کنترلهای عملیاتی کنترلهای عملیاتی: کنترلهای عملیاتی ناظر بر نحوه اجرای فعالیتهای گوناگون و برخورد با مسایل عملیاتی واحد اقتصادی است. شیوههای هفتگانه کنترل عملیاتی در زیر تشریح میشود: طراحی. کنترلهای عملیاتی در هر سازمانی با طراحی و برنامهریزی شروع میشود. طراحی مناسب و موثر عملیات اساس موفقیت هر واحد اقتصادی است و دامنه آن از…
ساختار سازمانی مدیریت واحد اقتصادی، منابع سازمانی را در قالب اجزایی چون مدیریت مالی، تولید، بازاریابی، مهندسی، ارسال و دریافت کالا و تحقیق و توسعه تخصیص میدهد. این نوع تخصیص منابع، ساختاری را به وجود میآورد که دستیابی به هدفهای کلی واحد اقتصادی، امکانپذیر میشود. چنین ساختاری نه تنها تک تک اجزا (ی ساختار سازمانی)…
کنترلهای سازمانی چارچوبی را به وجود میآورد تا واحد اقتصادی بتواند براساس آن، فعالیتهای گوناگون خود را انجام دهد کنترلهای سازمانی چارچوبی را به وجود میآورد تا واحد اقتصادی بتواند براساس آن، فعالیتهای گوناگون خود را انجام دهد. دامنه این کنترلها از کنترلهای عمومی تا کنترلهای خاص گسترده است و وظایف، مسئولیتها، اختیارات و الزامات…
شیوه های کنترل داخلی هدفهای پنجگانه کنترل داخلی و 5 نوع کنترل داخلی مجموعهای از شیوههای خاص کنترل داخلی را پایه ریزی میکنند که میتوان آن را به شرح زیر گروهبندی کرد: 1- کنترلهای سازمانی 2- کنترلهای عملیاتی 3- کنترلهای مدیریت نیروی انسانی 4- کنترلهای بررسی 5- تسهیلات و تجهیزات توجه داشته باشید که چارچوب…
کنترلهای دستوری حسابداری و حسابرسی کنترلهای دستوری حسابداری به منظور دستیابی به نتایج مثبت و سازنده، طراحی و اجرا میشود، در حالی که کنترلهای پیشگیرانه، یابنده و اصلاحی بیشتر برای پیشگیری، کشف و اصلاح نتایج منفی اعمال میشود. مدیریت واحد اقتصادی بیشتر فعالیتها را هدایت و رهبری میکند. برای مثال، مدیر یک شرکت ساختمانی…
کنترلهای اصلاحی کنترلهای اصلاحی، اشتباهات و خطاهای کشف شده توسط کنترلهای یابنده را تصحیح میکند. برای مثال، کامپیوتر هنگام ویرایش عادی پردازشها ممکن است بتواند کُدگذاری غیرمجاز برای یکی از تامین کنندگان مواد و کالا را کشف کند اما، به کار خود ادامه دهد و نام تامین کننده را بخواند، آن نام را با فایل…
وجود استانداردهای عملیاتی، معیار سنجش مناسبی را از نظر اقتصادی و کارایی فراهم میآورد. بارزترین شواهد مربوط به آثار نامطلوب اقتصادی یا عدم کارایی عملیات، معمولاً در صورتهای مالی واحد اقتصادی منعکس میشود. این گونه شواهد ممکن است به آسانی قابل مشاهده نباشد اما، حسابرسان داخلی، همانند دیگران، همواره باید نسبت به بهبود در این…
کنترلهای اداری به عملیات کلی واحد اقتصادی مربوط است در حالی که کنترلهای حسابداری به دقت و درستی فرایند سیستم حسابداری و گزارشهای مالی مربوط میشود. هر سیستم اطلاعات حسابداری مطلوب و مناسب باید ویژگیهای زیر را دارا باشد: 1- کامل بودن = آیا همه معاملات و رویدادها در سیستم حسابداری ثبت میشود؟ 2- اعتبار:…
ملاکهای صرفه جویی در تعیین هدفهای مدیریت و کنترل تا این جا، موارد فراوانی از صرفه و صلاح (یا رابطه منافع با مخارج) را بحث کردیم. رسیدگی به 100 درصد موارد اعطای اعتبار به مشتریان امکانپذیر نمیباشد یا مستلزم صرف هزینههای زیادی است. همچنین، غیرمتمرکز کردن کنترلها در مواردی که کارکنان جدید و کم تجربه،…
مشکل 3. «مساله خانم ابری. خانم ابری سالهاست که در شرکت کار میکند، چه کسی میتوانست فکرش را بکند که این اتفاق بیفتد؟ هفته دیگر، محاکمهاش است. متوجه شدهایم سالهاست که از صندوق شرکت کش میرفته است، باورت میشود؟ هنوز هم نمیتوانم باور کنم. تازه، سالها بود که با خانواده ما هم رفت و آمد…
مرحله چهارم: گزینش قسمتهای مورد رسیدگی در یک دوره بودجهای آخرین مرحله در فرایند انتخاب قسمتها برای حسابرسی، تعیین تعداد قسمتهایی است که میشود در طول دوره بودجهای تکمیل کرد. حسابرسی همه چیز موجود در یک سازمان، آن هم در طول یک دوره بودجهای، برای حسابرسان امکانناپذیر است. حسابرسان نیز همانند سایر اجزای سازمان با…
گزارش پژوهش شماره 25، انجمن حسابرسان داخلی، 1982 نشان داده است عواملی که حسابرسان برای مقایسه خطرنسبی مربوط به فعالیتهای گوناگون به کار میگیرند بیش از این هفت عامل نامبرده در بالاست. در این پژوهش از 18 عامل خطر نام برده میشود که از دیدگاه حسابرسان داخلی، با اهمیت است. انجمن حسابرسان داخلی این عوامل…
استراتژی حسابرسان خود را برای تشخیص قسمتهای قابل حسابرسی، به شرح زیر تدوین میکنند: استراتژی حسابرسان تعیین واحدهای عملیاتی. تعریف قسمتهای قابل حسابرسی به گونهای که هیچ یک از حسابرسیها به بیش از 500 ساعت نیاز نداشته باشد. در موارد وجود حق انتخاب بین یک وظیفه بزرگ یا زیر مجموعههای آن به طور جداگانه، قسمت…
عامل ثانویه مورد نظر حسابرسان، میزان جزئیات لازم برای تکمیل هر حسابرسی است که براساس ساعات مورد انتظار برای انجام حسابرسی سنجیده میشود. میزان جزئیات لازم برای تکمیل هر حسابرسی را میتوانند با انتخاب واحدهای عملیاتی با اندازههای از پیش تعیین شده، از بین ردههای پنجگانه مدیریت، کنترل (یا محدود) کنند. گرچه حسابرسان شرکت…
راه کارهایی را که دو شرکت بزرگ بین المللی استفاده میکنند در نظر بگیرید. رییس حسابرسی داخلی یکی معمولاً از استراتژی دوگانه برای تشخیص قسمتهای قابل حسابرسی استفاده میکند. برای حسابرسی کنترلهای مالی، قسمتها را برحسب چرخههای معاملات در بخش بخصوص شرکت مورد شناسایی قرار میدهد. برای حسابرسی عملیات، قسمتها را معمولاً برحسب مناطق جغرافیایی…
واحدهای عملیاتی سازمان در هر واحد عملیاتی سازمان، فعالیتهای خاصی از سازمان اجرا میشود. وظایف متداول در یک موسسه خدماتی شامل بازاریابی، مدیریت مالی، حسابداری، کارگزینی، مدیریت تجهیزات و واحد خدمات خاصی است که موسسه به آن میپردازد. در موسسههای خرده فروشی، مدیریت خرید و موجودیها به وظایف بالا افزوده میشود. در موسسههای تولیدی،…