نحوه تنظیم لایحه دفاعیه مالیات عملکرد صنف آهن فروشان از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران
از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران تنظیم لایحه دفاعیه مالیات عملکرد برای صنف آهن‌فروشان – به‌ویژه در تهران که ممیزین مالیاتی حساسیت بیشتری نسبت به معاملات این صنف دارند – نیازمند دقت، استناد قانونی و ارائه مستندات کافی است. در ادامه، به‌صورت گام‌به‌گام از دیدگاه یک مشاور مالیاتی، نحوه تنظیم این لایحه را برای شما تشریح می‌کنم:
۱. مشخصات و مقدمه لایحه از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران
ابتدای لایحه باید شامل اطلاعات زیر باشد:
نام مؤدی (شخص حقیقی یا حقوقی)
شماره اقتصادی و کد ملی / شناسه ملی
موضوع: لایحه دفاعیه مالیات عملکرد سال ___
شماره پرونده و شماره برگ تشخیص یا برگ مطالبه
مرجع رسیدگی (اداره امور مالیاتی مربوطه)
مثال:
احتراماً، در خصوص برگ تشخیص مالیات عملکرد سال ۱۴۰۲ به شماره _______ صادره از سوی اداره امور مالیاتی _____، موارد زیر به‌عنوان دفاعیه به استحضار می‌رسد:
۲. شرح موضوع اختلاف از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران
در این بخش باید بیان شود که مأمور مالیاتی چگونه به رقم مالیات رسیده است و شما به چه موضوعی معترض هستید. مثلاً:
اعمال ضریب غیرواقعی سود
رد هزینه‌ها
عدم پذیرش فاکتورها یا دفاتر
برآورد فروش بر اساس اطلاعات ناقص سامانه معاملات
مثال:
مأمور محترم مالیاتی با استناد به اطلاعات ناقص سامانه معاملات فصلی و بدون توجه به واقعیت‌های بازار آهن و رکود شدید در نیمه دوم سال، فروش اینجانب را بیش از واقع برآورد کرده است.
۳. استدلال‌های دفاعیه با استناد قانونی و عرف صنف از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران
این بخش مهم‌ترین قسمت لایحه است و باید حتماً با استدلال منطقی و مستندات قانونی یا صنفی همراه باشد.
موارد رایج برای صنف آهن‌فروشان:
حاشیه سود پایین: صنف آهن‌فروشان معمولاً با حاشیه سود حدود ۱٪ تا ۳٪ فعالیت می‌کنند. ممیز گاهی ضریب سود بالاتر (مثلاً ۱۰٪) در نظر می‌گیرد که قابل اعتراض است.
نقدی و غیر رسمی بودن معاملات: بسیاری از معاملات این صنف غیرمستند است، اما می‌توان با ارائه فاکتور، گواهی فروشنده‌ها و خریداران، یا حتی تایید اتحادیه از واقعی بودن آن دفاع کرد.
کسادی بازار: استناد به رکود بازار، نوسانات نرخ ارز، تحریم‌ها، یا وقفه در عرضه آهن می‌تواند به عنوان دلیل کاهش فروش باشد.
استناد به اظهارنامه، دفاتر و گزارش حسابرسی: اگر اظهارنامه و دفاتر مورد قبول باشد، برگشت به آن‌ها قانونی است (ماده ۲۳۷ ق.م.م).
۴. ارائه مستندات از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران
هر دفاعیه‌ای باید مستند باشد. اسناد زیر قابل پیوست هستند:
اظهارنامه مالیاتی
دفاتر قانونی (در صورت پذیرش)
فاکتورهای خرید و فروش
گواهی اتحادیه آهن‌فروشان تهران
نظر حسابرس یا مشاور مالیاتی
گزارش عملکرد واقعی با تحلیل بازار
۵. نتیجه‌گیری و درخواست
در پایان، باید صراحتاً خواسته خود را اعلام کنید:
مثال:
با عنایت به توضیحات فوق و با استناد به ماده ۲۳۷ قانون مالیات‌های مستقیم، خواهشمند است نسبت به تجدیدنظر در برگ تشخیص صادره و تعدیل آن با در نظر گرفتن واقعیت‌های بازار و مستندات ارائه شده، دستور شایسته صادر فرمایید.
۶. امضا و تاریخ
نام و امضای مؤدی یا نماینده قانونی
تاریخ تنظیم لایحه
نکات تکمیلی از نظر مشاور مالیاتی:
همیشه از اتحادیه صنف آهن‌فروشان تهران یک نامه رسمی مبنی بر حاشیه سود متعارف دریافت کنید.
به دفاتر قانونی در صورت صحت آن‌ها، تاکید ویژه داشته باشید.
از استناد به آراء هیات‌های قبلی (در صورت وجود) بهره ببرید.
در صورت نیاز از یک حسابدار رسمی یا کارشناس رسمی دادگستری استفاده کنید تا مستندات شما را تقویت کند.
اگر خواستید، می‌توانم یک نمونه لایحه واقعی برای صنف آهن‌فروشان تهران به سبک حرفه‌ای برایتان تنظیم کنم. فقط کافی است اطلاعات کلی پرونده و اختلاف را برایم بنویسید.
از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران:
حتماً، در ادامه توضیحات را با جزئیات بیشتر و کاربردی‌تر برای تنظیم لایحه دفاعیه مالیات عملکرد صنف آهن‌فروشان – با تمرکز بر شرایط واقعی تهران – ارائه می‌دهم.
از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران چرا آهن‌فروشان اغلب دچار اختلاف با مالیات می‌شوند؟
صنف آهن‌فروشان از جمله صنوفی است که به دلایل زیر بیشتر با ممیزین مالیاتی دچار اختلاف می‌شود:
نقدی بودن اغلب معاملات و عدم ثبت در سامانه معاملات فصلی (ماده 169)
نبود فاکتور رسمی از فروشندگان یا خریداران (به دلیل عرف بازار آهن)
نوسانات شدید قیمت آهن و سود ناچیز (ضریب سود پایین)
عدم پذیرش دفاتر قانونی به‌دلیل اشکالات شکلی یا عدم ثبت کامل درآمدها
ساختار دقیق یک لایحه دفاعیه مؤثر برای آهن‌فروشان
۱. مقدمه و معرفی مؤدی
در این قسمت باید اطلاعات زیر ذکر شود:
نام کامل مؤدی (یا شرکت)
شماره پرونده مالیاتی
شماره برگ تشخیص یا مطالبه
موضوع لایحه: دفاعیه مالیات عملکرد سال ۱۴۰۲ (مثلاً)
مرجع رسیدگی: اداره کل مالیات شهر و استان مربوطه (مثلاً تهران منطقه ۲)
نمونه:
احتراماً، اینجانب «حسن رضایی» با شماره اقتصادی … و شماره پرونده مالیاتی … نسبت به برگ تشخیص صادره به شماره … مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۲ معترض بوده و لایحه دفاعیه خود را به شرح زیر تقدیم می‌نمایم.
۲. شرح دقیق اختلاف با برگ تشخیص مالیاتی از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران
در این بخش باید توضیح دهید که ممیز مالیاتی بر چه اساسی مالیات را تشخیص داده و چرا شما با آن مخالفید.
مثلاً:
مأمور مالیاتی ضریب سود ۱۵٪ در نظر گرفته، در حالی که سود واقعی ۲٪ است.
فاکتورهای خرید و فروش به دلیل غیررسمی بودن (فاقد کد اقتصادی یا امضا) رد شده‌اند.
کل فروش سال بر اساس خرید مواد اولیه ضربدر درصدی برآورد شده، نه بر اساس اسناد و واقعیت بازار.
نمونه متن:
مأمور رسیدگی محترم با لحاظ نمودن ضریب سود ۱۲٪ برای صنف آهن‌فروشان و بی‌اعتنایی به رکود بازار در نیمه دوم سال ۱۴۰۲، فروش اینجانب را به صورت علی‌الرأس و بر مبنای برآورد شخصی تعیین نموده است. این موضوع با ماهیت شغلی و عرف صنفی همخوانی ندارد.
۳. تحلیل اقتصادی و صنفی (مهم‌ترین بخش)
در اینجا باید واقعیت‌های بازار آهن را توضیح دهید. این قسمت باید دارای داده و تحلیل باشد:
✅ مثال‌هایی از استدلال‌های مهم:
حاشیه سود صنفی:
طبق اعلام اتحادیه آهن‌فروشان تهران (نامه شماره 1234/ش مورخ …)، حاشیه سود متعارف در صنف ما بین ۱/۵٪ تا ۳٪ می‌باشد.
رکود یا کاهش تقاضا:
در نیمه دوم سال ۱۴۰۲، به دلیل افزایش نرخ ارز، رکود ساخت‌وساز و تحریم واردات فولاد، فروش ما حدود ۴۰٪ کاهش یافت.
حجم معاملات نقدی و غیردفاتری:
بخشی از فروش ما به مشتریان خرد صورت می‌گیرد که اغلب فاکتور رسمی دریافت نمی‌کنند و اطلاعات آن‌ها در سامانه معاملات ثبت نشده است.
اشتباه در استناد به سامانه‌ها:
اطلاعات سامانه 169 معمولاً ناقص یا دو بار ثبت شده است. ضمناً بخشی از فروش‌های اعلامی مربوط به برگشت از فروش یا معاملات فسخ‌شده است.
۴. ارائه مستندات و مدارک از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران
دفاعیه بدون سند پذیرفته نمی‌شود. مهم‌ترین اسناد برای آهن‌فروشان:
نوع سند توضیح
دفاتر قانونی در صورت تایید حسابرسی یا ثبت منظم
اظهارنامه عملکرد برای اثبات انطباق با دفاتر
فاکتورهای رسمی خرید/فروش حتی اگر دستی یا ساده باشند
نامه اتحادیه آهن‌فروشان برای تأیید حاشیه سود پایین
اظهارنظر مشاور مالیاتی یا حسابدار رسمی برای تقویت استدلال فنی
جدول فروش و تحلیل مالی ۱۲ماهه برای اثبات افت فروش یا سود پایین
۵. نتیجه‌گیری و درخواست رسمی
در پایان لایحه، خواسته خود را واضح و مؤدبانه بیان کنید. مثلاً:
با توجه به موارد فوق و مستندات پیوست، خواهشمند است با تجدید بررسی در محاسبه سود واقعی و رعایت ماده ۲۳۷ ق.م.م، نسبت به تعدیل مبلغ مالیات عملکرد سال ۱۴۰۲ اقدام فرمایید.
✅ نکات کاربردی تکمیلی از زبان مشاوران حرفه‌ای:
به‌هیچ‌وجه بدون لایحه کتبی در جلسات هیئت بدوی شرکت نکنید.
برگ تشخیص سکوت نکنید؛ عدم اعتراض یعنی قبول.
از ظرفیت اتحادیه‌ها و کارشناسان رسمی استفاده کنید.
هرگز اقرار به فروش یا درآمدی که ثبت نشده نکنید.
دفاعیه حتماً مستند به قانون (مثلاً ماده ۹۷، ۲۳۷، ۲۱۹ و ۲۲۹ ق.م.م) باشد.
از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران
بسیار خوب، بیایید این موضوع را کامل‌تر و عمیق‌تر بررسی کنیم. در اینجا یک راهنمای جامع برای تنظیم لایحه دفاعیه مالیات عملکرد صنف آهن‌فروشان در تهران از دید یک مشاور مالیاتی حرفه‌ای ارائه می‌شود. این راهنما شامل تحلیل حقوقی، صنفی، فنی، حسابداری و روانشناسی دفاع در جلسات مالیاتی است:
۱. درک دقیق از ماهیت صنف آهن‌فروشان از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران
قبل از نگارش لایحه، باید بفهمید ممیز یا هیئت رسیدگی چطور نگاه می‌کند:
ویژگی صنف تأثیر در مالیات
معاملات عمدتاً نقدی باعث تردید ممیز در صحت درآمد ابرازی می‌شود
فروش بدون فاکتور رسمی ممکن است رد شود و فروش علی‌الرأس تعیین گردد
تنوع زیاد کالاها و قیمت‌ها ممکن است باعث برآورد نادرست فروش شود
نرخ سود ناچیز در تضاد با ضرایب غیرواقعی مالیات است
نوسانات قیمت فولاد باعث ناپایداری در سودآوری می‌شود
۲. شناخت دلایل اصلی تشخیص مالیات بالا از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران
ممیز مالیاتی ممکن است از روش‌های زیر استفاده کرده باشد:
روش‌های معمول تشخیص مالیات بالا:
روش توضیح
استناد به سامانه معاملات فصلی (ماده ۱۶۹ ق.م.م) بدون در نظر گرفتن برگشت‌ها، معاملات باطل‌شده و مغایرت‌ها
تعیین فروش بر اساس خرید و اعمال ضریب سود غیرواقعی مثلاً: “خرید × ۱۰٪ سود = فروش”
رد دفاتر قانونی به دلایل صوری مانند تأخیر در ثبت یا خط خوردگی
برآورد فروش براساس استعلام از تأمین‌کننده‌ها یا گزارشات میدانی
۳. اصول نگارش حرفه‌ای لایحه دفاعیه مالیاتی از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران
ساختار پیشنهادی حرفه‌ای:
بخش اول: معرفی
به نام خدا
موضوع: لایحه دفاعیه مالیات عملکرد سال ۱۴۰۲
مؤدی: شرکت/شخص …
شماره اقتصادی: …
شماره پرونده: …
اداره امور مالیاتی: منطقه __ تهران
تاریخ: …
بخش دوم: شرح پرونده
برگ تشخیص صادره به شماره … مورخ …، فروش اینجانب را معادل … ریال و سود را … ریال برآورد نموده که با واقعیت فعالیت این واحد صنفی مغایرت دارد. دفاتر قانونی اینجانب به دلایل شکلی رد شده و تعیین درآمد با روش علی‌الرأس و بر مبنای اطلاعات ناقص سامانه معاملات انجام شده است.
بخش سوم: دفاع فنی و قانونی از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران
این بخش باید حاوی دفاع با زبان حرفه‌ای باشد:
استناد به واقعیت بازار:
بازار آهن در سال ۱۴۰۲ به شدت تحت تأثیر رکود ساخت‌وساز، افزایش نرخ ارز، و کاهش تقاضای مصرفی بوده است. به‌طوری‌که طبق آمار انجمن تولیدکنندگان فولاد، مصرف فولاد کشور ۳۰٪ کاهش داشته است.
استناد به عرف صنف:
استناد به قانون:
مطابق ماده ۲۳۷ قانون مالیات‌های مستقیم از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران
«در صورتی که مأمور مالیاتی مکلف به ارائه دلایل و مستندات و نحوه رسیدن به رقم درآمد باشد.» که در برگ تشخیص حاضر این موضوع رعایت نشده است.
بخش چهارم: ارائه مستندات
ضمناً به پیوست، مدارک زیر تقدیم می‌شود:
تصویر اظهارنامه مالیاتی سال ۱۴۰۲
گواهی اتحادیه آهن‌فروشان تهران
صورت معاملات فصلی اصلاح‌شده
جداول فروش و سود ماهانه
نامه مشاور مالیاتی
رسید پرداخت‌های بانکی مشتریان عمده
نمونه فاکتورهای فروش
بخش پنجم: نتیجه‌گیری
با توجه به مستندات پیوست، شایسته است فروش واقعی و سود این واحد صنفی با توجه به عرف بازار، تحلیل مالی و اسناد مثبته تعدیل شده و برگ تشخیص اصلاح گردد.
پیشاپیش از حسن توجه جنابعالی کمال امتنان را دارم.
با احترام
امضاء
نام و نام خانوادگی
نماینده قانونی / مؤدی
۴. نکات طلایی جلسه هیأت بدوی از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران
۱. با آمادگی کامل حاضر شوید.
۲. مؤدب باشید ولی منفعل نه.
۳. به جای شکایت، تحلیل عددی و منطقی ارائه دهید.
۴. همراه داشتن نماینده اتحادیه یا مشاور مالیاتی در جلسه مفید است.
۵. روی ماده ۲۳۷ و عرف صنف تأکید کنید.
از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران
بسیار عالی، اجازه بدهید توضیحات را گام‌به‌گام، با عمق و مثال واقعی بیشتر باز کنیم و شما را به سطحی از آمادگی برسانم که بتوانید هم لایحه دفاعیه بنویسید و هم در جلسه هیأت بدوی یا تجدیدنظر حرفه‌ای از خود دفاع کنید.
۱. ماهیت اختلاف در مالیات صنف آهن‌فروشان از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران
مالیات صنف آهن‌فروشان معمولاً به دلیل یکی از موارد زیر مورد اعتراض قرار می‌گیرد:
نوع اختلاف توضیح
افزایش غیرمنطقی فروش ابرازی توسط ممیز ممیز با استناد به خرید و اعمال یک ضریب فروش بالا، فروش را بیش از واقع نشان می‌دهد
اعمال ضریب سود بالا معمولاً ضریب سود ۱۰٪ تا ۱۵٪ اعمال می‌شود در حالی‌که سود صنف آهن‌فروشان معمولاً ۲٪ است
رد دفاتر قانونی به دلایل ظاهری یا فرمی مانند تأخیر در تحریر، خط‌خوردگی، ثبت ناقص، دفاتر رد می‌شوند و محاسبه به روش علی‌الرأس انجام می‌گیرد
عدم ثبت بعضی خریدها یا فروش‌ها در سامانه معاملات فصلی ممیز کل اطلاعات سامانه ۱۶۹ را مبنا قرار می‌دهد بدون بررسی صحت اطلاعات
رد هزینه‌ها هزینه‌هایی مانند باربری، کارگر، حمل آهن، قبض‌های انبار و … ممکن است پذیرفته نشوند
۲. مسیر حقوقی و قانونی دفاع
شما مطابق با قانون مالیات‌های مستقیم، حق دفاع دارید. مهم‌ترین مواد قانونی که باید در لایحه به آن‌ها اشاره شود:
ماده ۹۷ ق.م.م:
اگر دفاتر رد شود، اداره مالیاتی می‌تواند از روش علی‌الرأس (برآوردی) استفاده کند.
ماده ۲۳۷ ق.م.م:
برگ تشخیص باید مستند و مدلل باشد. اگر بدون دلیل عددی تعیین شود، قابل اعتراض است.
ماده ۲۱۹ ق.م.م:
هرگونه رسیدگی باید بر اساس مقررات و رعایت انصاف و عدالت مالیاتی باشد.
ماده ۲۲۹ ق.م.م:
اجازه دارد دفاتر و اسناد مؤدی را بررسی کند اما رد آن‌ها باید مستدل باشد.
۳. تحلیل اقتصادی بازار آهن برای دفاع قوی‌تر از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران
یکی از قوی‌ترین ابزارها، تحلیل بازار است. در اینجا یک تحلیل نمونه برای صنف آهن‌فروشان تهران آورده شده است:
پارامتر تحلیل
رکود ساخت‌وساز در سال ۱۴۰۲ باعث کاهش خرید میلگرد، تیرآهن و ورق شد
افزایش قیمت دلار موجب نوسان شدید قیمت فولاد و بلاتکلیفی مشتریان شد
افزایش رقابت فروشندگان آنلاین کاهش حاشیه سود برای مغازه‌داران سنتی
هزینه حمل و انبارداری بالا سود ناچیز بیشتر صرف هزینه‌ها شد
کاهش تقاضای صنعتی کارخانجات و پروژه‌های عمرانی کمتر خرید کردند
در نتیجه:
اگر ممیز مثلاً ۱۰٪ سود در نظر گرفته و شما فقط ۲٪ سود کرده‌اید، این تحلیل به کمک شما می‌آید.
۴. اجزای دقیق لایحه دفاعیه – با مثال کاربردی از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران
فرض کنیم یک آهن‌فروش در تهران در سال ۱۴۰۲ توسط اداره مالیات منطقه ۱ مورد بررسی قرار گرفته است.
مبلغ فروش ابرازی: ۲۰ میلیارد ریال
ممیز فروش را ۳۵ میلیارد ریال برآورد کرده
ضریب سود ۱۰٪ لحاظ شده
مالیات مطالبه شده: ۳۵۰ میلیون تومان
مؤدی می‌گوید سود واقعی‌اش زیر ۲٪ بوده
✍️ نمونه پاراگراف لایحه (واقعی و آماده):
اینجانب «علی کریمی»، دارای شماره اقتصادی …، در خصوص برگ تشخیص عملکرد سال ۱۴۰۲ به شماره … صادره از اداره مالیاتی منطقه ۱ تهران، به استحضار می‌رساند:
برآورد فروش ۳۵ میلیارد ریال در حالی انجام شده که بر اساس دفاتر رسمی و صورت‌های بانکی و معاملات، فروش واقعی این واحد صنفی کمتر از ۲۱ میلیارد ریال بوده است.
ضریب سود ۱۰٪ لحاظ‌شده در برگ تشخیص نیز با واقعیت صنفی مطابقت ندارد. طبق نامه شماره ۲۲۴/ص مورخ ۱۴۰۲/۹/۱۰ اتحادیه صنف آهن‌فروشان تهران، حاشیه سود ناخالص این صنف بین ۱/۵٪ تا ۳٪ متغیر بوده است.
مستندات پیوست شامل دفاتر، فاکتورهای خرید و فروش، تحلیل فروش فصلی، و نامه اتحادیه تأیید می‌نماید که سود واقعی این واحد صنفی کمتر از ۲٪ بوده و اعمال ضریب بالاتر از آن، مغایر ماده ۲۳۷ قانون مالیات‌های مستقیم است.
۵. مستنداتی که باید به لایحه پیوست کنید
حتماً این اسناد را همراه لایحه به هیأت یا اداره مالیات تحویل دهید:
نوع سند نقش در دفاع
نامه رسمی اتحادیه آهن‌فروشان تهران اثبات سود پایین
فاکتورهای فروش (رسمی یا غیررسمی) اثبات درآمد واقعی
دفاتر قانونی (در صورت رد غیرمنصفانه) اثبات صحت فعالیت
صورت‌های بانکی تأیید تراکنش‌ها
اظهارنامه مالیاتی مرجع اولیه خوداظهاری شما
تحلیل ماهانه فروش نمودار کاهش فروش در ماه‌های رکودی
۶. روانشناسی جلسه هیأت مالیاتی
در جلسات هیأت‌ها، رفتار شما بسیار مهم است:
با احترام ولی محکم صحبت کنید.
اگر سؤال فنی پرسیده شد و مطمئن نیستید، نگویید “نمی‌دانم”، بگویید “اجازه بدهید بررسی کنم.”
هیچ‌وقت خودتان را ناتوان یا گنهکار نشان ندهید.
به جای گلایه، عدد و سند ارائه دهید.
جمع‌بندی نهایی
شما در تنظیم لایحه مالیاتی برای صنف آهن‌فروشان باید:
تحلیل دقیقی از عملکرد مالی و فروش داشته باشید.
مستندات صنفی و قانونی را ضمیمه کنید.
استناد به قوانین کلیدی مثل ماده ۲۳۷ و ماده ۹۷ داشته باشید.
از عرف صنف، نوسانات بازار و اسناد اقتصادی برای کاهش برآورد مالیات استفاده کنید.
در جلسات هیأت بدوی یا تجدیدنظر حرفه‌ای و با تمرین قبلی صحبت کنید.
از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران
خیلی خوب، حالا می‌رویم به سطحی حتی عمیق‌تر، با نگاه کاملاً حرفه‌ای و کاربردی برای صنف آهن‌فروشان تهران — به‌گونه‌ای که یک مشاور مالیاتی با ۱۵ سال سابقه در تنظیم لوایح دفاعیه برای شما عمل کند.
هدف ما از این توضیحات چیست؟
کم کردن مالیات عملکردی که بیش از حد تعیین شده توسط ممیز، با یک دفاع اصولی، مستند و هوشمندانه در قالب لایحه دفاعیه و جلسه رسیدگی.
بخش اول: چرا ممیزان معمولاً مالیات آهن‌فروشان را بالا می‌زنند؟
دلایل اصلی:
دلیل ممیز توضیح معاملات عمدتاً نقدی است در نگاه ممیز: مؤدی ممکن است فروش را کمتر اظهار کرده باشد
فروش بدون فاکتور رسمی رایج است باعث می‌شود خریدها قابل ردیابی باشد ولی فروش نه
حجم گردش خرید بالا است ممیز تصور می‌کند هر خرید منجر به فروش شده
ثبت ناقص در سامانه ۱۶۹ اگر گزارش خرید شما باشد ولی طرف مقابل فروش را ثبت نکند، مشکل ایجاد می‌شود
نوسانات بازار فلزات افزایش یا کاهش قیمت‌ها باعث برداشت اشتباه از حاشیه سود می‌شود
بخش دوم: از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران چگونه باید لایحه دفاعیه بنویسیم؟
۱. ساختار لایحه حرفه‌ای، پاراگراف به پاراگراف:
پاراگراف ۱: معرفی و شماره پرونده
موضوع: لایحه دفاعیه در خصوص برگ تشخیص مالیات عملکرد سال ۱۴۰۲
مؤدی: فروشگاه آهن‌آلات پارسیان
شماره اقتصادی: 4111****
شماره پرونده مالیاتی: 100/256/124
تاریخ: 1403/07/15
محل: اداره امور مالیاتی منطقه 11 تهران
پاراگراف ۲: شرح اختلاف
بر اساس برگ تشخیص صادره به شماره …، اداره مالیاتی فروش این واحد صنفی را معادل ۴۵ میلیارد ریال برآورد کرده، در حالی‌که فروش واقعی بر اساس دفاتر و مستندات، کمتر از ۲۹ میلیارد ریال بوده است. ضریب سود ۹٪ در نظر گرفته شده که با واقعیت صنف آهن‌فروشان تفاوت فاحش دارد.
✍ پاراگراف ۳: استدلال حقوقی
بر اساس ماده ۲۳۷ ق.م.م، برگ تشخیص باید مدلل و مستند باشد. در برگ صادره، استناد دقیق به اسناد خرید، روند فروش، هزینه‌ها و تحلیل بازار مشاهده نمی‌شود و صرفاً با اعمال یک ضریب سود غیرواقعی محاسبه صورت گرفته است.
✍ پاراگراف ۴: استناد به عرف صنف و بازار
طبق نامه اتحادیه آهن‌فروشان تهران به شماره … مورخ …، حاشیه سود واقعی صنف در سال ۱۴۰۲ بین ۱/۵٪ الی ۲/۵٪ بوده که بر اساس رکود شدید بازار مسکن و کاهش تقاضا در صنعت ساختمان و نوسانات ارزی، بسیاری از اعضا در ماه‌های متوالی دچار زیان عملیاتی شده‌اند.
پاراگراف ۵: مستندات ضمیمه
به پیوست، مدارک زیر جهت اثبات فروش و سود واقعی تقدیم می‌گردد:
گزارش فروش ماهانه به تفکیک کالا و مشتری
نمودار نوسانات قیمت میلگرد و تیرآهن
نمونه فاکتورهای فروش رسمی و عادی
نامه رسمی اتحادیه صنف
خلاصه هزینه‌های عملیاتی (حمل‌ونقل، انبار، باربری، حقوق)
پرینت حساب بانکی مرتبط با فعالیت
پاراگراف ۶: درخواست نهایی
با توجه به مطالب فوق، درخواست بازنگری در میزان فروش ابرازی، اصلاح ضریب سود، و پذیرش هزینه‌های واقعی مؤدی به استناد ماده ۲۳۷ قانون مالیات‌های مستقیم و دستورالعمل‌های ابلاغی سازمان امور مالیاتی را دارم.
با احترام
امضاء مؤدی / وکیل مالیاتی
🟡بخش سوم: نکات فنی در دفاع حرفه‌ای
نکته ۱️⃣: حاشیه سود صنف آهن‌فروشان را مستند کنید
سود روی آهن معمولاً بسیار کم است (بین ۱٪ تا ۳٪).
اتحادیه می‌تواند نامه رسمی بدهد (بگیرید و ضمیمه کنید).
نکته ۲️⃣: از تحلیل بازار کمک بگیرید
مثلاً بگویید:
“طبق داده‌های مرکز آمار، تولید مسکن در تهران در سال ۱۴۰۲ نسبت به سال قبل ۲۷٪ کاهش داشته. این کاهش مستقیماً بر افت فروش آهن مؤثر بوده است.”
نکته 3️⃣: هزینه‌های دیده‌نشده را یادآوری کنید
ممیزها معمولاً فقط خرید و فروش را می‌بینند. ولی شما باید بگویید:
هزینه‌ها اثر در سود
حمل‌ونقل آهن از کارخانه کم‌کردن سود خالص
بارگیری با جرثقیل یا لیفتراک هزینه عملیاتی بالا
اجاره انبار یا سوله بالا رفتن بهای تمام‌شده
اشتباه رایج:
فقط شکایت کردن بدون عدد، استدلال و سند. این روش شکست‌خورده است.
نتیجه‌گیری:
اگر یک آهن‌فروش هستید که برگ تشخیص مالیات بالایی گرفته‌اید، با استفاده از این ساختار:
لایحه علمی + مستندات صنفی + تحلیل بازار = کاهش مالیات
دفاع حرفه‌ای در هیأت بدوی + رفتار مؤثر = تصمیم به نفع شما
ادارات مالیاتی برای محاسبه مالیات عملکرد شما (مثلاً سال ۱۴۰۲)، از سه مسیر استفاده می‌کنند:
- خوداظهاری (اظهارنامه)
شما فروش، سود، و هزینه‌ها را اعلام کرده‌اید.
اگر دفاتر و مستندات کامل باشد، باید پذیرفته شود.
- بررسی علی‌الرأس یا براساس قرائن
اگر اظهارنامه ناقص باشد یا دفاتر رد شود، ممیز از روش برآوردی استفاده می‌کند:
میانگین خرید
معاملات فصلی طرف‌های مقابل
ضریب سود صنفی
اطلاعات بانکی
نرخ گردش کالا
❗ در ۹۰٪ موارد اعتراض، مشکل از همین “برآورد غیرواقعی” توسط ممیز است.
🏗 بخش دوم: تکنیک‌های دفاع کاربردی برای آهن‌فروشان
✅ تکنیک ۱: تحلیل دقیق فصلی فروش (به جای ارقام سالانه خام)
باید نشان بدهید که در ۳ یا ۴ ماه از سال، فروش‌تان تقریباً صفر یا افت شدید داشته. مثلاً:
- فروردین ۱۴۰۲ = فروش صفر (تعطیلات + اعتصاب حمل‌ونقل)
- خرداد = افت فروش به دلیل قطعی برق کارخانه‌ها
- آبان = رکود بازار مسکن
- دی = نوسان شدید دلار → توقف معاملات
با این تحلیل، فروش کل سال تعدیل می‌شود.
تکنیک ۲: مستند کردن حاشیه سود واقعی با منابع موثق از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران
مثلاً:
سود آهن‌فروشی در بازار تهران به‌طور متوسط بین ۱/۵٪ تا ۳٪ است.
سود عمده‌فروشان کمتر از ۲٪ است.
سود در تیرآهن و میلگرد کمتر از سود در نبشی و پروفیل است.
ابزار مستندسازی:
نامه اتحادیه آهن‌فروشان تهران (قابل دریافت)
صورت‌های مالی فروشگاه‌های مشابه
آمار رسمی مرکز آمار و بانک مرکزی (کاهش ساخت‌وساز = کاهش سود صنف)
تکنیک ۳: اثبات هزینه‌های پنهان که در محاسبات ممیز دیده نمی‌شود
ممیز معمولاً این هزینه‌ها را حذف می‌کند چون فاکتور رسمی ندارد:
نوع هزینه درصد تأثیر بر سود
حمل آهن از ذوب‌آهن اصفهان تا تهران ۲ تا ۵٪
هزینه باربری (کارگر، لیفتراک، تخلیه و بارگیری) ۱ تا ۲٪
خواب سرمایه (چک ۴ ماهه از مشتری) ۱٪
افت قیمت بازار (ضرر عملیاتی) متغیر
همه این‌ها باید با اسناد، نامه یا تحلیل در لایحه وارد شود.
تکنیک ۴: بررسی تطابق خرید و فروش
ممیز معمولاً فروش را از روی خرید ضربدر ضریب فروش محاسبه می‌کند.
دفاع:
«آقای ممیز، همه خرید من الزاماً منجر به فروش نشده. بخشی از خرید انبار شده، بخشی برگشت خورده یا حتی زیان داشته‌ام. نمی‌توان فروش را فقط از روی خرید تخمین زد.»
تکنیک ۵: استفاده از مواد دقیق قانونی در متن لایحه
ماده کاربرد در لایحه
ماده 237 ق.م.م برگ تشخیص باید مستدل باشد
ماده 97 ق.م.م رد دفاتر باید قانونی و مستند باشد
ماده 219 ق.م.م رسیدگی باید عادلانه و منطبق بر واقعیات باشد
ماده 229 ق.م.م سازمان حق بررسی دارد ولی باید منصفانه عمل کند
نمونه جمله در لایحه:
«نظر به عدم مستندسازی دقیق در برگ تشخیص صادره، و استناد صرف به اطلاعات ناقص سامانه ۱۶۹، استناد به ماده ۲۳۷ ق.م.م مبنی بر لزوم مدلل بودن تشخیص، مورد درخواست است.»
بخش سوم: ساختار استاندارد لایحه دفاعیه برای آهن‌فروشان از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران
بخش محتوای پیشنهادی
۱️⃣ معرفی و موضوع پرونده شماره پرونده، سال مالیاتی، اداره مالیاتی
۲️⃣ شرح اختلاف اختلاف در فروش، سود، یا دفاتر
۳️⃣ استدلال صنفی عرف سود صنف، تحلیل بازار، هزینه‌های ویژه
۴️⃣ استناد قانونی مواد ۹۷، ۲۲۹، ۲۳۷، و …
۵️⃣ تقاضای اصلاح تعدیل فروش یا سود یا برگشت پرونده برای رسیدگی مجدد
۶️⃣ مستندات ضمیمه نامه اتحادیه، صورت‌های بانکی، گزارش فروش فصلی، اسناد هزینه‌ها
نتیجه نهایی
اگر بخواهیم یک فرمول حرفه‌ای دفاع مالیاتی برای آهن‌فروشان تهران بنویسیم، این است:
لایحه مستدل = تحلیل ماه‌به‌ماه فروش + مستندات واقعی هزینه و سود + استناد به ماده‌های قانونی + تحلیل بازار صنف آهن + پیوست حرفه‌ای + رفتار منطقی در جلسه هیأت
:
دفاع حرفه‌ای در برابر مالیات عملکرد بالا که توسط ممیز اداره مالیاتی تعیین شده، مخصوصاً در شرایطی که:
فروش واقعی کمتر از برآورد ممیز بوده.
سود واقعی کمتر از چیزی است که در محاسبه لحاظ شده.
هزینه‌های مهم شما نادیده گرفته شده.
دفاتر یا اظهارنامه‌تان رد شده یا بررسی علی‌الرأس شده‌اید.
فرض کنیم این اتفاق برای شما افتاده:
موضوع عدد
فروش ابرازی شما در اظهارنامه ۳۰ میلیارد تومان
فروش تعیین‌شده توسط ممیز ۵۰ میلیارد تومان
سود در نظر گرفته‌شده ۱۰٪
سود واقعی شما ۲.۵٪
مالیات مطالبه‌شده مثلاً ۲ میلیارد تومان
حالا بیایید قدم‌به‌قدم لایحه دفاعیه را تنظیم کنیم:
- معرفی مؤدی و مشخصات پرونده
اینجانب علی جعفری، دارنده فروشگاه آهن‌آلات جعفری به شماره اقتصادی 411XXXX، در خصوص برگ تشخیص عملکرد سال ۱۴۰۲ به شماره پرونده 100/224/11 صادره از اداره امور مالیاتی منطقه ۱۸ تهران، مطالب زیر را به عنوان لایحه دفاعیه تقدیم می‌نمایم.
- بیان اختلاف و علت اعتراض
در برگ تشخیص صادره، فروش سالیانه مؤدی معادل ۵۰ میلیارد تومان در نظر گرفته شده، در حالی که طبق دفاتر و مستندات قانونی، فروش واقعی حداکثر ۳۰ میلیارد تومان بوده و سود حاصل نیز به دلیل شرایط خاص بازار آهن، کمتر از ۲.۵٪ است.
- شرح وضعیت صنف (تحلیل صنفی و بازاری)
با توجه به نوسانات شدید نرخ ارز، رکود ساخت‌وساز، افت قیمت تیرآهن و میلگرد، و رقابت فشرده در بازار آزاد آهن، سود واقعی بسیاری از فعالان صنف در سال ۱۴۰۲ در بازه‌ای کمتر از ۳٪ قرار داشته است. این امر در نامه شماره ۳۲۲-الف/۱۴۰۲ مورخ ۲۵/۰۵/۱۴۰۲ اتحادیه آهن‌فروشان تهران نیز به روشنی ذکر شده است.
- استناد قانونی
بر اساس ماده ۲۳۷ قانون مالیات‌های مستقیم، برگ تشخیص مالیات باید مستند و مدلل به دلایل و اطلاعات کافی باشد. در تشخیص صادره، ضریب سود ۱۰٪ برای اینجانب لحاظ شده، بدون توجه به مستندات صنفی، نوسانات بازار و هزینه‌های واقعی کسب‌وکار که تخطی آشکار از ماده فوق است.
- بررسی هزینه‌های واقعی (با جزئیات عددی) از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران
از مجموع فروش، هزینه‌هایی نظیر اجاره انبار (۸۵ میلیون تومان)، بارگیری و حمل (۲۱۰ میلیون تومان)، بیمه کارگران (۶۴ میلیون تومان)، خواب سرمایه در فروش چکی (معادل ۲٪ فروش سالیانه)، و کاهش قیمت بازار به میزان میانگین ۴٪ بر هر تن کالای فروخته‌شده، کسر گردیده که تأثیر قابل‌ملاحظه‌ای بر سود خالص داشته است. ولی در محاسبه ممیز، این هزینه‌ها حذف شده است.
- تقاضای رسیدگی و تعدیل
با عنایت به توضیحات فوق، و با استناد به مواد ۹۷ و ۲۳۷ قانون مالیات‌های مستقیم، تقاضا دارم فروش و سود سالیانه مؤدی بر مبنای واقعیت موجود در مستندات بررسی شده و برگ تشخیص صادره اصلاح گردد.
- ضمیمه مستندات
ضمائم:
- کپی نامه اتحادیه آهن‌فروشان تهران
- پرینت گردش حساب بانکی مرتبط با فعالیت
- صورت فروش فصلی به تفکیک ماه
- نمونه قراردادهای فروش با سود مشخص
- تحلیل بازار آهن سال ۱۴۰۲ از سایت اتحادیه
ترفندهای کلیدی برای دفاع موفق از نظر مشاور مالیاتی آهن فروشان تهران
در جلسه رسیدگی بگویید:
«ما فروش نقدی نداریم. فروش چکی داریم با خواب سرمایه ۳ تا ۴ ماهه.»
«کاهش قیمت تیرآهن از ۲۵ هزار به ۱۹ هزار تومان در زمستان باعث ضرر شد.»
«من فروشگاه هستم، نه تولیدکننده؛ حاشیه سود من حداکثر ۲ تا ۳٪ است.»
«در سامانه ۱۶۹ فقط خرید ثبت شده، فروش طرف مقابل وارد نشده و باعث سوء برداشت شده است.»
جمع‌بندی تاکتیکی
مرحله ابزار هدف
تشخیص مالیات برآورد ممیز افزایش فروش و سود
لایحه دفاعیه مستند، قانونی، منطقی کاهش فروش و سود واقعی
جلسه هیأت بدوی گفت‌وگوی حرفه‌ای + لایحه اصلاح تشخیص یا برگشت به کارشناسی
اگر اطلاعات دقیق‌تری از پرونده‌تان بدهید (عدد فروش، منطقه مالیاتی، نوع محصول و …) می‌توانم لایحه واقعی شما را همین‌جا رایگان تنظیم کنم و آماده چاپ بدهم.
