی درصد تعدادی
میلیون ریال تعداد میلیون ریال تعداد
اقلام کلیدی
اقلام مشمول نمونه گیری
نتیجه گیری :
میزان رسیدگی جامعه میزان رسیدگی درصد ریالی درصد تعدادی
میلیون ریال تعداد میلیون ریال تعداد
اقلام کلیدی
اقلام مشمول نمونه گیری
تصمیم گیری :
قابل تحمل ۰ رسیدگی خاص ۰ افزایش نمونه ۰ گزارش حسابرسی ۰
خلاصه نکات رسیدگی:
تهیه کننده : ………………………………………………………………………….. بررسی کننده : …………………………………………………………………………..
تاریخ و امضاء : ………………………………………………………………………….. تاریخ و امضاء : …………………………………………………………………………..
( صورت خلاصه مزبور باید بنحوی تهیه شده باشد که جمع تغییرات قیمت تمام شده / ارزیابی ، ذخیره استهلاک و ارزش دفتری هر یک از سر فصلهای اصلی دارائیها طی سال را نشان دهد .)
آزمون محتوا داراییهای ثابت مشهود ۲- جهت هریک از سرفصلهای اصلی ، صورت ریز دارائیهای مشمول آن سرفصل را اخذ نمائید. صورت ریز مزبور باید حاوی اطلاعات ذیل در مورد هریک از اقلام دارائیهای ثابت باشد:
الف – مشخصات دارائی
ب- تاریخ خرید / تجدید ارزیابی / شروع بهره برداری
پ- عطف مدارک خرید / تجدید ارزیابی
ت- قیمت تمام شده / تجدید ارزیابی
ث – نرخ و روش استهلاک
ج – ذخیره استهلاک ( در ابتدای سال ، تغییرات طی سال و مانده پایان سال )
چ – ارزش دفتری
اش ب ) جمع قیمت تمام شده ، ذخیره استهلاک و ارزش دفتری در اول سال مورد رسیدگی را با گزارش مالی هیئت مدیره سال قبل ( گزارش مالی حسابرسی شده ) یا در صورت لزوم با پرونده جاری سال قبل مطابقت نموده و ضمن عطف گذاری اختلافات احتمالی را پیگیری و مشخص نمائید .
اش پ) جمع قیمت تمام شده و ذخیره استهلاک در پایان سال مورد رسیدگی را با آخرین ترازآزمایشی تهیه شده بوسیله واحد مورد رسیدگی مطابقت داده و اختلافات احتمالی را پیگیری و مشخص نمائید.
اش ت – اطلاعات و ارقام مندرج در صورت ریز را از طریق نمونه گیری با کارتهای اموال یا دفتر اموال مربوط مطابقت دهید .
اش ث – متقابلأ تعدادی از اقلام را از روی کارتهای اموال یا دفتر اموال انتخاب نموده و از صحت درج اطلاعات و ارقام مربوط در صورت ریز دارائیها اطمینان حاصل نمائید .
وت ۱- اگر طی سال ، مشاهده عینی توسط واحد مورد رسیدگی انجام گردیده است ، نتایج حاصله را به انضمام تصمیمات متخذه ، اخذ و ضمن ضبط در پرونده جاری حسابرسی ، در رسیدگی ها مد نظر قرار دهید .
وت ۳ – در صورتیکه هر یک از اقلام مندرج در صورت ریز مربوط , به دلائلی در اختیار واحد مورد رسیدگی قرار نداشته است ، ضمن بررسی و توجیه دلائل خروج دارائی مورد نظر ، نسبت به اخذ تائیدیه مناسب از استفاده کنندگان آن دارائی اقدام نموده و از این طریق نسبت به وجود دارائی مزبور اطمینان حاصل نمائید .
وت ۴- در مورد هر یک از سرفصلها تعدادی از اقلام را بدون توجه به صورت ریز مربوط مورد مشاهده عینی قرار داده و در کاربرگ جداگانه ای یادداشت نمائید و سپس از درج این اقلام در صورت ریز مربوط اطمینان حاصل نمائید .
اش ۵- در هنگام مشاهده عینی به سالم و مورد استفاده بودن اقلام توجه داشته باشید و در صورت مشاهده دارائیهای از رده خارج شده یا غیر قابل استفاده ، موارد را مشخص نموده و از انجام تعدیلات لازم بابت این قبیل اقلام ، اطمینان حاصل نمائید .
اش ۲- چنانچه واحد مورد رسیدگی در سالهای قبل حسابرسی شده است در مورد هر یک از سرفصلهای اصلی ، براساس درصدهای تعیین شده توسط مسئول کار ( مندرج در کار برگی که به همین منظور تهیه میگردد ) ، اضافات دارائیهای ثابت طی سال مورد رسیدگی را انتخاب نموده و بشرح ذیل رسیدگی نمائید :
وت الف ) اطمینان حاصل کنید که قبل از اقدام به خرید یا ایجاد دارائی ثابت جدید ، مجوز لازم کسب گردیده است .
اش ب) در مورد اقلام اضافات دارائیهای ثابت ، از طریق بررسی اسناد و مدارک مثبته لازم ، از تعلق آنها به واحد مورد رسیدگی و صحت محاسبه قیمت تمام شده و رعایت استاندارد های حسابداری ( با توجه به موارد ذیل ) اطمینان حاصل نمائید :
اش ۸-صحت ثبت قیمت تمام شده اضافات دارائیهای ثابت در حسابها و سایر مدارک مربوط ( نظیر کارت اموال ) را کنترل نمائید .
اش ۹- در صورتیکه دارائیهای ثابت از طریق سفارشات خارجی خریداری شده است برنامه آزمون محتوای سفارشات خارجی را تکمیل کنید .
نوع ادعا شرح رسیدگی استاندارد حسابداری عطف به کاربرگ امضاء رسیدگی کننده امضای سرپرست
شماره بند
اش ۱۰- چنانچه واحد مورد رسیدگی ، در سالهای قبل مورد حسابرسی واقع نگردیده است ، رسیدگیهای مندرج در بند ۹ فوق را با نظر مسئول کار در مورد اقلام تشکیل دهنده مانده قیمت تمام شده منقول از سال قبل نیز انجام دهید .
ب- کاهش :
اش ۱– درمورد هریک از سرفصلها ، اقلام عمده و تعدادی از اقلام کوچکتر مربوط به کاهش دارائیهای ثابت طی سال مورد رسیدگی ( با نظر مسئول کار ) را انتخاب و بشرح ذیل مورد رسیدگی قرار دهید:
وت ب ) با مراجعه به مدارک و مکاتبات واحد مورد رسیدگی , نحوه انجام تشریفات فروش و حذف دارائی را با توجه به آئین نامه ها و مقررات مربوطه بررسی نموده و از رعایت کامل آنها مطمئن شوید.
اش پ) اطمینان حاصل نمائید که حذف قیمت تمام شده و ذخیره استهلاک دارائیهای ثابت و ثبت سود یا زیان ناشی از آن در حسابها و مدارک مربوط به دارائیهای مزبور بطور صحیح انجام پذیرفته است. ۱۱ ۷۴ تا ۷۸
اش ۲- اطمینان حاصل کنید که در صورت کاهش دائمی در ارزش دارائی ها ذخیره کافی از این بابت در حسابها منظور شده است .
۳– در صورتیکه دارائیهای ثابت طی سال مورد رسیدگی مورد تجدید ارزیابی قرار گرفته است :
وت الف ) دلائل و توجیهات کافی در مورد علت اقدام به تجدید ارزیابی و مصوبه هیئت مدیره را اخذ و بررسی نمائید .
ب ) از طریق مراجعه به کارت یا دفتر اموال ، از صحت درج استهلاک سال در مدارک مزبور اطمینان حاصل کنید .
اش ۳- جمع استهلاک سال مربوط به هر یک از سر فصلهای دارائیهای ثابت را با محاسبات کلی اثبات نمائید .
اش ۴- در صورتیکه نرخهای مورد عمل جهت محاسبه استهلاک سال مورد رسیدگی نسبت به سال قبل تغییر یافته است ، تأثیر سنواتی این تغییر را که”تأثیر تغییر در برآوردهای حسابداری” تلقی میگردد در “ نکات قابل توجه “ درج نمائید . ۱۱ ۶۳
نوع ادعا شرح رسیدگی استاندارد حسابداری عطف به کاربرگ امضاء رسیدگی کننده امضای سرپرست
شماره بند
آزمون محتوا داراییهای ثابت مشهود ۶- اطمینان حاصل کنید که برای دارائیهای ثابت در جریان تکمیل ، هزینه استهلاک در نظر گرفته نشده و در مورد دارائیهای استفاده نشده ، استهلاک با ضرایب مناسب در حسابها منظور گردیده است . ۱۱ ۵۳
مح ۱- در مورد اقلام انتخاب شده در بند الف -۲ فوق ، چنانچه ماهیت دارائی ها وجود اسناد مالکیت ثبتی و قانونی برای آنرا ایجاب مینماید ( نظیر سند مالکیت برای زمین و وسائط نقلیه ) ، اصل اسناد مالکیت مربوط به هر یک از اقلام انتخاب شده را مورد مشاهده قرار دهید .
مح ۲- تعدادی از اقلام ایجاد شده در سنوات قبل ( مندرج در صورت ریز دارائیهای ثابت ) را با نظر مسئول کار انتخاب و رسیدگیهای مندرج در بند ۱ فوق را در مورد آنها نیز انجام دهید.
آزمون محتوا داراییهای ثابت مشهود ۳- تعدادی از اسناد مالکیت دارائیهای ثابت موجود در واحد رسیدگی در تاریخ ترازنامه را که مشمول رسیدگیهای مندرج در بندهای ۲ و ۱ فوق واقع نگردیده اند انتخاب نموده و از درج دارائی ثابت مربوط در صورت ریز دارائی های ثابت اطمینان حاصل نمائید .
مح ۷- از طریق بررسی حسابهای سفارشات ( اعم از داخلی یا خارجی ) و یا سایر حسابهای مشابه ، مبالغ پرداخت شده جهت خرید دارائیهای ثابت از این طریق را ( که دارائی ثابت موضوع آن تا تاریخ ترازنامه به واحد مورد رسیدگی تحویل نشده است ) .
مشخص نموده و صورت خلاصه ای از این قبیل حسابها تهیه نمائید .
اش ۸- اطمینان حاصل نمائید که در مورد اقلام بند ۷ فوق کلیه رسیدگی های لازم طبق برنامه آزمون محتوای سفارشات خارجی انجام گردیده است .
آزمون محتوا داراییهای ثابت مشهودف ۹- با توجه به شرایط سفارشات ، این اقلام را به دو سر فصل دارائیهای ثابت در راه و پیش پرداخت خرید دارائیهای ثابت تفکیک نمائید .
یاد آوری :
اف
مح چنانچه باتوجه به شرایط سفارش ، مالکیت دارائیهای ثابت مورد بحث تا تاریخ ترازنامه به واحد مورد رسیدگی انتقال یافته است .
جمع هزینه های انجام شده تا تاریخ ترازنامه باید تحت عنوان “دارائیهای ثابت در راه ” و در غیر اینصورت تحت عنوان ” پیش پرداخت خرید دارائیهای ثابت ” در صورتهای مالی انعکاس یابد .
نوع ادعا شرح رسیدگی استاندارد حسابداری عطف به کاربرگ امضاء رسیدگی کننده امضای سرپرست
شماره بند
در صورتیکه هزینه بهره به حساب دارائی ها منظور شده است اطمینان حاصل کنید که دارائی مشمول تعریف َدارائی واجد شرائط َ بوده است . ۱۳ ۱۰
تا
۲۵
اش
آزمون محتوا داراییهای ثابت مشهوداف ۴- در صورتیکه دارائی های ثابت از طریق اجاره به شرط تملیک و یا سایر اجاره های سرمایه ای تحصیل ویا اجاره داده شده است ، اطمینان حاصل کنید که دارائی ها از نظر مستاجر طبق استانداردهای مربوط منعکس و مستهلک شده است.
در مورد موجر به نحو صحیح تحت سرفصل سرمایه گذاریهای ناخالص منظور شده است ۲۱ ۲۵
تا
۵۱
۵ – اطمینان حاصل کنید که کلیه دارائیهای ثابت دارای پوشش بیمه ای کافی هستند .
۶- در صورتیکه با توجه به اهداف رسیدگی , رسیدگی های دیگری در مورد دارائیهای ثابت لازم به نظر می رسد پس از تصویب مسئول کار در ذیل درج نموده و به اجرا در آورید.
در صورتیکه پس از مطالعه متن بالا نتیجه حاصل نشد میتوانید از خدمات مشاوره ای مالی شرکت حسابداری آرمان پرداز خبره کمک بگیرید.