سود علی الحساب ارواق مشارکت
در شرایط انتشار هر نوع اوراق مشارکت نرخ سود علی الحساب و مقاطع پرداخت آن معین میشود و طبق قانون و آیین نامه اجرایی مربوط ناشر مکلف است سودهای علی الحساب تحقق یافته را در سررسیدهای مربوط پرداخت کند. به این منظور ناشر باید وجوه لازم جهت پرداخت سودهای مزبور را در اختیار بانک عامل قرار دهد. سودهای علی الحساب تحقق یافته از لحاظ ناشر هزینه تامین مالی طرح است اما از لحاظ دارندگان اوراق مشارکت مبالغ علی الحسابی است که از سود برآوردی طرح در طول زمان دریافت میدارند . اگر سهم دارندگان اوراق مشارکت از سود قطعی طرح کمتر از سود علی الحساب در یافتی باشد .مابه التفاوت قابل استرداد نیست . ولی در صورتی که سهم آنها از سود قطعی طرح بیشتر از سود علی الحساب دریافتی باشد . تفاوت باید ظرف مدت 5ماه از سررسید اوراق از طرف ناشر و از طریق بانک عامل به تناسب مبلغ اسمی و مدت به دارندگان اوراق پرداخت شود.
طبق بند 1-25متن پیشنهادی در زمانهای مقرر در اوراق مشارکت باید سودهای علی الحساب سررسید شده به حساب سود علی الحساب بدهکار و متقابلا حساب سود علی الحساب پرداختنی بستانکار شود. در حسابهای ناشر مبالغ سود علی الحساب تحقق یافته مالی طرح است که میتواند مستقیما به حساب طرح در دست اجرا منظور و یا در حساب جداگانه ای منظور و در پایان اجرای طرح به این حساب بسته شود.
مثال :»بطوری که گفته شد شرکت الفبا برای طرح در دست اجرا مبلغ 10 میلیارد ریال اوراق مشارکت با سود علی الحسابی به نرخ 20درصد منتشر کرده که در هر شش ماه 10 درصد آن به دارندگان اوراق باید پرداخت شود. با فرض این که اولین سود سررسید
شده باشد ثبت لازم در حسابها به شرح زیر است:» | حسابهای ناشر | |
بستانکار | بدهکار | عنوان حساب |
1000000000 | طرح در دست اجرا تامین مالی | |
1000000000 | حسابهای پرداختنی | |
حسابهای طرح | ||||
بستانکار | بدهکار | عنوان حساب | ||
1000000000 | سود علی الحساب تحقق یافته | |||
1000000000 | سود علی الحساب پرداختنی | |||
