داراییهای مالی ثبت شده به بهای تمام شده مستهلک شده
در خصوص داراییهای مالی ثبت شده به بهای تمام شده مستهلک شده،گروهابتدا وجود کاهش ارزش را به صورت مجزا برای هریک از داراییهای مالی که به طور مجزا قابل ملاحظه هستند یا به صورت تجمیعی برای داراییهای مالی که به طور مجزا قابل ملاحظه هستند یا به صورت تجمیعی برای دراییهای مالی که به صورت مجزا قابل ملاحظه نیستند ،ارزیابی میکند.چنانچه گروه اطمینان یابد که هیچ گونه شواهد عینی ،خواه قابل ملاحظه یا ناچیز ،در خصوص کاهش ارزش دارایی مالی که به صورت مجزا ارزیابی شده است وجود ندارد ،این دارایی در گروهی از داراییهای مالی که از ویژگیهای ریسک اعتباری مشابهی برخوردارند قرار میگیرد و کاهش ارزش به صورت تجمیعی در خصوص آنها محاسبه میشود .آن دسته از داراییها که به صورت مجزا مورد آزمون کاهش ارزش قرار گرفته اند و زیان کاهش ارزش بابت آنها شناسایی شده است یا شناسایی آن تداوم می یابد ،در ارزیابی تجمیعی کاهش ارزش درج نمیشوند.
مبلغ هرگونه زیان کاهش ارزش شناسایی شده،،به عنوان تفاوت میان مبلغ دفتری دارایی و ارزش فعلی جریانهای نقدی آتی برآوردی اندازه گیری میشود . ارزش فعلی جریانهای نقدی آتی برآوردی ،به نرخ بهره موثر اولیه دارایی مالی تنزیل میشود.
مبلغ دفتری دارایی با استفاده از یک حساب ذخیره کاهش مییابد و زیان مربوطه در صورت سود یا زیان شناسایی میشود .درآمد بهره به مبلغ دفتری کاهش یافته به دوره بعد منتقل میشود و این انتقال با استفاده از نرخ بهره مورد استفاده برای تنزیل جریانهای نقدی آتی با هدف اندازه گیری زیان کاهش ارزش انجام میشود.
وامها همراه با ذخیره مربوط به آنها ،هنگامی که هیچ گونه چشم انداز واقع بینانه ای نسبت به بازیافت آنها در آینده وجود نداشته باشد و کلیه وثایق تحقق یافته یا به گروه منتقل شده باشد،حذف میشوند.چنانچه در سال بعد مبلغ زیان کاهش ارزش برآوردی به دلیل رویدادی که پس از شناسایی کاهش ارزش رخ داده است،افزایش یا کاهش یابد،زیان کاهش ارزش حذف انجام شده بعدا بازیافت شود،بازیافت مورد نظر در بستانکار مخارج تامین مالی در صورت سود یا زیان ثبت میشود.
