جرایم مالیاتی مالیات­های تکلیفی

حسابداری صنعتی در حسابرسی

جرایم مالیاتی مالیات­های تکلیفی مورد اشاره

* مطابق ماده 197 ق.م.م نسبت به اشخاصی که به شرح مقررات قانون مالیات­های مستقیم مکلف به تسلیم صورت یا فهرست یا قرارداد یا مشخصات راجع به مودی می­باشند، در صورتی که از تسلیم آنها در موعد مقرر خودداری و یا برخلاف واقع تسلیم نمایند، در خصوص پیمانکاری یک درصد کل مبلغ قرارداد و در هر حال با مودی متضامناً مسئول جبران زیان وارده به دولت خواهند بود.

* مطابق ماده 199 ق.م.م هر شخص حقیقی یا حقوقی که به موجب مقررات قانون مالیات­های مستقیم مکلف به کسر و ایصال مالیات مودیان دیگر می­باشد در صورت تخلف از انجام وظایف مقرره علاوه بر مسئولیت تضامنی که با مودی در پرداخت مالیات خواهد داشت مشمول جریمه­ای معادل بیست درصد مالیات پرداخت نشده خواهد بود.جرایم مالیاتی مالیات­های تکلیفی

* مطابق تبصره (1) ماده 199 ق.م.م در مواردی که مکلفین به کسر مالیات، وزارتخانه، شرکت یا موسسه دولتی یا شهرداری باشد مسئولین امر مشمول مجازات مقرر طبق قانون تخلفات اداری خواهند بود.

* مابق تبصره (2) ماده 199 ق.م.م هر گاه مکلف به کسر مالیات شخص حقوقی غیردولتی باشد مدیر یا مدیران مربوط نیز علاوه بر مسئولیت تضامنی نسبت به پرداخت مالیات و جرایم متعلق به حبس تأدیبی از سه ماه تا دو سال محکوم خواهند شد. این حکم شامل مدیر یا مدیران اشخاص حقوقی که برای پرداخت مالیاتهای مذکور در فوق به سازمان امور مالیاتی کشور تامین سپرده­اند نخواهد بود.جرایم مالیاتی مالیات­های تکلیفی

مطابق تبصره 3 ماده 199 ق.م.م چنانچه کسر کننده مالیات شخص حقیقی باشد به حبس تأدیبی از سه ماه تا دو سال محکوم خواهد شد.

نکته 1- برابر بخشنامه شماره 21939/200/ص مورخ 6/12/1392 چنانچه با بررسی­های به عمل آمده احراز گردد درآمد و یا فروش موضوعه در محاسبه درآمد مشمول مالیات و مالیات دریافت کننده وجوه منظور گردیده و درآمد مشمول مالیات سال مربوط به قطعیت رسیده و مالیات متعلق نیز پرداخت شده باشد و یا مودی مورد نظر در سال مربوط مشمول پرداخت مالیات نباشد در این صورت چنانچه کارفرما پرداخت کننده وجوه در اجرای مقررات صدرالاشاره نسبت به انجام تکالیف قانونی خود در کسر علی الحساب مالیات مودی اقدام ننموده باشد.

جرایم مالیاتی مالیات­های تکلیفی

و این امر مورد تایید دریافت کننده وجوه نیز قرار گیرد با عنایت به حکم مذکور در تبصره ماده 199 ق.م.م مطالبه مالیات تکلیفی از کارفرما به نام دریافت کننده وجوه موضوعیت نداشته و صرفاً جریمه عدم رعایت مقرارت فوق الذکر در صورت عدم رعایت مقررات تبصره 2 ماده 104 ق.م.م در موارد معارف از مالیات قابل مطالب خواهد بود. لازم به ذکر است در هر صورت چنانچه کارفرما علی الحساب مالیات موضوعه را کسر و لیکن به حسابهای مروبط واریز ننموده باشد

 

علاوه بر مطالبه مالیات مکسوره مشمول جرایم متعلق نیز می­باشد.جرایم مالیاتی مالیات­های تکلیفینکته 2- برابر بخشنامه شماره 10446/230/د مورخ 23/4/1392 با توجه به ابهامات ایجاد شده در خصوص نحوه محاسبه و مطالبه مالیات قراردادهای پژوهشی با دانشگاه­ها و مراکز آموزش عالی به آگاهی می­رساند:

جرایم مالیاتی مالیات­های تکلیفی

دریافت کنندگان حق الزحمه­های تحقیقاتی و پژوهشی از دانشگاه­ها و مراکز آموزش عالی به سه دسته تقسیم می­شوند:1- پرسنل دانشگاه از جمله اعضاء هیئت علمی2- اشخاصی که پرداختی به آنان به صورت قرارداد پروژه­ای نبوده و به شکل حقوق و دستمزد پرداخت می­شود که مقرری مزد و حقوق اصلی خود را از آن دانشگاه دریافت نمی­کنند. بدیهی است این افراد از امکانات و محل آن دانشگاه برای انجام کار استفاده نموده و هزینه خاصی برای این موضع متحمل نمی­شوند.
3- اشخاصی که به صورت قرارداد پروژه­ای و بدون هیچگونه رابطه استخدامی و خدمتی با دانشگاه همکاری دارند.

گروه اول: دریافتی بابت فعالیت تحقیقاتی و پژوهشی به دریافتی حقوق آنها اضافه شده و مشمول مالیات می­باشد. بدیهی است چنانچه در اثناء سال و در برخی ماه­ها دارای درآمد بیشتری باشند برای محاسبه مالیات از جدول حقوق استفاده نکرده و مالیات آنها بر مبنای جمع درآمد حقوق از ابتدای سال تا ماه مذکور محاسبه شده و جمع مالیاتهای پرداختی از ابتدای سال تا ماه قبل از آن کسر و مابه التفاوت مالیات ماه مورد نظر خواهد بود.

گروه دوم: مالیات این گروه همچون گروه اول محاسبه می­شود با این تفاوت که در اجرای تبصره ماده 86 ق.م.م معافیت مالیاتی به آنها تعلق نمی­گیرد.

گروه سوم: براساس نوع شخصیت که حقوقی باشد یا حقیقی، حسب مورد مشمول مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی یا صاحبان مشاغل خواهند بود. دانشگاه در هر پرداخت مکلف به رعایت مقررات ماده 104 ق.م.م بوده و دریافت کنندگان وجوه نیز بایستی نسبت به ثبت نام در نظام مالیاتی اقدام و در مهلت مقرر قانونی نسبت به تسلیم اظهارنامه و رعایت سایر مقررات اقدام نمایند.

چنانچه دریافت کنندگان وجوه مذکور بخشی از کار را به اشخاصی دیگر واگذار نمایند در صورتی که شخص حقوقی یا اشخاصی موضوع بند الف ماده 95 ق.م.م باشند، آنها هم مکلف به رعایت مقررات ماده 104 ق.م.م خواهند بود.جرایم مالیاتی مالیات­های تکلیفی

مثال- شرکت خصوصی مجید امور مربوط به نظافت ساختمان­های خود را در سال 88 طی قراردادی به مبلغ 500.000.000 ریال به شرکت موج واگذار می­نماید. وجوه پرداخت شده در سال مذکور طی چهار مرحله به شرح ذیل می­باشد:

مرحله اول: 140.000.000 ریال

مرحله دوم: 120.000.000 ریال

مرحله سوم: 140.000.000 ریال

مرحله چهارم: 100.000.000 ریال

الف- مالیات قابل کسر از هر پرداخت به شرح ذیل خواهد بود:

مالیات تکلیفی در مرحله اول            7.000.000 = 5% × 140.000.000

مالیات تکلیفی در مرحله دوم            6.000.000 = 5% × 120.000.000

مالیات تکلیفی در مرحله سوم           7.000.000 = 5% × 140.000.000

مالیات تکلیفی در مرحله چهارم        5.000.000 = 5% × 100.000.000

ب- در صورتی که شرکت مجید به تکالیف قانونی خود راجع به تسلیم قرارداد و کسر مالیات تکلیفی اقدام ننماید مشمول پرداخت مالیات و جرایم به شرح ذیل خواهد بود:

کل مالیاتهای قابل کسر و پرداخت

25.000.000 = 5.000.000 + 7.000.000 + 6.000.000 + 7.000.000

جریمه ماده 197 ق.م.م بابت عدم تسلیم قرارداد      5.000.000 = 1% × 500.000.000

جریمه ماده 199 ق.م.م بابت عدم کسر مالیات                  5.000.000 = 20% × 25.000.000

جمع اصل مالیات و جرایم متعلقه      35.000.000 = 5.000.000 + 5.000.000 + 25.000.000

نکاتی در خصوص مالیات تکلیفی

کسر علی الحساب مالیات مقرر در ماده 104 ق.م.م منحصراً مربوط به وجوه موضوع عناوین مصرح در متن ماده مذکور و سایر مواردی خواهد بود که حسب مقررات تبصره 5 ماده یاد شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور در موعد مقرر قانونی به عناوین فوق الذکر اضافه می­گردد و قابل تسری به سایر موارد و حق الزحمه­های پرداختی غیر مصرح نخواهد بود.

در مورد صورت وضعیت­های پیمانکاری مأخذ کسر مالیات علی الحساب رقم ناخالص صورت وضعیت قابل پرداخت خواهد بود.جرایم مالیاتی مالیات­های تکلیفی

پیش پرداخت­هایی که در اجرای قراردادهای پیمانکاری پرداخت می­گردد مشمول کسر مالیات علی الحساب با شرط اخذ وثیقه نخواهد بود.

به دلیل تضامنی بودن مسئولیت مکلفین به کسر و ایصال مالیات و تعلق مالیات به خود مودی در صورت پرداخت مالیات­های متعلقه توسط مودی دریافت کننده وجوه در عملکرد سال مربوط به تعلق مالیات­های تکلیفی مطالبه مالیات از مکلفین به کسر و ایصال ساقط ولی جریمه متعلقه قابل مطالبه و وصول خواهد بود.

مطالبه مالیات­های تکلیفی از سوی اداره امور مالیاتی باید متکی به اسناد و مدارک مثبته و در نظر گرفتن مقررات ماده 182 ق.م.م باشد و استفاده از برآورد و تخمین غیرمستند فاقد وجاهت قانونی می­باشد.

مالیات­های تکلیفی پرداختی توسط مکلفین به کسر و پرداخت مالیات مشمول جایزه خوش حسابی موضوع ماده 190 ق.م.م نمی­باشد.

دیدگاهتان را بنویسید

آدرس ایمیل شما منتشر نخواهد شد. فیلدهای مورد نیاز با * مشخص شده است

نوشتن دیدگاه

عضویت در خبر نامه

مشاور مالیاتی معتبر را بشناسید آرمان پرداز خبره
مشاور مالیاتی
مشاور مالیاتی معتبر را بشناسید

در این نوشته برای شما توضیح می دهیم که چگونه یک مشاور مالیاتی معتبر را بشناسید و به او اعتماد کنیم. در پایان اعتماد شما را به آرمان پرداز خبره جلب می کنیم. مشاور مالیاتی معتبر

ادامه مطلب »
اهمیت مشاور مالیاتی آرمان پرداز خبره
مشاور مالیاتی
اهمیت مشاور مالیاتی

اهمیت مشاور مالیاتی در این نوشته میخواهیم به اختصار در خصوص اهمیت مشاور مالیاتی به قلم کارشناس آرمان پرداز خبره بپردازیم. کسب و کار و اهمیت مشاور مالیاتی در آن اهمیت مشاوره در زمینه مالیات کسب

ادامه مطلب »
انتخاب کارشناس حسابداری و مشاور مالیاتی متناسب با ابعاد شرکت توسط آرمان پرداز خبره
مشاور مالیاتی
مشاور مالیاتی متناسب با ابعاد شرکت

در این نوشته می خواهیم در مورد نکاتی در خصوص انتخاب مشاور مالیاتی متناسب با ابعاد شرکت و نحوه انتخاب کارشناس حسابداری بپردازیم. تا پایان با ما همراه باشید و جهت هرگونه نیاز به مشاور مالیاتی

ادامه مطلب »
شرح وظایف و اختیارات مشاور مالیاتی
مشاور مالیاتی
شرح وظایف و اختیارات مشاور مالیاتی

در این نوشته میخواهیم به شرح وظایف و اختیارات مشاور مالیاتی در سازمان امور مالیاتی بپردازیم. جهت هرگونه سوال در خصوص مشاور مالیاتی با ما در ارتباط باشید. مشاور مالیاتی کیست؟ مشاور مالیاتی کسی است که

ادامه مطلب »
انواع هزینه ها در حسابداری و مالی توسط مشاور مالیاتی
شرکت حسابداری
انواع هزینه ها در حسابداری

در این نوشته میخواهیم در خصوص انواع هزینه ها در حسابداری و مالی ، بهبود هزینه ها توسط مشاور مالیاتی و همچنین در خصوص انواع هزینه بپردازیم انواع هزینه ها در حسابداری یکی از مهم‌ترین مفاهیم

ادامه مطلب »
مدارک مثبته
شرکت حسابداری
مدارک مثبته

در این نوشته به مفهوم مدارک مثبته و یا اسناد مثبته و نقش آن در حسابداری و چگونگی رسیدگی به آن توسط مشاور مالیاتی می پردازیم. مدارک مثبته یا اسناد مثبته مدارک مثبته اسناد نشان‌دهنده وقوع

ادامه مطلب »
مشاور مالیاتی کیست ؟
مشاور مالیاتی
مشاور مالیاتی کیست ؟

مشاور مالیاتی کیست؟ در این مطلب درباره مشاور مالیاتی کیست و خصوصیات یک وکیل مالیاتی خبره ، هم چنین میزان آشنایی او با قوانین مالیاتی و امور مالیاتی کشور به صورت مفصل صحبت می کنیم. با

ادامه مطلب »
اهمیت مشاوره مالیاتی
مشاور مالیاتی
اهمیت مشاوره مالیاتی

اهمیت مشاوره مالیاتی تمامی مشاغل نیازمند دانش مشاور مالیاتی و وکیل مالیاتی و اهمیت مشاوره مالیاتی برای روبه رو شدن با قانون مالیات سازمان امور مالیاتی هستند. با ما باشید زیرا در این نوشته به این

ادامه مطلب »
مفاصا حساب مالیاتی
مشاور مالیاتی
مفاصا حساب و نحوه دریافت مفاصا حساب

درخواست گواهی مفاصا اولین کاری است که مودی و یا مشاور مالیاتی و وکیل مالیاتی وی ملزم است برای دریافت گواهی مفاصا حساب مالیاتی انجام دهد. براساس ماده ۲۳۵ قانون مالیات های مستقیم، اداره امور مالیاتی

ادامه مطلب »
مشاور مالی را چگونه انتخاب کنیم
مشاور مالیاتی
مشاور مالیاتی چه کاری انجام می دهد

اشخاص حسابرس و مشاور مالیاتی در هدایت مالیات دهندگان برای رعایت قوانین، در تمام امور مالی، حسابداری و پرداخت مالیات نقش مهمی دارد. بسته به وضعیت مالیات دهنده، خدماتی که یک مشاور مالیاتی ارائه می‌دهد، متفاوت

ادامه مطلب »
مالیات بر ارزش افزوده
مشاور مالیاتی
مالیات املاک و مستغلات

مالیات املاک و مستغلات ، نوعی از مالیات می باشد، که از درآمدهای به دست آمده از ملک محسوب می شود. املاک و مستغلات شامل سه نوع مالیات می شوند: مالیات بر درآمد اجاره از املاک

ادامه مطلب »
تکنولوژی نرم افزار
شرکت حسابرسی
موضوعی برای بحث در زمینه حسابرسی

    موضوعی برای بحث در زمینه حسابرسی     جمع داراییهای شرکتی ۲۰۰ میلیارد ریال است. حسابرس معتقد است تحریف داراییها بالای ۲۰ درصد، منجر به اظهار نظر مردود می‌شود (برای پرهیز از تردیدهای احتمالی در

ادامه مطلب »
بیمه‌ای به کارفرمایان
شرکت حسابداری
مدیریت سود چیست؟

مدیریت سود چیست؟   در کسب و کار برای حفظ عملیات، ارائه خدمات بهتر، و ارائه محصولات جدید، آن نیاز به سود می باشد. در هر کسب و کار، سود همیشه با زیان های خاص همراه است. مهم

ادامه مطلب »

مقاله های مرتبط

اهمیت مشاور مالیاتی آرمان پرداز خبره

اهمیت مشاور مالیاتی

اهمیت مشاور مالیاتی در این نوشته میخواهیم به اختصار در خصوص اهمیت مشاور مالیاتی به قلم کارشناس آرمان پرداز خبره بپردازیم. کسب و کار و

ادامه مطلب »
درخواست خود را بنویسید ...
ما را در نقشه بیابید ...