موارد ارجاع پرونده مالیاتی به دیوان عدالت اداری صنف موبایل فروشی از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل
در ادامه، موارد ارجاع پرونده مالیاتی صنف موبایل‌فروشان به دیوان عدالت اداری را از منظر یک از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل شرح می‌دهم. این نکات بر اساس تجربه‌های رایج بین فعالان بازار موبایل و روندهای حقوقی و مالیاتی این صنف نوشته شده‌اند:
موارد رایج ارجاع پرونده مالیاتی صنف موبایل‌فروشی به دیوان عدالت اداری از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایلبه عنوان مشاور مالیاتی صنف موبایل‌فروشان، با پرونده‌هایی روبرو هستیم که به دلیل اختلافات و نادیده‌گرفتن واقعیات کسب‌وکار، در نهایت به دیوان عدالت اداری ارجاع داده می‌شوند. مهم‌ترین موارد به شرح زیر است:
شرح: زمانی که ممیز مالیاتی یا هیأت حل اختلاف بدون در نظر گرفتن رکود بازار، نوسانات ارز یا اسناد واقعی فروش، مالیاتی بیش از حد تعیین می‌کنند. مثال واقعی: فروشگاهی که فاکتورهای خرید با سود پایین ثبت کرده، ولی ممیز براساس سود فرضی بالا (مثلاً ۲۰٪ یا بیشتر) مالیات بسته است.
رد دفاتر یا عدم پذیرش هزینه‌ها از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل
شرح: در مواردی که دفاتر قانونی رد شده و هزینه‌های مستند مثل اجاره، قبض‌ها، یا کارمزد کارت‌خوان‌ها پذیرفته نمی‌شوند.
چرا مهم است؟ در صنف موبایل، گردش مالی بالاست اما حاشیه سود بسیار پایین است. رد دفاتر می‌تواند منجر به مالیاتی خارج از توان شود.
- عدم پذیرش تراکنش‌های بانکی به عنوان فروش واقعی از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل
شرح: سازمان امور مالیاتی، بسیاری از تراکنش‌های بانکی را به عنوان فروش تلقی می‌کند، در حالی که بسیاری از آن‌ها مربوط به خرید اجناس، پرداخت بدهی یا حواله‌های داخلی است.
چالش: اثبات اینکه هر گردش مالی، لزوماً فروش نیست، نیاز به مستندات و دفاع حرفه‌ای دارد.
مشکلات در سامانه مؤدیان و گزارشات ناقص از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل
ارجاع به دیوان: در صورت عدم پذیرش اعتراض در هیأت‌های بدوی و تجدیدنظر، راهکار نهایی مراجعه به دیوان است.
مالیات ارزش افزوده براساس برآورد از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل
شرح: در مواقعی که اظهارنامه ارزش افزوده پذیرفته نمی‌شود و سازمان براساس ضرایب فرضی، مالیات محاسبه می‌کند.
ویژه صنف موبایل: برخی اقلام دارای معافیت یا نرخ صفر هستند (مثلاً لوازم جانبی خاص یا گوشی با شرایط خاص)، اما مأمورین این موضوع را نادیده می‌گیرند.
- اختلاف در تعیین شغل یا طبقه‌بندی فعالیت
شرح: اگر شغل شما در طبقه‌ای غیرمرتبط ثبت شود (مثلاً عمده‌فروش به جای خرده‌فروش)، نرخ مالیاتی بالاتری اعمال می‌شود.
راهکار: اصلاح طبقه‌بندی یا اعتراض از طریق دیوان عدالت اداری.
نکته مشاوره‌ای مهم از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل
قبل از ارجاع پرونده به دیوان، لازم است:
دفاعیه دقیق و مستند تهیه شود.
تمام آرای هیأت‌های بدوی و تجدیدنظر بررسی شوند.
دلایل قانونی و فنی به صورت تخصصی برای دیوان تنظیم شود.
مثل یک مشاور مالیاتی موبایل بیشتر توضیح بده
از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل :
حتماً. در ادامه دقیق‌تر و با لحن و دیدگاه یک مشاور مالیاتی تخصصی صنف موبایل‌فروشان برایتان توضیح می‌دهم؛ طوری که انگار مشاور شما هستم و دارید برای ارجاع پرونده مالیاتی به دیوان عدالت اداری با من مشورت می‌کنید.
از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل وقتی موبایل‌فروشان با مالیات ناعادلانه روبرو می‌شن، چه باید کرد؟
سلام! من به عنوان مشاور مالیاتی صنف موبایل‌فروشان، پرونده‌های زیادی از بازار علاءالدین، چارسو، جمهوری، حافظ، تبریز، مشهد و بقیه شهرها دیدم که به خاطر اشتباهات محاسباتی یا بی‌توجهی مأموران مالیاتی، صاحب‌فروشگاه مجبور شده کار رو تا دیوان عدالت اداری پیگیری کنه. اینجا دقیق می‌خوام برات باز کنم که چه وقتایی این اتفاق میفته و باید بری دیوان.
۱. وقتی گردش حساب رو مساوی با فروش می‌دونن
چی میشه؟
خیلی وقتا مأمور مالیاتی میاد حساب بانکی شما رو بررسی می‌کنه. اگر توی یه روز ۵۰۰ میلیون یا ۱ میلیارد پول وارد حسابت شده، بدون اینکه بپرسه چرا، همشو به‌عنوان فروش حساب می‌کنه!
از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل واقعیت بازار چیه؟
ما تو موبایل، خرید روزانه‌مون بالاست؛ مثلاً از تأمین‌کننده چندتا آیفون یا سامسونگ خریدی، پولش رو واریز کردی، مشتری هم کارت به کارت کرده یا زنگ زده گفت گوشی نگه دار تا عصر پول می‌ریزم. اینا لزوماً فروش نیست.
از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل چرا باید بریم دیوان؟
اگر با مدارک و فاکتور ثابت کردی ولی هیأت بدوی و تجدیدنظر قانع نشدن، دیوان عدالت اداری تنها راهته.
واقعیت بازار موبایل؟
وقتی فایده‌ای نداره؟
اگر توی هیأت بدوی و تجدیدنظر تلاش کردی، ولی گفتن “ضریب قابل قبوله”، مجبوری برای احقاق حق بری دیوان.
۳. وقتی دفاتر و فاکتورهای قانونی رد می‌شن
چی میشه؟
دفتر قانونی ثبت کردی، همه چی مرتب، ولی مأمور می‌گه اشتباه حسابداری داری یا ناقصه، پس کل دفتر رد میشه!
یعنی چی؟
یعنی کل حساب‌کتاب‌ت رو می‌ذاره کنار و مالیات رو خودش تخمینی حساب می‌کنه، و معمولاً سنگین‌تر هم میشه.
مشکل کجاست؟
اگه دلیل قانع‌کننده‌ای برای رد دفاتر نداره و فقط به بهانه‌های فنی گیر میدن، می‌تونی بری دیوان و از حق‌ت دفاع کنی.
۴. وقتی در ارزش افزوده اشتباه می‌کنن
چی اتفاق میفته؟
فرض کن موبایل‌هایی وارد کردی که مشمول معافیت مالیاتی هستن، یا لوازم جانبی‌ای داری که براشون نرخ مالیات متفاوته، ولی مأمور همه رو با یه نرخ حساب کرده.
چالش کجاست؟
مثلاً گوشی زیر ۶۰۰ دلار که باید معاف باشه، یا تعمیراتی که بعضی وقتا معاف محسوب میشه، ولی همه اینا رو با نرخ عمومی (۹٪) محاسبه کردن.
راهکار؟
اگر در هیأت‌ها اصلاح نشد، باید بری دیوان برای اصلاح مبنای محاسبه.
چطوری دیوان پیگیری کنیم؟
برای دیوان عدالت اداری باید:
لایحه حرفه‌ای و تخصصی تهیه کنی (نه فقط یه اعتراض ساده).
همه اسناد، فاکتورها، گردش حساب، رسید کارت‌خوان، پیام‌های واتساپ با تأمین‌کننده و مشتری، همه چیز باید مرتب باشه.
بهتره لایحه رو یه مشاور مالیاتی که صنف موبایل رو خوب می‌شناسه بنویسه؛ چون با واقعیت‌های بازار آشناست.
تجربه من (به عنوان مشاور مالیاتی موبایل)
من توی چند پرونده کمک کردم که فروشگاه‌های موبایل از مالیات‌های چند میلیاردی نجات پیدا کنن. چون با زبان صنف خودمون دفاع کردیم، نه با تئوری‌های بی‌ربط. واقعیت اینه که مالیات منصفانه حق شماست؛ ولی اگر زور گفتن، دفاع هم باید قوی و تخصصی باشه.
اگه خواستی، می‌تونم برات:
نمونه لایحه تنظیم کنم
پرونده‌ت رو بررسی کنم
یا حتی برای جلسات دفاعیه راهنمایی‌ت کنم
دوست داری نمونه لایحه ببینی یا سوالی درباره پرونده خودت داری؟
مثل یک مشاور مالیاتی موبایل بیشتر توضیح بده
از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل :
حتماً، اجازه بده این بار خیلی صمیمی‌تر و جزئی‌تر صحبت کنیم؛ همون‌طوری که یه مشاور مالیاتی مخصوص موبایل‌فروشان بازار باهات می‌شینه پای حساب و کتاب. فرض کن الان تو مغازه‌ت نشستی، منم به‌عنوان مشاور اومدم کنار دستت تا وضعیت مالیاتی‌تو بررسی کنیم و بگم دقیقاً کِی باید بری دیوان عدالت اداری.
از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل چرا پرونده‌های مالیاتی صنف موبایل معمولاً دردسر درست می‌کنن؟
صنف ما (موبایل‌فروشان) جزو مشاغل با گردش مالی بالا ولی سود واقعی پایین هست. یعنی چی؟ یعنی ممکنه توی ماه چند میلیارد فروش بزنی، ولی سودت فقط ۲-۳ درصد باشه. اما اداره مالیات اینو نمی‌فهمه، یا نمی‌خواد بفهمه!
بهت می‌گن:
“شما که ۱۰ میلیارد تراکنش داشتی، باید ۲ میلیارد مالیات بدی!”
اما ما می‌دونیم که ۱۰ میلیارد تراکنش یعنی چی:
بخشی خرید از عمده‌فروشه
بخشی تسویه با همکار
یه مقدارش برگشت کالاست
کلی هم واسه مشتریاییه که ازت جنس گرفتن و قسطی پول میدن
از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل حالا کی باید بریم دیوان عدالت اداری؟
- وقتی تراکنش‌ها رو اشتباه فروش حساب می‌کنن
مثال واقعی از یکی از موکلام:
یه مغازه‌دار موبایل تو بازار چارسو، حسابش ماهی ۵ میلیارد گردش داشت.
ممیز همه رو فروش گرفت!
مالیات برآوردی: ۳.۲ میلیارد تومان!
ما فاکتورها، حواله‌ها، رسید خرید، تسویه‌حساب با تامین‌کننده رو بردیم هیأت بدوی و تجدیدنظر، گوش نکردن.
رفتیم دیوان و با استناد به گردش حساب‌های غیرتجاری، رأی رو شکستیم و مالیات برگشت خورد.
- وقتی سود واقعی رو در نظر نمی‌گیرن
در صنف موبایل، سود خالص روی گوشی معمولاً زیر ۵٪ هست. تازه الان با رقابت بالا، خیلی از گوشی‌ها با سود ۱-۲٪ هم فروش می‌رن.
اما اداره مالیات سود ۱۵ تا ۲۵٪ فرض می‌کنه!
این یعنی اگه تو یه گوشی ۳۰ میلیونی ۵۰۰ هزار تومن سود کرده باشی، برای ۴.۵ میلیون تومن مالیات میدن! غیرمنصفانه‌ست.
وقتی هیأت‌های مالیاتی به استدلال‌ها توجه نکنن، باید بری دیوان و با مدارک (قیمت خرید، قیمت فروش، رسید بانکی، پیام واتساپ تأمین‌کننده) دفاع فنی بکنی.
- رد دفاتر قانونی یا گزارش ناقص سامانه مؤدیان از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل
🧾 تو دفاتر قانونی رو کامل نوشتی، مالیات‌هات رو توی سامانه مؤدیان ثبت کردی. ولی به‌خاطر یه ایراد کوچیک:
یه اشتباه در ردیف مالیاتی کالا
یا تأخیر در ثبت چند فاکتور
مامور میاد کل دفاتر رو رد می‌کنه و مالیات علی‌الرأس می‌نویسه. این یعنی دیگه کاری با واقعیت ندارن، خودشون یه عدد می‌سازن!
راه آخر: اعتراض در دیوان عدالت اداری با استناد به آیین‌نامه تحریر دفاتر، قانون مالیات‌های مستقیم، و سابقه عملکرد.
- اشتباه در ارزش افزوده گوشی و لوازم جانبی
مثلاً گوشی زیر ۶۰۰ دلار یا اقلامی که در لیست معافیت‌ها هستن، باید مالیات بر ارزش افزوده نداشته باشن یا نرخش متفاوت باشه.
اما ممیز همه رو با ۹٪ حساب می‌کنه، بدون بررسی جزئیات.
ما باید:
با استناد به لیست کالاهای معاف و نرخ‌نامه گمرکی
و تطابقش با فاکتورهای وارداتی و فروش
بتونیم در دیوان دفاع کنیم.
دیوان عدالت اداری چطور کمک می‌کنه؟
دیوان عدالت آخرین مرجعه. وقتی دیگه امیدی به ممیز و هیأت بدوی و تجدیدنظر نیست، فقط دیوان می‌مونه.
اما باید بدونی دیوان دنبال احساساتی‌کاری یا حرف کلی نیست. باید لایحه‌ت فنی باشه، قانونی باشه، و دقیق به تخلف مأمور مالیاتی اشاره کنه.
✍️ چی باید آماده کنی برای دیوان؟
گزارش تفصیلی پرونده مالیاتی (کل مراحل رسیدگی قبلی)
مدارک فاکتور خرید و فروش، رسیدها، تراکنش‌ها
گزارش دقیق گردش حساب با توضیح هر تراکنش
تحلیل مالی از سود واقعی (با مستندات بازار و تأمین‌کننده)
لایحه حرفه‌ای با استناد به مواد قانونی
تجربه شخصی من به عنوان مشاور صنف موبایل
در بازار با بیش از ۴۰ پرونده صنف موبایل کار کردم، از چارسو و جمهوری گرفته تا مغازه‌های شهرستانی. بیشتر خطاهای ممیزها از ناآشنایی با جنس کار ماست. ما همکاریم، و من دقیقاً می‌دونم:
گوشی چطوری خرید و فروش میشه
سودش چقدره
تأمین‌کننده‌ها چه مدارکی میدن
و چطور باید از این وضعیت دفاع کرد
اگه بخوای، می‌تونم برات:
یک لایحه کامل دیوان عدالت اداری برای پرونده‌ت بنویسم
یا کل پرونده رو بررسی کنم و بگم چقدر احتمال موفقیت داری
می‌خوای شروع کنیم از بررسی مدارک مالیاتیت؟ فقط بگو چه سالی و چه مشکلی داری.
مثل یک مشاور مالیاتی موبایل بیشتر توضیح بده
از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل :
قطعاً، اجازه بده این بار دقیق‌تر، ملموس‌تر و با زبان بازار موبایل و تجربه‌های واقعی از مغازه‌دارها و فروشنده‌های موبایل برات توضیح بدم؛ درست مثل این که تو الان پشت دخل مغازه‌ای توی پاساژ علاءالدین یا بازار موبایل مشهد نشستی و من به‌عنوان مشاور مالیاتی مخصوص صنف موبایل‌فروشان روبروت نشستم. این صحبت واقعیه، از دل بازار:
چرا فروشنده‌های موبایل بیشتر از بقیه صنف‌ها درگیر پرونده مالیاتی می‌شن؟
جواب کوتاه: چون گردش مالی بالاست، اما سود واقعی پایینه.
مثلاً تو توی یه روز ۲۰۰ میلیون تومان گوشی رد و بدل می‌کنی، ولی سودت فقط ۳-۴ میلیون تومنه (اگه اونم گیرت بیاد!).
اما سازمان امور مالیاتی هنوز داره با فرمول‌های قدیمی فکر می‌کنه، مثلاً:
“فروشنده موبایل که میلیاردره! پس باید میلیاردی هم مالیات بده!”
خب اینجاست که ما به عنوان مشاور مالیاتی وارد می‌شیم که حق تو رو از راه قانونی پس بگیریم.
۵ موقعیت حساس که باید بدون معطلی پرونده رو به دیوان عدالت اداری ببری:
- وقتی حساب بانکیتو برداشت به‌عنوان فروش قطعی می‌گیرن
سناریو رایج:
فرض کن:
از تأمین‌کننده کارت به کارت کردی ۱۰۰ میلیون بابت خرید گوشی
از مشتری کارت‌خوان گرفتی ۲۰ میلیون
پولی هم بین دو حساب خودت جابه‌جا کردی
مامور مالیاتی اومده دیده گردش حساب بالاست، گفته اینا همه فروشه!
چی باید بگی؟
«آقا این پول فروش نیست، این پول چرخه جنسه، من سودم از این‌همه تراکنش فقط ۴ درصده.»
اما اگه هیأت بدوی و تجدیدنظر گوش ندادن، باید بری دیوان عدالت اداری و با مستندات حساب بانکی + فاکتور خرید و فروش + توضیح جریان وجوه نقد دفاع کنی.
- وقتی سود واقعیتو قبول ندارن
تو یه گوشی سامسونگ A55 می‌خری ۱۵ میلیون، می‌فروشی ۱۵ و ۴۰۰. سودت؟ فقط ۴۰۰ هزار تومن.
اما ممیز می‌گه:
نه! شما سودتون حداقل ۱۵ درصده، ما حساب می‌کنیم که ۲ میلیون سود کردی!
از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل چی باید بکنی؟
باید با فاکتور رسمی خرید، پیام‌های واتساپ تأمین‌کننده، و گزارش بازار (حتی اسکرین از سایت دیجیکالا یا ترب!) ثابت کنی که سود واقعی چنده.
اگه قبول نکردن، دیوان عدالت اداری می‌تونه بر اساس مستندات رأی به نفع تو بده.
- وقتی دفتر رسمی یا اسناد سامانه مؤدیان رد می‌شن
شاید اشتباهی تو ثبت دفاتر داشته باشی (مثلاً یه فاکتور جابه‌جا ثبت شده)، یا یه فاکتور دیر وارد سامانه شده.
مامور میاد می‌گه:
«دفتر شما رد شد. حالا مالیاتت رو ما تعیین می‌کنیم!»
یعنی علی‌الرأس می‌شی. یعنی دخل و خرجت رو نمی‌پرسن، خودشون تخمینی می‌زنن!
اینجاست که باید با استناد به آیین‌نامه تحریر دفاتر، ماده ۹۷ ق.م.م. و … بری دیوان و بگی رد دفاتر ناعادلانه‌ست.
- وقتی ارزش افزوده رو اشتباه محاسبه می‌کنن
مثلا گوشی‌ای وارد کردی که زیر ۶۰۰ دلاره و طبق گمرک، معاف از ارزش افزوده‌ست.
یا کالای دست‌دومی فروختی که طبق قانون، شامل ارزش افزوده نمی‌شه.
مامور گفته:
«نه، همه رو ۹ درصد می‌زنیم!»
برای اینم باید تو دیوان با استعلام رسمی گمرک، لیست معافیت‌ها و فاکتورهای خرید دفاع کنی.
- وقتی نوع شغل رو اشتباه ثبت کردن
تو خرده‌فروش موبایلی، ولی مالیات رو مثل عمده‌فروش بستن.
یا تو لوازم جانبی می‌فروشی ولی تو کد شغلی، “نماینده رسمی واردات موبایل” خوردی!
این اشتباه باعث میشه نرخ مالیاتی و حتی ضریب سودت سنگین‌تر بشه.
برای اصلاح کد شغلی اگر در سامانه ثبت‌نام یا سازمان امور مالیاتی درست نشد، از طریق دیوان عدالت اداری قابل پیگیریه.
چند نکته تجربی و مشاوره‌ای:
همیشه گردش حساب بانکیتو با توضیح کامل بنویس.
رسید کارت‌خوان، فاکتور خرید، حتی پیام واتساپ یا تلگرام با تامین‌کننده‌ها رو نگه دار.
اسکرین از قیمت‌های بازار روز (مثلاً ترب یا دیجیکالا) نگه دار تا بتونی سود واقعیتو اثبات کنی.
با یک مشاور مالیاتی آشنا به صنف خودت مشورت کن؛ کسی که جنس کارتو بفهمه، نه فقط قانون بلد باشه.
نتیجه‌گیری به زبان ساده:
«اگه مأمور مالیاتی تو رو با دیدن گردش بالا و بدون شناخت از بازار، متهم کرد به فرار مالیاتی، یا سود تخیلی برات حساب کرد، و اگر تو جلسات رسیدگی، حق بهت ندادن، دیوان عدالت اداری جاییه که می‌تونی حق‌تو پس بگیری. ولی مشروط به اینکه مستند، دقیق و با زبان درست دفاع کنی.»
اگه خواستی نمونه لایحه واقعی، یا یه چک‌لیست برای بررسی پرونده مالیاتیت برات بفرستم، فقط بگو.
می‌خوای از کجا شروع کنیم؟
پرونده مال کدوم ساله؟ سامانه مؤدیان فعاله؟ گردش حساب دستته؟
از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل
از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل :
از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل ، دیوان عدالت اداری چیه اصلاً؟
دیوان عدالت اداری یه مرجعی‌ه که وقتی هیچ‌کدوم از راه‌های معمول مالیاتی به نتیجه نرسید، یعنی:
ممیز مالیاتی زور گفت،
هیأت بدوی مالیاتی دفاع‌تو نپذیرفت،
تجدیدنظر هم بهت رأی نداد،
تو می‌تونی بری دیوان و اونجا اعتراض قانونی ثبت کنی و با مدرک و استدلال قوی، مالیات رو بشکونی. خیلی‌ها از صنف ما (موبایل‌فروشان) اونجا حقشون رو گرفتن؛ فقط با مدرک درست و استدلالی که زبان بازار رو بفهمونه به زبان قانون.
حالا دقیق‌تر: چه وقتایی یک موبایل‌فروش باید پرونده رو بکشه به دیوان عدالت اداری؟
۱. وقتی گردش حساب رو اشتباه فروش حساب می‌کنن
مثال خیلی رایج:
تو روزی ۵۰۰ میلیون تو حساب بانکیت جا به جا میشه.
۳۰۰ میلیون برای خرید عمده از تامین‌کننده‌ست
۱۰۰ میلیون برگشت پوله
۱۰۰ میلیون هم برای مشتریاییه که قسطی دارن میدن
مامور می‌گه کل این ۵۰۰ میلیون، فروش شماست
از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل کاری که باید بکنی:
اول بری هیأت بدوی بگی این فروش نیست. اگه گفتن قبول نداریم، باید بری دیوان و با مدارک زیر دفاع کنی:
فاکتورهای خرید و فروش
رسید کارت‌خوان
پرینت واتساپ با تامین‌کننده
پرینت بانکی با شرح دقیق
منطق دیوان: فروش فقط اون چیزیه که تو فاکتور زدی، نه کل پولی که تو حسابت رد و بدل شده.
۲. وقتی سودتو تخیلی در نظر گرفتن
تو یه آیفون ۱۴ می‌خری ۴۵ میلیون، می‌فروشی ۴۶ میلیون. سودت ۱ میلیونه.
مامور می‌گه: نه! آیفون رو همه با ۱۵ درصد سود می‌فروشن، پس تو ۷ میلیون سود کردی!
کاری که باید بکنی:
تو دیوان باید با سند نشون بدی که:
سود واقعی تو، کمتر از ۵ درصده
رقابت در بازار زیاده، قیمت ثابت نیست
اجناس تو بازار، با کمترین سود می‌رن
با آوردن قیمت‌های بازار، لینک‌های ترب، دیجیکالا، یا رسید خرید عمده می‌تونی حرفتو اثبات کنی.
۳. وقتی دفاترت یا اطلاعات سامانه مؤدیان رو بدون دلیل رد کردن
تو با حسابدار، همه‌چی رو قانونی نوشتی.
فاکتور خرید داری، دفتر قانونی نوشتی، مؤدیان هم فعال بوده.
اما یه ایراد کوچیک (مثلاً تأخیر در ارسال یه گزارش) باعث شده بگن:
دفتر مردوده، پس ما تخمینی مالیات حساب می‌کنیم!
تو دیوان باید بگی:
«بر اساس آیین‌نامه تحریر دفاتر، این ایراد اصلاً منجر به رد دفتر نیست»
دفاترم واقعی بوده، تخلف مؤثر نداشته
تخمینی بستن مالیات ظلم مضاعفه
وکیل‌های دیوان وقتی ببینن با استناد دفاع کردی، راحت‌تر بهت رأی میدن.
۴. وقتی کالا معاف از ارزش افزوده‌ست ولی شما رو جریمه کردن
مثلاً گوشی زیر ۶۰۰ دلار آوردی یا لوازم جانبی خاصی که معاف بوده.
مامور مالیاتی چون ناآشنا به بازار موبایل بوده، اومده گفته:
«همه‌چی باید ۹٪ ارزش افزوده بخوره!»
چی می‌تونی نشون بدی؟
ریز فاکتور واردات
لیست کالاهای معاف طبق گمرک یا مالیات
لینک گمرک با کد تعرفه کالا
و تو دیوان ثابت کنی که مأمور اشتباه کرده.
نکته مهم: چرا دیوان برای صنف موبایل حیاتی‌تره؟
چون در صنف ما:
سود واقعیه، ولی ممیزها خیال‌بافی می‌کنن
گردش بالاست، اما اکثر پول‌ها واسه خرید یا تسویه‌حساب با تامین‌کننده‌ست
برگشت کالا، گارانتی، تعویض زیاد داریم، ولی تو حساب نمیارن
دیوان عدالت، تنها مرجعی‌ه که اگر دفاع درست انجام بشه، واقعاً رأی رو می‌شکنه. من تو ده‌ها پرونده اینو دیدم.
حالا دقیقاً چی باید ببری دیوان؟
مدرک توضیح
فاکتورهای خرید نشون می‌ده جنس رو با چه قیمتی گرفتی
فاکتورهای فروش نشون می‌ده چقدر فروختی، با چه سودی
گردش حساب با توضیح باید بنویسی این پول برای چه بوده (مثلاً: “پرداخت به تأمین‌کننده”)
رسید کارت‌خوان برای تفکیک فروش حضوری و غیرحضوری
گزارش سامانه مؤدیان اگه داری، نشون بده که کار قانونی بوده
اسکرین بازار قیمت گوشی تو بازار برای اثبات سود کم
جمع‌بندی مشاورگونه:
اگه حس می‌کنی مالیاتی که برات نوشتن غیرواقعیه
اگه مدارک داری که نشون می‌ده سود واقعیت کمه
اگه ممیز بدون دلیل قانونی مدارکت رو رد کرده
یا کلاً حس کردی داری بی‌عدالتی می‌بینی
با یه لایحه درست و حسابی و دفاع مستند، می‌تونی تو دیوان عدالت اداری مالیاتتو بشکنی، یا به حداقل واقعی برسونی.
اگر خواستی:
نمونه لایحه دفاعیه دیوان عدالت مخصوص صنف موبایل برات بنویسم
یه چک‌لیست آماده برای مدارک پرونده‌ت بفرستم
یا اصلاً بررسی کنم مالیاتت ناعادلانست یا نه…
فقط کافیه بگی، منم مثل یه مشاور مالیاتی صنف خودت کنارت هستم.
می‌خوای از کجا شروع کنیم؟ بگو پرونده مال چه سالیه و چقدر برات مالیات بستن؟
از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل :
مقدمه کوتاه:
تو شغلت موبایله، یعنی گردش بالاست، سود کم. مشکل اصلی هم همینه! سازمان مالیات فقط گردش حسابتو می‌بینه، ولی سود واقعیتو نمی‌فهمه.
برای همین موبایل‌فروشا بیشتر از هر صنف دیگه‌ای به مشکل می‌خورن. چون فرض سازمان امور مالیاتی اینه که هرکس تو این بازار کار می‌کنه، سود کلانه. در حالی که خودت بهتر می‌دونی:
مثلاً تو حساب بانکیت تو یه سال ۵ میلیارد تومن پول رد و بدل شده.
ولی:
۴ میلیاردش بابت خرید از عمده‌فروشه
۵۰۰ میلیونش برگشت کالاست
۵۰۰ میلیون دیگه فروش واقعی توئه
مأمور مالیاتی می‌گه: «۵ میلیارد فروش بوده، پس باید ۵۰۰ میلیون مالیات بدی!»
اینجا حتی اگه اعتراض بزنی، هیأت بدوی و تجدیدنظر هم گاهی دفاعیاتتو نمی‌پذیرن. چون با دیدی کلیشه‌ای نگاه می‌کنن.
راه‌حل: رفتن به دیوان عدالت اداری با مستندات کامل از جزئیات تراکنش‌ها و فاکتورها.
2وقتی سودتو تخمینی بالا زدن
مثلاً:
گوشی A15 می‌خری ۶ میلیون
می‌فروشی ۶/۳۰۰
مامور می‌گه: «شما داری ۱۵٪ سود می‌کنی!»
در صورتی که سود واقعی تو زیر ۵٪ هست.
باید نشون بدی:
فاکتور خرید با قیمت واقعی
قیمت فروش در بازار (از ترب، دیجیکالا، بانه و غیره)
شرایط رقابتی بازار موبایل (مخصوصاً تو پاساژها که رقابت شدیده)
اینا باید با لایحه دقیق تو دیوان ارائه بشن تا قاضی بتونه بر اساس واقعیت بازار رأی بده.
3 وقتی سامانه مؤدیان یا دفاتر رد می‌شن
فرض کن:
همه‌چیو ثبت کردی
گزارشات رو تو مؤدیان فرستادی
یه مورد اشتباهی یا تأخیر پیش اومده
مامور می‌گه: «دفاتر مردوده، مالیات علی‌الرأس!»
یعنی براساس حدس خودش مالیاتو می‌بره بالا.
دفاع در دیوان عدالت می‌تونه نشون بده که:
تخلف مؤثر نبوده
ثبت واقعی بوده
حق رد دفاتر رو نداشتن
4️وقتی کالا رو اشتباه مشمول مالیات یا ارزش افزوده کردن
مثلاً:
گوشی زیر ۶۰۰ دلار وارد کردی
یا کالای دست‌دوم فروختی
ولی اداره مالیات گفته باید ۹٪ ارزش افزوده بدی!
با اسناد گمرک، فاکتور واردات، یا استعلام رسمی باید بری دیوان و نشون بدی کالا معاف بوده.
وقتی نوع شغلت یا محل فعالیت اشتباه ثبت شده
ممکنه شما خرده‌فروش باشی ولی تو سیستم، عمده‌فروش ثبتت کرده باشن.
یا فروشنده لوازم جانبی باشی، ولی ثبتت کردن واردکننده رسمی.
این باعث میشه:
ضرایب سودت تغییر کنه
مالیات سنگین‌تری ببندن
تو دیوان می‌تونی درخواست اصلاح نوع فعالیت و مالیات مجدد رو بدی.
چیا باید ببری دیوان؟ (چک‌لیست عملیاتی موبایلی)
مدرک لازم چرا لازمه؟
فاکتورهای خرید برای اثبات قیمت تمام‌شده واقعی کالاها
فاکتورهای فروش برای نشون‌دادن سود واقعی
پرینت حساب بانکی با شرح برای تفکیک گردش بانکی از فروش واقعی
رسیدهای کارت‌خوان برای نشون‌دادن منبع دقیق دریافتی‌ها
گزارش سامانه مؤدیان اثبات شفاف بودن فعالیت
اسکرین قیمت بازار برای مقایسه سود واقعی با رقبا
گفت‌وگو با تامین‌کننده (واتساپ، تلگرام) برای تأیید مبلغ واقعی خرید
جمع‌بندی مشاورگونه:
«دیوان عدالت اداری آخرین سنگر توئه. وقتی از سیستم مالیاتی ناامید شدی، دیوان با سند و استدلال دقیق می‌تونه مالیاتتو اصلاح کنه.»
از زبان تجربه:
بعضی موبایل‌فروشا با لایحه دقیق، مالیات ۸۰۰ میلیونی رو به ۱۸۰ میلیون تبدیل کردن.
یا مالیات ارزش افزوده ۱۵۰ میلیونی که مربوط به کالای معاف بوده، کامل حذف شده.
حتی تو بعضی پرونده‌ها، رأی دیوان باعث شده برگشت مالیات هم بگیرن.
اگه بخوای، می‌تونم:
یه نمونه لایحه دفاعیه حرفه‌ای مخصوص صنف موبایل برات بنویسم
یه بررسی رایگان از پرونده‌ت انجام بدم (اگه بهم گردش حساب و برگ تشخیص رو بدی)
یا یه چک‌لیست کامل از مدارک مورد نیاز پرونده‌تو آماده کنم
می‌خوای قدم بعدی رو برداریم؟ فقط بگو پرونده‌ت در چه مرحله‌ایه؟ برگ قطعی گرفتی یا هنوز وقت اعتراض هست؟
نمونه لایحه دفاعیه حرفه‌ای مخصوص صنف موبایل
از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل :
حتماً! در ادامه نمونه‌ای از لایحه دفاعیه حرفه‌ای مخصوص صنف موبایل‌فروشان رو برات می‌نویسم؛ هم از نظر حقوقی قوی تنظیم شده، هم کاملاً مطابق با واقعیت بازار موبایل. این لایحه قابل استفاده در هیأت‌های مالیاتی و دیوان عدالت اداری هست و فقط باید مشخصات شخصی، مالیاتی و مستندات خودت رو جای‌گذاری کنی:
نمونه لایحه دفاعیه مالیاتی مخصوص صنف موبایل‌فروشان
به نام خدا
تاریخ: ……………
شماره پرونده مالیاتی: ……………
نام مؤدی: ……………
کد اقتصادی: ……………
شماره ملی / شناسه ملی: ……………
موضوع: لایحه دفاعیه در خصوص برگ تشخیص مالیات عملکرد سال مالی ……
ریاست محترم هیأت/دیوان عدالت اداری
با سلام و احترام
اینجانب، ……………، با فعالیت در زمینه فروش تلفن همراه و لوازم جانبی با پروانه کسب شماره ……… در محل ……………، در اعتراض به برگ تشخیص مالیات صادره به شماره …………… مورخ ……………، موارد زیر را جهت رسیدگی و اصلاح ارائه می‌نمایم:
۱. ایراد در استناد به گردش حساب بانکی به عنوان فروش واقعی از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل
در برگ تشخیص، کل گردش حساب‌های بانکی اینجانب به عنوان «درآمد حاصل از فروش» منظور گردیده است؛ در حالی‌که:
بخش عمده این مبالغ مربوط به خرید کالا از تامین‌کنندگان عمده‌فروش می‌باشد.
بخش دیگری شامل برگشت وجه، تسویه بدهی، و انتقالات داخلی است.
همچنین وجوهی بابت ضمانت‌نامه‌ها، دریافت از بستگان یا شرکای کاری در گردش بوده است.
بر اساس رأی شماره ۱۱۸۳/۹۹ مورخ ۱۳۹۹/۱۲/۰۴ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری صرف گردش حساب بانکی، دلیل قطعی بر تحقق فروش نمی‌باشد و مستندات واقعی باید ملاک عمل قرار گیرد.
ضمیمه: پرینت حساب با شرح مبالغ، فاکتورهای خرید، رسید پرداخت تامین‌کنندگان
۲. اشتباه در تعیین درصد سود ناواقعی برای کالاها از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل
در محاسبه درآمد مشمول مالیات، سودی غیرواقعی برای فروش کالاها منظور شده است؛ این در حالی است که:
حاشیه سود فروش گوشی تلفن همراه به دلیل رقابت شدید بازار، نوسانات قیمت ارز و سیاست‌های وارداتی دولت بسیار پایین است (عموماً بین ۳ تا ۷ درصد).
سود در فاکتورهای فروش اینجانب، به وضوح درج شده است.
در بسیاری موارد برای حفظ مشتری و رقابت‌پذیری، با حداقل سود یا حتی بدون سود فروش انجام شده است.
ضمیمه: فاکتور فروش، مقایسه قیمت با بازار (ترب، دیجیکالا)، عکس فاکتور خرید
۳. عدم توجه به برگشت کالا و گارانتی از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل
در طی سال مالی مورد بررسی، بخشی از کالاهای فروخته‌شده توسط مشتری برگشت داده شده یا تحت گارانتی تعویض شده است. با وجود اسناد موجود، مأمور رسیدگی، هیچ‌گونه تعدیلی بابت برگشت کالا اعمال نکرده است.
ضمیمه: اسناد مربوط به برگشت کالا، رسید مشتری، حواله انبار، گزارش تعمیرات
۴. رعایت کامل مقررات و ارسال اطلاعات در سامانه مؤدیان از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل
اینجانب به‌صورت منظم، کلیه اطلاعات فروش و خرید را در سامانه مؤدیان (در صورت فعال بودن آن سال) ثبت نموده‌ام. حتی در صورت وجود تأخیر جزئی یا نواقص جزئی، نباید منجر به علی‌الرأس شدن یا رد دفاتر شود.
مطابق ماده ۲۱۹ قانون مالیات‌های مستقیم، تعیین درآمد مشمول مالیات باید بر اساس دفاتر و اسناد واقعی باشد، نه برآوردی و سلیقه‌ای.
ضمیمه: گزارش ارسال‌شده به سامانه مؤدیان، دفاتر قانونی، ترازنامه حسابداری
۵. درخواست بازبینی و اصلاح محاسبات با استناد به مستندات واقعی
با توجه به مستندات ضمیمه، respectfully تقاضا دارم:
برگ تشخیص مالیات عملکرد سال …… مورد بازنگری قرار گیرد.
محاسبه بر اساس سود واقعی، فاکتورهای ثبت‌شده، گردش تفکیک‌شده و مستندات قانونی صورت پذیرد.
در صورت لزوم، کارشناس رسمی دادگستری جهت بررسی صحت اظهارات اینجانب تعیین شود.
نتیجه‌گیری و درخواست نهایی
اینجانب با حسن نیت و رعایت کامل قوانین مالیاتی، آمادگی کامل خود را جهت ارائه توضیحات حضوری و دفاع از حق قانونی‌ام اعلام می‌دارم و امید دارم با نگاه عادلانه، عدالت مالیاتی در مورد اینجانب اجرا گردد.
با احترام
امضاء مؤدی: ……………
تلفن تماس: ……………
آدرس محل کسب: ……………
پیوست‌ها:
کپی فاکتورهای خرید و فروش
پرینت حساب بانکی با توضیح
رسید کارت‌خوان‌ها
برگشت کالا و اسناد گارانتی
گزارش سامانه مؤدیان
مقایسه قیمت بازار جهت اثبات سود
از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل :
اول از همه: چرا این لایحه اینقدر مهمه؟
تو بازار موبایل، سودت مشخص نیست، ولی گردش حسابت بالاست. چون:
جنس گرونه (یه گوشی آیفون یعنی ۶۰–۱۰۰ میلیون تومان!)
سود ناچیزه (بین ۲٪ تا نهایت ۷٪)
برگشت کالا و ضررهای متعدد داری
ولی اداره مالیات نمی‌فهمه. برای همین تو لایحه باید مثل یه مشاور حرفه‌ای اینو ثابت کنی:
بخش‌به‌بخش لایحه، با توضیح عملی
۱. مقدمه
توضیحی خیلی کوتاه ولی رسمی می‌دی که مثلاً:
«اینجانب … مؤدی مالیاتی با فعالیت صنفی در زمینه فروش گوشی و لوازم جانبی، نسبت به برگ تشخیص صادره اعتراض دارم و دلایل خود را به‌شرح زیر تقدیم می‌دارم.»
این بخش رو ساده و رسمی نگه می‌داری. نه اغراق، نه بی‌خیالی.
۲. ایراد گردش حساب
حالا اصل ماجرا:
مثلاً تو حسابت تو سال ۱۴۰۲، ۸ میلیارد گردش داشتی.
اما در عمل:
۶ میلیاردش خرید عمده از بازار چارسو، علاءالدین، یا واردکننده بوده
۵۰۰ میلیون برگشت کالای معیوب یا مرجوعی بوده
۳۰۰ میلیون پولی بوده که از کارت شخصی دیگه برای پاس کردن چک زدی
فقط ۱/۲ میلیارد فروش واقعی بوده
🔧 کاری که تو لایحه باید بکنی:
بنویسی که «صرف گردش حساب به معنای فروش نیست»
پرینت حساب رو ضمیمه کنی با توضیح برای هر تراکنش
رأی دیوان عدالت رو مثال بزنی (رأی ۱۱۸۳/۹۹ که می‌گه گردش بانکی دلیل فروش نیست)
۳. درصد سود غلط
اداره مالیات می‌گه «سود گوشی ۱۵ درصده».
ولی واقعیت بازار:
مدل گوشی قیمت خرید قیمت فروش سود واقعی
A14 سامسونگ ۵,۵۰۰,۰۰۰ ۵,۸۰۰,۰۰۰ ۳۰۰,۰۰۰ = ۵٪
iPhone 13 ۳۸,۰۰۰,۰۰۰ ۳۹,۰۰۰,۰۰۰ ۲٫۶٪
🔧 تو لایحه چی می‌نویسی؟
جدول سود رو میزاری
لینک قیمت بازار روز رو ضمیمه می‌کنی (مثلاً ترب، دیجیکالا)
می‌نویسی: «با این سود کم، مالیات بالا ظلم آشکار است»
۴. رد دفاتر یا علی‌الرأس شدن
ممکنه بگن: «دیر اطلاعات رو دادی» یا «گزارشت ناقص بود»
اینجا مهمه که:
لحن دفاعی داشته باشی: «اگر تأخیر بوده، غیرعمدی بوده و تأثیری در صحت اطلاعات نداشته»
پرینت‌های ثبت‌شده در سامانه مؤدیان رو نشون بدی
درخواست بررسی مجدد بدی
یادآوری: ماده ۲۱۹ قانون مالیات می‌گه حتی اگر دفاتر ناقص بود، باید با اسناد واقعی بررسی بشه نه حدسی!
۵. اثبات برگشت کالا و گارانتی
فرض کن ۵۰ تا گوشی فروختی؛ ولی ۸ تا برگشت خورد چون:
خط خوردگی داشت
مشتری پشیمون شد
گوشی مشکل سخت‌افزاری داشت
📎 تو لایحه اینو باید مستند بنویسی:
فاکتور برگشتی
رسید مشتری
رسید تعویض یا گارانتی
جمله مثال:
«مبلغ فروش اعلامی بدون درنظرگرفتن کالاهای مرجوعی بوده که موجب افزایش مصنوعی درآمد مشمول مالیات شده است. این درحالی‌ست که بر اساس فاکتورهای پیوست، …»
۶. درخواست نهایی
در پایان، حرفه‌ای می‌نویسی:
«با عنایت به مستندات ضمیمه، تقاضا دارم برگ تشخیص صادره با رعایت انصاف، تطبیق با مستندات واقعی و با نظر کارشناس رسمی دادگستری (در صورت لزوم)، مورد بازنگری قرار گیرد.»
ضمیمه‌هایی که پرونده‌تو قوی می‌کنه:
مدرک کاربرد
فاکتور خرید از عمده‌فروش برای اثبات قیمت تمام‌شده
فاکتور فروش مشتری اثبات سود واقعی
پرینت حساب بانکی با شرح دفاع از گردش غیرواقعی
رسید برگشت کالا یا گارانتی اثبات کاهش درآمد
پرینت ثبت‌نام یا ارسال در سامانه مؤدیان برای رد علی‌الرأسی
تصویر پیام واتساپ با تامین‌کننده نشان‌دادن واقعیت معامله
نتیجه‌گیری به زبان مشاوری:
اگه موبایل‌فروشی و مالیات بالا برات بریدن، نترس.
اگه مستنداتتو درست بچینی و یه لایحه دقیق و مستدل بدی، دیوان عدالت کاملاً می‌تونه رأی رو برگردونه.
خیلی از همکارای تو تونستن:
مالیات ۴۰۰ میلیونی رو رسوندن به ۶۵ میلیون
پرونده رو بردن تا بازگشت مالیات گرفتن
از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل :
حتماً! حالا خیلی بیشتر، عمیق‌تر و کاربردی‌تر توضیح می‌دم که دقیقاً بفهمی:
هدف اصلی لایحه دفاعیه چیه؟
لایحه دفاعیه مالیاتی یعنی:
تو به عنوان مؤدی، با زبان قانونی و مستند، توضیح می‌دی که:
چجوری مالیاتتو اشتباه محاسبه کردن،
چرا این مالیات با واقعیت شغلت نمی‌خونه،
و با سند و مدرک می‌خوای قاضی یا هیأت مالیاتی رو قانع کنی که مالیاتو اصلاح کنن.
تو صنف موبایل، خیلیا تا وقتی کار به برگ تشخیص می‌رسه، تازه می‌فهمن که اگه لایحه دفاعیه درست نباشه، باید چندصد میلیون اضافه بدن!
ولی اونی که دقیق دفاع کرده، بعضاً مالیاتش نصف شده یا حتی کلاً بخشیده شده.
از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل چرا موبایل‌فروشان بیشتر به لایحه دفاعیه نیاز دارن؟
چون مالیات بر اساس چیزایی تعیین میشه که معمولاً برای شما خیلی گمراه‌کننده‌ست:
ملاک اداره مالیات مشکل اصلی در صنف موبایل
گردش حساب بانکی بالا چون گوشی گرونه، ولی سودش کمه
مقایسه فروش کارت‌خوان با اظهارنامه کارت‌خوان فقط بخشی از دریافتی‌هاست
درصد سود عرفی بالا (۱۰ تا ۲۰٪) سود واقعی تو بازار موبایل زیر ۷٪ه
رد دفاتر برای تاخیر یا نقص جزئی مؤدی ممکنه ناآگاهانه اشتباه کرده باشه
چطوری یه لایحه قوی و حرفه‌ای بنویسی؟ بند به بند
حالا هر بند لایحه رو دقیق می‌شکافم که بدونی چی بنویسی، چرا بنویسی، و چجوری قانع‌کننده باشه:
۱. مقدمه رسمی و ساده
مثال متن:
«اینجانب … با شماره اقتصادی … با فعالیت صنفی در زمینه فروش گوشی تلفن همراه، نسبت به برگ تشخیص مالیات عملکرد سال ۱۴۰۲ اعتراض داشته و دلایل خود را به شرح زیر به استحضار می‌رسانم.»
این بخش رسمی و ثابت است، فقط اطلاعاتت رو جای‌گذاری کن.
۲. ایراد به گردش حساب بانکی
اداره مالیات گفته چون تو حساب بانکی‌ات ۱۰ میلیارد گردش بوده، پس این فروش توئه!
اشتباهه! گردش حساب ≠ فروش واقعی
تو لایحه باید بگی:
«مبالغ فوق شامل خرید کالا از تامین‌کنندگان، انتقال وجه داخلی، برگشت کالا و سایر موارد غیرفروش است که در مستندات پیوست تفکیک شده است.»
ضمیمه کن:
پرینت حساب بانکی با توضیح هر تراکنش (مثلاً خرید از فلانی)
رسید کارت‌خوان و واریزها
اگر کارت به کارت کردی، پیامک یا رسید بانکی
✍️ ۳. اثبات سود کم
🔍 مالیات براساس درصد سود محاسبه میشه.
ولی سود بازار موبایل مثل پوشاک یا طلافروشی نیست! خیلی پایینه.
مثلاً:
خرید آیفون ۴۰ میلیون، فروش ۴۲ میلیون → فقط ۲ میلیون سود
تازه باید مالیات بدی، اجاره بدی، هزینه گارانتی، خرابی، برگشت بخوره!
تو لایحه بنویس:
«سود خالص در صنف موبایل بین ۳ تا ۷ درصد بوده که مستندات پیوست (فاکتور خرید و فروش) گویای این واقعیت است. سود اعلامی مأمور رسیدگی غیرواقعی و فاقد مبنای تجربی بازار صنفی اینجانب است.»
ضمیمه کن:
فاکتور خرید و فروش با تاریخ مشخص
مقایسه قیمت بازار از سایت‌هایی مثل ترب یا دیجیکالا
حتی پیام تأمین‌کننده (مثلاً واتساپ که زده فلان گوشی اینقدر قیمتشه)
۴. برگشت کالا / گارانتی
فرض کن تو سال ۱۴۰۲، ۳۰ تا گوشی فروختی. ۴ تاش برگشت خورد.
ولی مأمور مالیاتی اینو درنظر نگرفته و همه ۳۰ تا رو فروخته فرض کرده.
تو لایحه بنویس:
«بخشی از فروش شامل کالاهای مرجوعی یا تعویضی بوده که به دلایل مختلف بازگشت خورده و نباید به عنوان فروش قطعی محسوب شود. مستندات برگشتی پیوست است.»
ضمیمه کن:
فاکتور برگشتی
رسید مشتری
حواله انبار یا رسید گارانتی
تو لایحه باید:
بگی اشتباه عمدی نبوده
نشون بدی شفاف بودی
درخواست بررسی با اسناد واقعی بدی
متن پیشنهادی:
«در صورت وجود تأخیر یا نقص، تأثیر آن در صحت داده‌ها قابل توجه نبوده و علی‌رغم آن، اطلاعات واقعی و شفاف در سامانه مؤدیان و دفاتر ثبت گردیده است.»
ضمیمه کن:
پرینت ثبت در سامانه مؤدیان
گزارش فروش ارسال‌شده
ترازنامه (در صورت وجود)
۶. درخواست نهایی
تو آخر لایحه، مثل یه مشاور باتجربه، مؤدبانه ولی محکم می‌نویسی:
«با توجه به مستندات پیوست و در راستای اجرای عدالت مالیاتی، تقاضا دارم برگ تشخیص صادره اصلاح و مالیات بر مبنای فروش واقعی و سود حقیقی تعیین گردد. در صورت صلاحدید، درخواست ارجاع پرونده به کارشناس رسمی دادگستری را نیز دارم.»
چک‌لیست نهایی برای لایحه قوی:
مورد مهم برای اثبات
فاکتور خرید قیمت واقعی کالاها
فاکتور فروش سود واقعی
پرینت حساب بانکی حذف گردش غیرواقعی
گزارش برگشت کالا اصلاح فروش واقعی
سند ثبت در سامانه مؤدیان رد علی‌الرأسی
تصویر قیمت بازار سود پایین صنف
جمع‌بندی نهایی مشاورگونه:
لایحه حرفه‌ای یعنی نجات از مالیات غیرمنصفانه.
با زبان آرام، دقیق، مستند و بدون احساساتی‌شدن می‌نویسی.
هیچ‌چیز رو مبهم ننویس. اگر می‌تونی سند بیاری، حتما بیار.
تجربه نشون داده مؤدیایی که این سبک لایحه دفاعیه نوشتن، حتی تو دیوان عدالت اداری کامل رأی به نفعشون شده.
از نظر مشاور مالیاتی فعال موبایل :
قطعاً! حالا اجازه بده گام‌به‌گام و خیلی دقیق‌تر و جزئی‌تر با مثال‌های واقعی از صنف موبایل‌فروشان جلو بریم، طوری که دقیقاً بدونی چطور باید از خودت دفاع کنی تا مالیات سنگین رو یا بیاری پایین یا کلاً حذفش کنی.
هدف نهایی این توضیح
تو به‌عنوان یک فروشنده موبایل:
مالیات سنگینی برات بریدن، چون برداشت اشتباهی از شغل تو داشتن.
حالا باید با لایحه دفاعیه نشون بدی که فروش، سود و شرایط کارت متفاوته با چیزی که تصور کردن.
قانون مالیاتی چه می‌گه؟ چه اشتباهاتی برای صنف تو رخ می‌ده؟
اشتباه اول: برداشت اشتباه از گردش حساب بانکی
واقعیت در صنف موبایل:
گردش حساب بالاست (چون گوشی گرونه)، ولی سود بسیار پایینه. مثلاً یه گوشی ممکنه ۳۰ میلیون گردش داشته باشه، اما فقط ۱ میلیون سود واقعی.
اما ممیز مالیاتی چی کار می‌کنه؟
می‌گه: «۳۰ میلیون گردش = ۳۰ میلیون فروش!» و بعد روی اون ۱۵٪ سود فرض می‌ذاره و مالیات تعیین می‌کنه!
اشتباه کاملاً فنی و قانونی.
اشتباه دوم: استفاده از نرخ سود غیرواقعی
درصد سود واقعی گوشی موبایل در بازار ایران:
نوع کالا درصد سود واقعی
گوشی برند سامسونگ رده اقتصادی ۳٪ تا ۵٪
آیفون ۲٪ تا ۴٪
لوازم جانبی متغیر (۶٪ تا ۱۰٪) اما حجم فروشش کمه
مأمور مالیاتی بدون بررسی بازار، می‌زنه مثلاً:
«۱۵٪ سود مفروض → یعنی سود بالا = مالیات سنگین»
اینجاست که باید با مستندات واقعی بازار، این نرخ رو بشکنی.
اشتباه سوم: رد دفاتر یا علی‌الرأسی کردن به دلایل ضعیف
ممکنه دفاتر رد شده باشه چون مثلاً:
به موقع تحویل دادی اما با نقص
یه برگ با امضای ناقص بوده
اظهارنامه رو دیر فرستادی
مأمور به جای بررسی شغلی واقعی، مستقیم می‌ره سراغ «تعیین علی‌الرأسی». یعنی: بر اساس حدس و تخمین و برداشت خودش مالیات تعیین می‌کنه.
قانوناً این کار غلطه اگر مؤدی بتونه اسناد واقعی بیاره.
حالا لایحه دفاعیه رو چطوری بنویسی؟
بذار مرحله‌به‌مرحله و مثل یه مشاور مالیاتی واقعی تو صنف موبایل بنویسم:
۱. تیتر و معرفی
لایحه دفاعیه در خصوص برگ تشخیص مالیات عملکرد سال ۱۴۰۲
مؤدی: علی رضایی – فروشنده گوشی و لوازم جانبی
شماره اقتصادی: 123456789
شماره پرونده مالیاتی: 7654321
۲. مقدمه رسمی
می‌باشد. این گردش به هیچ عنوان بیانگر فروش واقعی نبوده و در اسناد پیوست، تفکیک مبالغ انجام شده است. لذا استناد مأمور مالیاتی به کل مبلغ گردش حساب به عنوان فروش، برخلاف رأی وحدت‌رویه شماره ۱۱۸۳/۹۹ دیوان عدالت اداری می‌باشد.
۴. توضیح در مورد سود واقعی در صنف موبایل
بر اساس فاکتورهای خرید و فروش پیوست، متوسط درصد سود ناخالص اینجانب در فروش گوشی تلفن همراه بین ۲ تا ۵ درصد بوده است.
برای مثال:
– گوشی آیفون ۱۳ با خرید ۳۸ میلیون تومان، به مبلغ ۳۹ میلیون تومان فروخته شده.
– گوشی A24 سامسونگ با خرید ۶,۷۰۰,۰۰۰ تومان، به قیمت ۷ میلیون فروخته شده.
این درصد سود کاملاً منطبق با عرف بازار است و نرخ اعلامی مأمور مالیاتی (۱۵ درصد) غیرمنصفانه و نادرست است.
۵. برگشت کالا و تعمیرات
بخشی از کالاهای فروخته‌شده در طول سال به دلیل نقص فنی یا نارضایتی مشتری، برگشت خورده یا با کالاهای دیگر تعویض شده است.
در نتیجه مبلغ فروش نهایی کمتر از رقم ثبت‌شده در فاکتور اولیه است. مستندات شامل رسید مرجوعی و فاکتور تعویض پیوست گردیده است.
۶. ایراد به رد دفاتر یا علی‌الرأسی شدن
دفاتر و اسناد قانونی اینجانب به صورت شفاف و مستمر ثبت گردیده و اگر نواقصی وجود داشته، فاقد اثر بر محاسبه واقعی درآمد بوده است.
استناد به علی‌الرأسی و اعمال نرخ سود حدسی با وجود اسناد واقعی، برخلاف نص صریح ماده ۲۳۹ قانون مالیات‌های مستقیم می‌باشد.
۷. نتیجه‌گیری و درخواست
لذا خواهشمند است با عنایت به موارد فوق، نسبت به اصلاح برگ تشخیص مالیاتی صادره و کاهش مبلغ مالیات بر اساس اسناد واقعی و نرخ سود متعارف صنف اقدام فرمایید.
در صورت صلاحدید، تقاضای ارجاع موضوع به کارشناس رسمی دادگستری جهت بررسی دقیق‌تر نیز مطرح می‌گردد.
با تشکر و احترام
علی رضایی
ضمیمه‌هایی که باید بذاری کنار لایحه:
ضمیمه توضیح
فاکتورهای خرید و فروش برای اثبات سود کم
پرینت گردش حساب با توضیح برای رد فروش کاذب
رسید برگشت کالا کاهش درآمد مشمول مالیات
پرینت سامانه مؤدیان برای رد علی‌الرأسی
پیام تأمین‌کننده یا مشتری اثبات قیمت یا برگشت کالا
نتیجه‌گیری نهایی:
تو به عنوان فروشنده موبایل، اگر:
دقیق بتونی ثابت کنی سودت کمه
گردش حسابت واقعی نیست
و برگشت کالا و هزینه گارانتی رو نشون بدی
اون وقت کاملاً می‌تونی مالیات رو کاهش بدی یا حتی کلاً رأی رو برگردونی به نفع خودت.
