تعهدات آتی ناشی از مزایای اجتماعی نظیر مزایای بیکاری ومزایای بازنشستگی دولتی تعهدات عرفی یا اخلاقی جهت تسلای خاطر قربانیان بلایای طبیعی تعهدات مربوط به طرحهای جبران خسارت ناشی از حوادث اعلام برنامه ها یا ابتکارات جدید تعهدات آتی مربوط به سیاستهای فعلی

بدهیهای ناشی ازتعهدات اجتماعی

بدهیهای ناشی ازتعهدات اجتماعی مباحث مربوط به نحوه برخوردبا بدهیهایا بدهیهای بالقوه ناشی از تعهدات اجتماعی خاص دولت تبیین شده است. نمونه هایی از شرایطی که دولت ممکن است تعهد اجتماعی داشته باشد شمل موارد زیر است: تعهدات آتی ناشی از مزایای اجتماعی نظیر مزایای بیکاری ومزایای بازنشستگی دولتی تعهدات عرفی یا اخلاقی جهت تسلای…

یادداشت مربوط به درآمدهای اصلی

یادداشت مربوط به درآمدهای اصلی:»

یادداشت مربوط به درآمدهای اصلی:» دراین یادداشت روش اندازه گیری و شناسایی ارزش ثبت شده بخش فروخته یا نتقل شده و ذکر و مبلغ درآمد تحصیل شده  ارائه و ارزش ثبت شده بخش  فروخته یا نتقل شده از آن کسر مسشود. یادداشت مربوط به طرح مورد مثال در زیر ارائه شده است .یادداشت 10 روش…

یادداشت مربوط

یادداشت مربوط به طرح در دست اجرا

یادداشت مربوط  به طرح در دست اجرا در این یادداشت کل مخارج انجام شده بر حسب اقلام عمده طبق بندی و ارائه میشود. اگر بخشی از طرح فروخته شده یا به ناشر منتقل گردیده باشداطلاعات مربوط در این یادداشت می آید. در طرح مورد مثال طبقه بندی مخارخ حسب اقلام عمده و اطلاعات مربوط به…

تهیه و ارائه گزارشهای مالی میان دوره ای گزارشهای مالی میان دوره ای طرح شامل دو گزارش زیر است که در به طور ادواری درهر ششش ماه یا در مقاطعی که توسط بانک مرکزی مقرر میگردد باید تهیه ارائه شود: گزارش وضعیت مالی طرح که درآن منابع تامین طرح و داراییها و سایر مصارف طرح به تفکیک آورده میشود. گزارش عملکرد اجرایی طرح که درآن عملیات و مخارج انجام شده یا عملیات و مخارج پیش بینی شده مقایسه و به این ترتیب میزان پیشرفت کار در مقایسه با پیش بینی ها مشخص میشود . این گزارش بر حسب اقلام اصلی و عمده عملیات اجرایی طرح و اقلام اصلی و عمده پیش بینی برای آن تنظیم میشود. گزارش وضعیت مالی در این گزارش منابع مالی طرح و داراییها و مصارف آن بر حسب سرفصلهای مناسب ارائه میشود.بند متن 7 پینهادی به لحاظ لزوم هماهنکی در شکل و طبقه بندی اقلام و عناوین و چگونگی ارائه اقلام در این گزارش را به شرح زیر تعیین کرده است:» گزارش وضعیت مالی نام طرح موضوع اوراق مشارکت نام کامل ناشر مقطع زمانی گزارش منابع تامین طرح داراییها و مصارف آورده ناشر طرح در دست اجرا آورده دارندگان اوراق مشارکت داراییهای عملیاتی پس از کسر استهلاک انباشته درآمدهای اصلی پیش پرداختهای مربوط به طرح درآمدهای جانبی موجودیهای جنسی پیش دریافتهای درآمد سود علی الحساب تحقق یافته بدهی طرح به اشخاص ثالث و پرداخت نشده مخارج جانبی سود علی الحساب مطالبه و پرداخت نشده سپرده ها سایرمنابع تامین مطالبات موجودی نقد سایر مصارف جمع و موازنه جمع و موازنه در ادامه این بند مقرر شده است که در هر یک از گزارشهای وضعیت مالی به غیر از اولین گزارش باید دو ستون مبلغ تعبیه شود که در ستون اول مانده اول هر قلم در پایان دوره مورد گزارش و در ستون دوم مانده مربوط در پایان دوره قبل درج شود. صورت ریز اقلام و توضیحات مربوط نیز باید حسب مورد و نیاز در یادداشتهای همراه منعکس و شماره یادداشت در متن گزارش درج شود. الزام به ارائه این گزارش در هر شش ماه یک الزام قنونی است ولی تهیه آن بر اساس گذشت هر شش ماه از تاریخ صدور اوراق مشارکت اگر ناممکن نباشد لااقل بسیار دشوار . زیرا این دوره های شش ماهه لزوما بر دوره ای مالی ناشر انطباق ندارد و با این ترتیب تعدیلات و اصلاحات مربوط به حسابها نظیر محاسبه و ثبت استهلاکات و نخصیص هزینه های سربار را نمیتوان سربار را نمیتوان بر حسابهای ناشر مبتنی کرد. از طرف دیگر تطبیق و رفع مغایرت بین اقلام مندرج در این گزارش و اقلام مندرج در حسابها و صورتهای مالی ناشر با مشکلات جدی مواجه شد. علاوه بر این در صورتهای مالی ناشر حسابهای مربوط به طرح و اوراق مشارکت منتشره باید منعکس و حداقل در یادداشتهای این گزارش با صورتهای مالی میان دور ه ای و سالانه ناشر ابهامات متعددی پیش خواهد آمد. راه رفع این مشکل در چارچوب مقررات موجود این است که بانک مرکزی تایخ اولین گزارش را به تاریخ ارائه صورتهای مالی و یا گزارشهای مالی میان دوره ای ناشر تغییر دهد. مثال:»هرگزارش مالی لزوما باید بر مجموعه ای از حسابها متکی باشد. به این منظور بافرض این که نخستین حالت معاملات و عملیاتی از لحاظ طرح واقع شده حسابها تنظیم و تراز آزمایشی مربوط استخراج شد بر اساس تراز آزمایشی مزبور گزارش وضعیت مالی طرح طبق متن پیشنهادی تهیه . نکات زیر در مورد این گزارش قابل توجه است:» نظر به این گزارش اولین گزارشی است که تهیه میشود فقط یک ستون مبلغ در آن تعبیه شده ،گزارشهای بعدی باید دو ستون مبلغ داشته باشد و در ستون دوم مانده مربوط در پایان دوره قبل درج و امکان مقایسه فراهم شود. شرکت الفبا طرح مجتمع ساختمانی تراز آزمایشی 31/06/1377 بستانکار بدهکار عنوان حساب 6434750 طرح در دست اجرا 425000 ارزش ثبت شده بخش فروخته شده 795700 مخارج جانبی 1000000 سود علی الحساب تحقق یافته 200000 سود علی الحساب پرداختنی 40000 دارایی عملیاتی 6000 استهلاک انباشته دارایی عملیاتی طرح 130000 پیش پرداختها 1500000 سپرده بانکی 117000 حسابجاری..... 7623000 آورده ناشر 6663700 حساب فی مابین ناشر 1175000 آورده دارندگان اوراق مشارکت 10000000 حسابهای پرداختنی 22000000 درآمد اصلی 750000 درآمد جانبی 90750 کمک دولت 500000 20410450 20410450 منابع تامین طرح دارایها و مصارف مانده فعلی شماره یاداشت عنوان حساب مانده فعلی شماره یاداشت 5488700 8 آورده ناشر خالص 6434750 1 طرح در دست اجرا 10000000 9 آورده دارندگان اوراق مشارکت 795700 12 مخارج جانبی 325000 10 درآمد اصلی خالص 34000 2 دارایی عملیاتی خالص 90750 11 درآمد جانبی خالص 1300000 3 پیش پرداختها 22000000 12 حسابهای پرداختنی 1000000 4 سود علی الحساب تحقق یافته 200000 4 سود علی الحساب پرداختنی 5 حسابهای دریافتنی 500000 11 کمک دولت سپرده بانکی 6 سپرده بانکی 7623000 7 موجودی نقد 18804450 جمع 18804450 جمع تقدم و تاخر اقلام در این اقلام گزارش بر اساس میزان اهمیت آنها از لحاظ اجرای طرح در نظر گرفته شده است. یادداشتهای منضم به این گزارش همانند یادداشهای همراه سایر گزارشهای مالی تهیه میشود و حسب مورد ونیاز جزئیات اقلام و روش محاسبه را ردبر دارد .چند یادداشت که به طرح اختصاص دارد . ا

تهیه و ارائه گزارشهای مالی میان دوره ای

تهیه و ارائه گزارشهای مالی میان دوره  ای   گزارشهای مالی میان دوره ای  طرح شامل دو گزارش زیر است که در به طور ادواری درهر ششش ماه یا در مقاطعی که توسط بانک مرکزی مقرر میگردد باید تهیه ارائه شود: گزارش وضعیت مالی طرح که درآن منابع تامین طرح و داراییها و سایر مصارف…

اوراق مشارکت

بستن حسابهای طرح اوراق مشارکت

بستن حسابهای طرح اوراق مشارکت در سررسید اوراق مشارکت خاتمه مییابد و درنتیجه دوره حیات شخصیت فرضی حسابداری طرح موضوع اوراق مشارکت به اتمام مشارکت مربوط به ناشر منتقل شود. این کار مستلزم این است که طبق بند 10 متن پیشنهادی 1-پس از تهیه صورت سود و زیان ،درآمدها و مخارج به حساب خلاصه سوئ…

صورت سود و زیان طرح اوراق مشارکت

تهیه صورت سود و زیان طرح اوراق مشارکت

تهیه صورت سود و زیان طرح اوراق مشارکت با انجام اقدامات ذکر شده درآمد و هزینه های واقع شده از لحاظ طرح مشخص و تهیه صورت سود و زیان طرح امکان پذیر میشود. صورت سود و زیان طح موضوع اوراق مشارکت طبق بند 1-10 متن پیشنهادی موارد زیر را شامل میشود. الف-نام کامل موضوع اوراق…

کمکهای دولت اوراق مشارکت

تعیین وضعیت کمکهای دولت اوراق مشارکت

تعیین وضعیت  کمکهای دولت اوراق مشارکت کمکهای دولت  یا سایر اشخاص مختلفی را میتواند داشته باشد. طبق بند 35 متن پیشنهادی  در سررسید اوراق یا مبلغی که به حساب کمکهای دریافتنی منظور شده است بر حسب شزایط اعطای کمک  به ترتیب زیر باید برخورد شود: 1-کمکهای نقدی دولت برای جبران بخشی از سود علی الحساب…

داراییهای عملیاتی

ارزیابی طرح در دست اجرا موجودیها و داراییهای عملیاتی

ارزیابی طرح در دست اجرا موجودیها و داراییهای عملیاتی طبق بندهای 10 و2-37و2-38 متن پیشنهادی ، در سررسید اوراق باید تمام یا بخشی از طرح که فروخته یا قبلا به ناشر منتقل نشده است و همچنین موجودیهای مصرف نشده و داراییهای عملیاتی موجود به ارزش جاری ارزیابی به حساب ناشر منتقل و درآمد مربوط حسب…

سود یا زیان طرح

انجام اصلاحات لازم در حسابها

انجام اصلاحات  لازم در حسابها برای  تعیین سود یا زیان طرح باید کلیه معاملات و عملیات مالی انجام شده تا تاریخ سررسید اوراق در حسابها ثبت ،اصلاحات لازم نظیر تخصیص استهلاکات تخصیص سهم طرح از هزینه های عمومی ناشر تعدیل پیش پرداختها مخارج و پیش دریافتهای درآمد تعیین و ثبت درآمدهای تحقق یافته و هزینه…

صورتهای مالی

تهیه و ارائه صورتهای مالی

تهیه و ارائه صورتهای مالی در سرسید اوراق مشارکت باید سود طرح تعیین و در اجرای ماده 2 قانون به تناسب مبلغ و مدت سرمایه گذاری  بین دارندگان اوراق مشارکت و ناشر تقسیم و متعاقبا سهم سود دارندگان اوراق به تناسب قیمت اسمی و مدت زمان مشارکت بین دارندگان سریهای مختلف اوراق مشارکت تعیین شود.…

عملکرد اجرایی

گزارش عملکرد اجرایی یک طرح در معنای عام

گزارش عملکرد اجرایی یک طرح  در معنای عام آن به گزارشی گفته میشود که در آن اطلاعات مقداری و توصیفی از جنبه های فنی و اقتصادی و مالی پیشرفت کار در هر یک از فعالیت های عمده ارائه میشود. از جنبه مالی که در این نوشته مورد بحث قرار میگیرد.طبق  بند 8 متن پیشنهادی در…

یادداشت

یادداشت مربوط به طرح در دست اجراواوراق مشارکت صادره و درآمدهای جانبی

یادداشت مربوط به طرح در دست اجرا:در این یادداشت ،کل مخارج انجام شده برحسب اقلام عمده طبقه بندی و ارائه میشود.اگر بخشی از طرح فروخته شده یا به ناشر منتقل گردیده باشد اطلاعات مربوط در این یادداشت می آید. در طرح مورد مثال طبقه بندی  مخارج بر حسب اقلام عمده و اطلاعات مربوط به فروش…

حسابداری پیمانکاری

مراحل حسابداری پیمانکاری

مراحل حسابداری پیمانکاری   عملیات پیمانکاری ارکان اصلی زیر وجود دارد : کارفرما : شخص حقیقی یا حقوقی است که به عنوان یک طرف قرارداد ، عملیات اجرایی معینی را به پیمانکار ارجاع می در هر نوع کند . پیمانکار : مراحل حسابداری پیمانکاری شخصی حقیقی یا حقوقی است که به عنوان طرف دیگر قرارداد…

حسابداری

تکنیک های Wi Fi در حسابداری

تکنیک های Wi Fi در حسابداری    سوال ۵ – با توجه به اینکه در رعایت استاندردهای حسابداری   ، هزینه تاسیس و قبل از اتمام  باید به هزینه های دوره و سود زیان شرکت منظور گردد و بر اساس بند ۴ ماده ۱۴۹ قانون مالیاتهای مستقیم ، هزینه های تاسیس تا مدت ۱۰ سال…

گزارشهای مالی

تهیه وارائه گزارشهای مالی میان دوره ای

تهیه  وارائه گزارشهای مالی میان دوره ای بطوری که پیش از این گفته شده گزارشهای مالی میان دوره ای شامل دو گزارش زیر است که در به طور ادواری در هر شش ماه یا در مقاطعی که توسط بانک مرکزی مقرر میگردد باید تهیه ارائه شود. گزارش وضعیت مالی طرح»:که در آن منابع تامین طرح…

ثبت هزينۀ استهلاك دارايي هاي استهلاك پذير دارايي هايي كه عمر مفيد آنها بيشتر از یک سال باشد، در دفاتر به عنوان دارايي بلند مدت يا دارايی ثابت ثبت مي شوند

ثبت هزينۀ استهلاك دارايي هاي استهلاك پذير

ثبت هزينۀ استهلاك دارايي هاي استهلاك پذير دارايي هايي كه عمر مفيد آنها بيشتر از یک سال باشد، در دفاتر به عنوان دارايي بلند مدت يا دارايی ثابت ثبت مي شوند. ?برای تشریح بهتر این موضوع به مثال دو در ادامه توجه شود: مثال: شركت کوهستان در 87/3/1 مقداری اثاثۀ اداری به مبلغ 2،860،000 ريال…