مفهوم وکاربرد ماده 105قانون مالیاتهای مستقیم از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
از نظرمشاور مالیاتی مختص معدن ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم یکی از مواد مهم در تعیین مالیات شرکت‌هاست. از دید یک مشاور مالیاتی مختص معدن، این ماده نه تنها چارچوب کلی مالیات‌ستانی از اشخاص حقوقی (شرکت‌ها) را تعیین می‌کند، بلکه در صنعت معدن به‌دلیل ویژگی‌های خاص اقتصادی و عملیاتی آن، دارای کاربردها و نکات مهمی است.
متن ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن:
«جمع درآمد شرکت‌ها و درآمد ناشی از فعالیت‌های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می‌شود، پس از کسر معافیت‌های مقرر، مشمول مالیات به نرخ ۲۵ درصد خواهد بود.»
تحلیل مفهومی ماده ۱۰۵ از دید مشاور مالیاتی حوزه معدن:
شمول مالیاتی:
تمامی شرکت‌های فعال در بخش معدن (اعم از استخراج، فرآوری، صادرات مواد معدنی، اکتشاف، و…) مشمول این ماده هستند.
فرقی نمی‌کند شرکت در قالب سهامی خاص، عام یا با مسئولیت محدود باشد.
نرخ مالیاتی ثابت:
از درآمد ناخالص معدن هزینه‌های قابل قبول کسر شده و پس از اعمال معافیت‌ها (در صورت وجود)، مالیات بر سود خالص محاسبه می‌شود.
هزینه‌های قابل قبول در معادن شامل: هزینه اکتشاف، استخراج، حمل‌ونقل، تجهیزات، حقوق کارکنان، استهلاک ماشین‌آلات و غیره است.
کاربرد ماده ۱۰۵ در صنعت معدن از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن :
- برنامه‌ریزی مالیاتی و حسابداری دقیق:
شرکت‌های معدنی باید برای جلوگیری از مشکلات مالیاتی، دفاتر قانونی، اسناد هزینه، فاکتورها و اظهارنامه‌های مالیاتی را دقیق و شفاف ثبت کنند.
- بهره‌مندی از معافیت‌های خاص حوزه معدن از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن :
برخی فعالیت‌های معدنی (مثل اکتشافات یا صادرات مواد خام معدنی) ممکن است دارای معافیت یا نرخ ترجیحی مالیاتی باشند. این معافیت‌ها باید قبل از اعمال نرخ ۲۵٪ در نظر گرفته شوند.
تهیه اظهارنامه مالیاتی دقیق و در موعد مقرر:
اظهارنامه مالیاتی شرکت‌های معدنی بر اساس ماده ۱۰۵ تنظیم می‌شود. هرگونه خطا در ثبت درآمدها یا هزینه‌ها می‌تواند باعث رد دفاتر یا جرائم مالیاتی شود.
- تنظیم قراردادها با دقت:
قراردادهای بهره‌برداری، مشارکت در استخراج، پیمانکاری معدن و… باید با در نظر گرفتن اثرات مالیاتی تنظیم شوند تا در زمان رسیدگی، موجب اختلاف با سازمان امور مالیاتی نشوند.
- مالیات مضاعف برای شرکت‌های خارجی فعال در معدن:
در صورتی که شرکت خارجی در پروژه‌های معدنی ایران فعال باشد، درآمد آنها مشمول مالیات طبق همین ماده بوده و باید مقررات مربوط به مقابله با مالیات مضاعف رعایت شود.
نتیجه‌گیری:
برای شرکت‌های معدنی، ماده ۱۰۵ شالوده تعیین مالیات است. اما با توجه به ویژگی‌های خاص این صنعت مثل هزینه‌های بالای سرمایه‌گذاری، بازگشت دیرهنگام سرمایه، و وجود معافیت‌ها یا مشوق‌های خاص، توصیه می‌شود حتما با مشاور مالیاتی متخصص حوزه معدن همکاری شود تا ضمن رعایت قوانین، از ظرفیت‌های قانونی نیز بهترین بهره را ببرند.
از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
حتماً، خوشحال می‌شم برات کامل‌تر توضیح بدم. بریم دقیق‌تر بررسی کنیم که ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم در صنعت معدن چه تأثیراتی داره، چه نکاتی رو باید بدونی، و چه مزایا یا چالش‌هایی ممکنه پیش بیاد. این تحلیل رو از دید یک مشاور مالیاتی متخصص در حوزه معدن برات تنظیم می‌کنم.
ساختار اصلی ماده ۱۰۵ و اهمیتش در معدن از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
ماده ۱۰۵ می‌گه:
تمام شرکت‌ها (مثل شرکت‌های معدنی) باید ۲۵٪ از درآمد مشمول مالیات خودشون رو به عنوان مالیات عملکرد به دولت پرداخت کنن.
اما کل داستان این نیست! مهم‌تر از نرخ ۲۵٪، چگونگی محاسبه درآمد مشمول مالیات هست.
ویژگی‌های خاص مالیاتی در صنعت معدن از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
فعالیت‌های معدنی از نظر مالیاتی، چند ویژگی خاص دارن که روی اجرای ماده ۱۰۵ اثر می‌ذارن:
۱. دوره طولانی بازگشت سرمایه
پروژه‌های معدنی معمولاً زمان‌بر هستن (از اکتشاف تا بهره‌برداری و سوددهی ممکنه چند سال طول بکشه).
تو این مدت هزینه‌های زیادی ثبت میشه، اما درآمدی هنوز وجود نداره.
این موضوع تو محاسبه درآمد مشمول مالیات، خیلی مهمه.
مشاور مالیاتی باید بدونه چطور این هزینه‌ها رو مدیریت کنه تا شرکت در سال‌های اولیه زیان‌ده ثبت بشه و بتونه از اون زیان‌ها در سال‌های بعدی برای کاهش مالیات استفاده کنه (ماده ۱۴۷ و ۱۴۸).
۲. هزینه‌های قابل قبول زیاد و خاص از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
بر اساس ماده ۱۴۷ و ۱۴۸، هزینه‌های مربوط به فعالیت معدن (مثل تجهیزات حفاری، ماشین‌آلات سنگین، بیمه کارگران معدن، حقوق و مزایا، ایمنی، انرژی، حمل و نقل، حتی هزینه‌های اکتشاف و آزمایش خاک) قابل قبول هستن اگر مستند و ثبت‌شده باشن.
در نتیجه، برای کاهش درآمد مشمول مالیات:
هزینه‌ها باید مستندسازی بشن.
از دفاتر قانونی درست استفاده بشه.
فاکتورها معتبر باشن.
۳. معافیت‌ها و مشوق‌های مالیاتی از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
در برخی موارد، فعالیت‌های معدنی دارای معافیت یا تخفیف مالیاتی هستن:
نوع فعالیت معدنی وضعیت معافیت
صادرات مواد معدنی معمولاً معاف از مالیات بر درآمد
فعالیت در مناطق محروم مشمول تخفیف یا معافیت مالیاتی طبق ماده ۱۳۲
اکتشاف اولیه معدن برخی هزینه‌ها قابل انتقال به سال‌های بعد به عنوان هزینه قابل قبول
مشاور مالیاتی باید دقیق بررسی کنه که آیا پروژه شما شامل این مشوق‌ها میشه یا نه.
۴. شرکت‌های خارجی یا سرمایه‌گذاری مشترک
اگر معدن با همکاری شرکت خارجی انجام بشه:
درآمد اون شرکت هم مشمول ماده ۱۰۵ میشه.
باید بررسی بشه آیا قرارداد اجاره یا BOT هست یا مشارکت واقعی.
مشمول قوانین مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی خارجی هم میشه.
در این موارد باید:
قرارداد به درستی تنظیم بشه.
از مقررات پرهیز از اخذ مالیات مضاعف استفاده بشه (اگه بین ایران و کشور طرف قرارداد توافقنامه باشه).
🧮 مثال واقعی از کاربرد ماده ۱۰۵ در معدن
فرض کن یه شرکت معدنی در کرمان:
درآمد ناخالص سال ۱۴۰۳ = ۸۰ میلیارد تومان
هزینه‌های قابل قبول = ۶۰ میلیارد تومان
معافیت منطقه محروم = ۲۰٪ تخفیف در مالیات
مرحله اول:
درآمد مشمول مالیات = ۸۰ – ۶۰ = ۲۰ میلیارد تومان
مالیات بدون تخفیف = ۲۵٪ × ۲۰ = ۵ میلیارد تومان
تخفیف ۲۰٪ = ۱ میلیارد تومان
مالیات نهایی = ۴ میلیارد تومان
اگه هزینه‌ها مستند نباشه یا دفاتر قانونی رد بشه، کل هزینه ممکنه پذیرفته نشه و مالیات تا چند برابر بالا بره!
نقش مشاور مالیاتی در معدن برای اجرای درست ماده ۱۰۵
تهیه دفاتر قانونی صحیح (روزنامه و کل)
کنترل هزینه‌ها و مستندات
بررسی امکان معافیت‌ها (مثل ماده ۱۳۲ یا صادرات)
دفاع در برابر ممیز مالیاتی
تنظیم اظهارنامه عملکرد دقیق و به موقع
از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
حتماً! بذار این بار یک لایه عمیق‌تر و کاربردی‌تر وارد ماجرای ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم در حوزه معدن بشیم، طوری که انگار داری با یک مشاور مالیاتی حرفه‌ای مخصوص معادن جلسه تخصصی می‌ذاری.
✅ سه پایه اصلی ماده ۱۰۵ برای شرکت‌های معدنی
قبل از هر چیزی باید بدونی که مالیات عملکرد شرکت‌های معدنی طبق ماده ۱۰۵، روی این سه پایه استوار میشه:
- درآمد مشمول مالیات از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
این یعنی “سود خالص” بعد از کسر همه هزینه‌های قانونی از درآمد کل.
- نرخ مالیاتی ثابت ۲۵٪
برای همه شرکت‌های حقوقی، صرف‌نظر از نوع فعالیت، این نرخ ثابت اعمال میشه.
- معافیت‌ها یا مشوق‌های قانونی از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
مثل ماده ۱۳۲، مشوق صادرات، سرمایه‌گذاری در مناطق محروم و…
فازهای مختلف فعالیت معدنی و تأثیرش روی ماده ۱۰۵
صنعت معدن چند مرحله داره که تو هر کدومش نوع مالیات‌دهی فرق می‌کنه:
۱. فاز اکتشاف
این مرحله معمولاً درآمد نداره ولی هزینه‌های زیادی داره.
مالیاتی هم تعلق نمی‌گیره، چون شرکت معمولاً زیان‌ده هست.
نکته مهم: این هزینه‌ها باید ثبت بشن چون می‌تونه در سال‌های آینده از درآمدها کسر بشه (به‌عنوان هزینه سنواتی).
۲. فاز استخراج و بهره‌برداری
شرکت وارد درآمدزایی میشه.
حالا ماده ۱۰۵ فعال میشه: سود خالص × ۲۵٪ = مالیات
تمام هزینه‌های مستقیم و غیرمستقیم (مثل حقوق کارگر، بیمه، مواد منفجره، تجهیزات، حمل‌ونقل و…) قابل کسر هستن اگر مستند باشن.
۳. فاز صادرات یا فروش داخلی
صادرات مواد معدنی معمولاً معاف از مالیاته (بر اساس آیین‌نامه‌های صادرات غیرنفتی).
اگر فروش داخلی باشه، درآمد حاصل مشمول مالیات ۲۵٪ طبق ماده ۱۰۵ هست.
موارد خاص مالیاتی در صنعت معدن
الف. ماده ۱۳۲ – معافیت مناطق کمتر توسعه‌یافته از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
اگه معدن در منطقه‌ای مثل “خراسان جنوبی” یا “بلوچستان” باشه، می‌تونی از معافیت ۵ تا ۱۰ ساله برای مالیات استفاده کنی.
ب. استهلاک دارایی‌ها (ماده ۱۵۱)
معدن‌کاری دستگاه‌ها و ماشین‌آلات گرون‌قیمتی داره. طبق قانون، استهلاک سالانه این دارایی‌ها می‌تونه از درآمد کسر بشه و مالیاتو کم کنه.
مثلاً:
اگه یه دستگاه حفاری ۴ میلیارد تومن باشه و طی ۴ سال مستهلک بشه، هر سال می‌تونی ۱ میلیارد تومن از درآمدت کم کنی.
ج. مالیات بر ارزش افزوده (جدا از ماده ۱۰۵)
بعضی فعالیت‌های معدنی (مثل فرآوری) مشمول مالیات بر ارزش افزوده می‌شن، اما این جدا از ماده ۱۰۵ حساب میشه و نباید قاطی بشه.
🧾 چک‌لیست اظهارنامه مالیاتی معدن بر اساس ماده ۱۰۵
مورد توضیح
دفاتر قانونی تایید شده شامل دفتر روزنامه و کل با ثبت صحیح درآمد و هزینه
اسناد و فاکتور هزینه‌ها فقط فاکتورهای رسمی با شناسه اقتصادی قابل قبولن
تفکیک هزینه‌های مستقیم و غیرمستقیم برای محاسبه دقیق‌تر سود مشمول مالیات
ثبت هزینه استهلاک دارایی‌ها طبق جداول ماده ۱۵۱
گزارش درآمد صادراتی برای استفاده از معافیت مالیاتی
بررسی معافیت‌های منطقه‌ای ماده ۱۳۲ یا سایر بخش‌نامه‌ها
تحریر دفاتر در موعد مقرر تاخیر = رد دفاتر = علی‌الراس شدن مالیات
ریسک‌هایی که باید جدی بگیری
رد دفاتر توسط ممیز مالیاتی
باعث میشه مالیات رو به صورت علی‌الراس محاسبه کنن که معمولاً خیلی بیشتر درمیاد.
عدم استفاده از معافیت‌های قانونی
بدون آگاهی از قانون، ممکنه ۵ میلیارد تومن مالیات بدی در حالی که می‌تونستی معاف باشی!
تفکیک نکردن هزینه‌ها
مثلا هزینه‌های اکتشاف، استخراج، فرآوری و فروش رو قاطی کردی، سازمان امور مالیاتی فقط بخشی از اونا رو قبول می‌کنه.
اظهارنامه ناقص یا اشتباه
باعث جریمه، برگشت پرونده، یا حتی اتهام فرار مالیاتی میشه.
نتیجه نهایی برای شرکت‌های معدنی
ماده ۱۰۵ یه قانون کلی و صریح درباره مالیات شرکت‌هاست، ولی تو صنعت معدن با توجه به شرایط خاص این حوزه، نیاز به یک استراتژی حسابداری و مالیاتی تخصصی داره. استفاده درست از ماده ۱۰۵ یعنی:
پرداخت مالیات منصفانه
استفاده از تمام معافیت‌های قانونی
جلوگیری از جرائم و برگشت پرونده‌ها
از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
🔍 بخش اول: درک دقیق ماده ۱۰۵ از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
متن قانون:
جمع درآمد شرکت‌ها و درآمد ناشی از فعالیت‌های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی، مشمول مالیات به نرخ ۲۵ درصد خواهد بود.
یعنی چه؟
“درآمد شرکت‌ها” = سود نهایی (درآمد – هزینه‌ها)
بخش دوم: پیاده‌سازی ماده ۱۰۵ در یک شرکت معدنی (گام‌به‌گام)
مرحله 1: شناسایی درآمدهای مشمول مالیات
درآمدهای شما ممکنه شامل این‌ها باشه:
سود حاصل از صادرات
نکته:
درآمد صادرات مواد معدنی خام ممکنه معاف باشه
درآمد داخلی یا فروش به سایر شرکت‌ها مشمول ماده ۱۰۵ هست
مرحله 2: ثبت هزینه‌ها
در شرکت معدنی، هزینه‌ها به چند دسته تقسیم می‌شن:
نوع هزینه مثال قابل قبول؟
هزینه‌های مستقیم حقوق کارگران معدن، سوخت ماشین‌آلات، استهلاک حفاری بله
هزینه‌های غیرمستقیم حقوق مدیر مالی، اجاره دفتر مرکزی بله
هزینه‌های مالی سود وام بانکی، کارمزد بانکی بله
هزینه‌های توسعه‌ای مطالعات ژئوفیزیک، اکتشافات جدید در شرایط خاص بله
هزینه‌های فاقد مدرک رسمی خرید نقدی بی‌سند، هزینه‌های غیرمستند پذیرفته نمی‌شه
همه هزینه‌ها باید:
دارای سند معتبر باشن (فاکتور رسمی + ثبت در دفاتر قانونی)
مرتبط با فعالیت انتفاعی معدن باشن
مرحله 3: محاسبه درآمد مشمول مالیات
فرمول:
از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
درآمد ناخالص – هزینه‌های قابل قبول = سود مشمول مالیات
مثال واقعی:
فروش کل شرکت = ۷۰ میلیارد تومان
هزینه‌های قابل قبول = ۵۵ میلیارد تومان
معافیت صادرات = ۵ میلیارد تومان
پس:
۷۰ – ۵۵ – ۵ = ۱۰ میلیارد تومان درآمد مشمول مالیات
مالیات = ۱۰ × ۲۵٪ = ۲.۵ میلیارد تومان
بخش سوم: اشتباهات رایج که معدن‌کارها مرتکب می‌شن
اشتباه نتیجه
دفاتر ناقص یا دیر تحریر شده رد دفاتر → مالیات علی‌الراس
نداشتن فاکتور رسمی هزینه‌ها پذیرفته نمی‌شن
نادیده گرفتن استهلاک مالیات بیشتر
ثبت نکردن زیان سنواتی از دست دادن فرصت کاهش مالیات در سال بعد
اظهارنامه دیرتر از تیرماه سال بعد جریمه سنگین تأخیر + ممکنه دفاتر رد شه
بخش چهارم: قوانین و مواد مرتبط با ماده ۱۰۵ برای معادن از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
ماده کاربرد در معدن
ماده ۱۳۲ معافیت‌های مالیاتی مناطق محروم و شهرک‌های صنعتی
ماده ۱۴۷ و ۱۴۸ تعیین هزینه‌های قابل قبول مالیاتی
ماده ۱۴۹ قوانین استهلاک دارایی‌ها
ماده ۲۷۲ لزوم داشتن گزارش حسابرسی برای شرکت‌های بزرگ
ماده ۱۰۴ (حذف شده) قبلاً کسر مالیات تکلیفی از پیمانکاران بود (تا سال ۱۳۹۴)
بخش پنجم: دفاع مالیاتی و نقش مشاور
وقتی ممیز میاد برای رسیدگی:
گزارش حسابداری دقیق، دفاتر کامل، اظهارنامه درست، قراردادهای شفاف = بهترین دفاع
مشاور مالیاتی خوب با تسلط بر صنعت معدن می‌تونه با استفاده از:
معافیت‌های خاص
تفکیک فعالیت‌ها
تفسیر صحیح مواد قانونی
مذاکره با ممیز مقدار مالیات رو کاهش بده یا جلوی جریمه‌های غیرمنصفانه رو بگیره
مالیات معدن بر اساس ماده ۱۰۵
الگوی اظهارنامه عملکرد پرشده مخصوص شرکت معدنی
چک‌لیست تحریر دفاتر قانونی مخصوص فعالیت معدنی
راهنمای نحوه ارائه دفاعیه در برابر ممیز مالیاتی برای شرکت معدنی
از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
خیلی عالیه که همچنان دنبال توضیحات عمیق‌تری هستی؛ این نشون می‌ده که یا موضوع مالیات توی کسب‌و‌کارت خیلی مهم شده یا به عنوان مشاور یا مدیر مالی دنبال درک ۱۰۰٪ موضوع هستی.
الان بذار وارد لایه استراتژیک‌تر و فنی‌تر ماده ۱۰۵ در حوزه معادن بشیم؛ یعنی:
بخش ششم: تحلیل فنی و استراتژیک ماده ۱۰۵ در صنعت معدن
۱. مفهوم واقعی درآمد مشمول مالیات در معادن از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
ماده ۱۰۵ می‌گه سود مشمول مالیات × ۲۵٪، اما سود مشمول مالیات در معدن مثل بقیه صنایع نیست!
در معدن:
هزینه‌ها سنگین، بلندمدت و چندمرحله‌ای هستن.
درآمد معمولاً نوسانی و تحت تأثیر بازار جهانی مواد معدنیه.
استراتژی مهم:
از حداکثر ظرفیت هزینه‌های سنواتی و استهلاک استفاده کن تا پایه مالیاتی رو پایین نگه داری.
مثال استراتژیک:
فرض کن معدن شما ۴ سال هزینه اکتشاف و تجهیز کرده ولی از سال پنجم تازه به درآمد رسیده. حالا مشاور مالیاتی خبره:
هزینه‌های انباشته سال‌های قبل رو به سال جدید منتقل می‌کنه.
با استناد به ماده ۱۴۷ و بخشنامه‌های مربوطه، این هزینه‌ها رو به عنوان «هزینه قابل قبول سنواتی» ثبت می‌کنه.
نتیجه؟ درآمد مشمول مالیات تو سال اول درآمدی عملاً صفر میشه یا خیلی کم.
۲. رد دفاتر در معادن، یعنی چه و چطور ازش جلوگیری کنیم؟
اگر دفاتر شما رد بشه، سازمان مالیاتی از روش «علی‌الرأس» استفاده می‌کنه، یعنی خودش تخمینی مالیات تعیین می‌کنه.
در معادن، به خاطر گستردگی عملیات (دفاتر در تهران، عملیات در سیستان، قرارداد در چین!) خطر رد دفاتر زیاده.
برای جلوگیری:
اسناد همه خریدها، فروش‌ها، نقل‌و‌انتقالات بانکی، قراردادها، استهلاک، هزینه‌های عملیاتی و… باید کامل باشن.
دفاتر باید روزانه و بر اساس رویدادهای واقعی تحریر بشن.
اسناد مربوط به اکتشاف، آزمایش خاک، حمل بار، تخلیه در بندر، صادرات و ارزآوری باید با ردیابی کامل اسناد بانکی همراه باشه.
۳. استهلاک دارایی‌ها و کاهش مالیات در معدن از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
طبق ماده ۱۴۹، می‌تونی دارایی‌های ثابت (مثل دستگاه حفاری، کامیون، نوار نقاله، سوله، ساختمان) رو استهلاک‌پذیر حساب کنی.
این یعنی: هر سال بخشی از هزینه دارایی رو از سودت کم می‌کنی → پس پایه مالیات کم میشه.
نوع دارایی معدنی عمر مفید معمولی درصد سالانه استهلاک
بیل مکانیکی ۵ سال ۲۰٪
کارخانه فرآوری ۱۰ سال ۱۰٪
ماشین‌آلات حفاری ۷ سال ۱۴٪
سوله فلزی معدن ۱۵ سال ۶.۶٪
استراتژی:
سرمایه‌گذاری‌هات رو هوشمند برنامه‌ریزی کن تا بتونی از این استهلاک‌ها استفاده کنی و درآمد مشمول مالیاتت رو پایین بیاری.
۴. شرکت‌های معدنی با شریک خارجی یا پیمانکار خارجی از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
اگه شریک خارجی داری یا تجهیزات از چین یا ترکیه وارد می‌کنی:
باید بررسی بشه که آیا قرارداد، BOT، EPC، یا فقط خرید خالصه
اگه شرکت خارجی در سود سهیمه، مالیات اون شرکت طبق ماده ۱۰۵ (یا ماده ۱۰۷ برای اشخاص خارجی) محاسبه میشه.
اگه بین دو کشور، توافقنامه مالیاتی دوجانبه باشه (مثلاً ایران-چین)، ممکنه مالیات تکراری حذف بشه.
پس مشاور مالیاتی باید:
قرارداد رو دقیق بخونه
با اتکا به توافقنامه مالیاتی بین‌المللی، شرکت رو از مالیات مضاعف نجات بده
۵. راهکارهای کاهش ریسک مالیاتی معدن طبق ماده ۱۰۵ از نظر مشاور مالیاتی مختص معدن
ثبت هزینه‌های سنواتی (ماده ۱۴۷) کاهش سود مشمول مالیات
مستندسازی کل زنجیره تأمین و فروش جلوگیری از رد دفاتر
استفاده از معافیت ماده ۱۳۲ (مناطق محروم) معافیت تا ۱۰ سال
استفاده از ظرفیت استهلاک ماده ۱۴۹ کاهش سود دفتری
تفکیک حساب مالی و بانکی هر پروژه معدن شفاف‌سازی جریان وجوه
قراردادهای پیمانکاری شفاف با تفکیک مالی کاهش تنش با ممیز
در نهایت: چطور یک شرکت معدنی موفق، ماده ۱۰۵ رو مدیریت می‌کنه؟
با داشتن:
حسابداری دقیق برای هر پروژه معدن (اکتشاف، بهره‌برداری، صادرات)
دفاتر قانونی کامل و به‌روز
مشاور مالیاتی که هم قانون رو بلده، هم صنعت معدن رو
گزارش‌گیری و برنامه‌ریزی برای هزینه‌ها (مثلاً هزینه‌های سال آینده رو بررسی کن که آیا بهتره امسال انجام بشن تا از مالیات کم کنن یا نه)
چک‌لیست کامل دفاع مالیاتی در معادن
الگوی اظهارنامه واقعی شرکت معدنی + نحوه پر کردن
الگوی قرارداد مشارکت با شرکت خارجی با ساختار مالیاتی بهینه
