آزمون محتوا در مالیات حسابرسی

آزمون محتوا در مالیات حسابرسی راهنماییهای لازم‌ برای تعیین برخوردهای ‌کلی و طراحی و اجرای روشهای‌حسابرسی لازم برای مقابله با ‌خطر برآوردی درسطح مالیات است.درر صورت اتکای بیش از واقع بر سیستم کنترل داخلی، خطر کنترل در سطح پایین تعیین می شود و حجم آزمون محتوا کاهش می یابد

هدف حسابرسی:
حصول اطمينان از كفايت ذخيره ماليات .

برنامه ريزي:
بررسي احتمال خطر كم متوسط زياد عطف
خطر حسابرسي 0
0
0حسابرسی

خطر ذاتي 0
0
0آزمون محتوا در مالیات حسابرسی

خطر كنترل 0
0
0

خطر بررسي تحليلي 0
0
0

خطر عدم كشف جزئيات آزمون محتوا 0
0
0حسابرسی

مبلغ اشتباه قابل تحمل ميليون ريال
مبلغ اشتباه مورد انتظار ميليون ريال

ميزان شواهد مورد نياز 0
0
0

بررسي امكان استفاده از ساير روشهاي حسابرسي :

تاكيد بر اثبات ادعا : وجود و تحقق 0 كامل بودن 0 ارزشيابي 0 مالكيت و حقوق 0 افشا و طبقه بندي 0

توضيح در مورد ميزان رسيدگي و انتخاب نمونه :

ميزان رسيدگي جامعه ميزان رسيدگي درصد ريالي درصد تعدادي
ميليون ريال تعداد ميليون ريال تعداد
اقلام كليدي
اقلام مشمول نمونه گيري

نتيجه گيري حسابرسی:
ميزان رسيدگي جامعه ميزان رسيدگي درصد ريالي درصد تعدادي
ميليون ريال تعداد ميليون ريال تعداد
اقلام كليدي
اقلام مشمول نمونه گيري

اشتباهات كشف شده:
ميزان رسيدگي اشتباهات كشف شده اشتباه قابل تحمل
ميليون ريال
ميليون ريال تعداد
اقلام كليدي
اقلام مشمول نمونه گيري
جمعآزمون محتوا در مالیات حسابرسی

تصميم گيري :
قابل تحمل 0 رسيدگي خاص 0 افزايش نمونه 0 گزارش حسابرسي 0

خلاصه نكات رسيدگي:

تهيه كننده : ………………………………………………………………………….. بررسي كننده : …………………………………………………………………………..

تاريخ و امضاء : ………………………………………………………………………….. تاريخ و امضاء : …………………………………………………………………………..حسابرسی

نوع ادعا شرح رسيدگي استانداردهاي حسابداري عطف به كاربرگ امضاء رسيدگي كننده امضاي سرپرست
شماره بند
قسمت اول – رسيدگي به دفاتر قانوني
1- پلمپ دفاتر را مورد بررسي قرارداده ، اطمينان حاصل نمائيد كه دفاترمربوط به شركت و سال مورد رسيدگي است .آزمون محتوا در مالیات حسابرسی
2- ثبت معاملات را در دفاتر، مورد بررسي اجمالي قرار داده و مواردي راكه به موجب آئين‌نامه اجرائي تبصره 2ماده 95 قانون مالياتهاي مستقيم و يا ساير مواد آن موجب رد دفاتر مي شود يادداشت نمائيد . در اين خصوص به موارد ذيل توجه نمائيد :حسابرسی
– بين سطور نوشتن فعاليتها
– سفيد گذاشتن صفحات دفتر روزنامه
– محو كردن و تراشيدن مندرجات دفاتر
– بستانكار شدن حسابهاي بانكي و نقدي
– تاخير تحرير معاملات بيش از يك هفته
– عدم ارائه صورتخلاصه معاملات مربوط به خريد و فروش
– عدم ارائه ترازآزمايش سه ماهه در صورت استفاده از سيستم كامپيوتري
3- چنانچه در اجراي حكم ماده 170 قانون مالياتهاي مستقيم دفاتر قانوني مورد رسيدگي قرارگرفته،كپي صورتمجلس تنظيمي از طرف ماموران وزارت دارائي را اخذ نمائيد .
قسمت دوم – بررسي بدهي مالياتي
تمامي مدارك مربوط به سوابق مالياتي شركت را اعم از برگ تشخيص,راي هياتها, لوايح تنظيمي و مفاصا حساب مالياتي شركت اخذ نموده و خلاصه اي از وضعيت مالياتي شركت را تهيه نماييد .

آزمون محتوا در مالیات حسابرسی
4- صورت خلاصه‌اي حاوي اطلاعات زير اخذ / تهيه نمائيد به طريقي كه ميزان بدهي مالياتي شركت براي عملكرد هر سال مالي كه مفاصاحساب مالياتي مربوط را دريافت ننموده،به طور جداگانه مشخص نمائيد:

حسابرسی
الف ) سود / زيان ويژه و ماليات ابرازي
ب)‌مبناي‌تشخيص درآمدمشمول‌ماليات‌وماليات متعلقه طبق برگ تشخيص.
پ) مبناي تشخيص درآمدمشمول ماليات وماليات متعلقه طبق برگ قطعي.
ت ) ميزان حداقل ماليات قابل پرداخت
ث ) مبالغ پرداخت شده تا تاريخ ترازنامه
ج ) حداقل بدهي مالياتي
چ ) حداكثر بدهي مالياتي
ح ) ميزان ذخيره احتياطي مورد نياز
5- كليه اطلاعات فوق را با مدارك مربوط ( اظهار نامه مالياتي ، برگ تشخيص و برگ قطعي )كنترل نموده و اطمينان حاصل نمائيد كه محاسبات صورتخلاصه فوق صحيح است .

نوع ادعا شرح رسيدگي استانداردهاي حسابداري عطف به كاربرگ امضاء رسيدگي كننده امضاي سرپرست
شماره بند
6- چنانچه درنتيجه‌رسيدگيهاي قسمت اول‌برنامه مشخص‌گرديده است كه ماليات سال مورد رسيدگي بر مبناي علي الراس خواهد شد ، مبناي محاسبه ماليات علي الراس را برمبناي قوانين و تجارب گذشته واحد تجاري تشخيص‌داده وميزان بدهي احتمالي آن رابابت ماليات بردرآمدمحاسبه نمائيد.
7- در مواردي كه هيچگونه دليلي جهت تشخيص درآمد مشمول ماليات شركت به صورت علي الراس در دست نباشد :

آزمون محتوا در مالیات حسابرسی

حسابرسی
الف ) از طريق بررسي اقلام هزينه ، اقلام عمده هزينه هاي غير قابل قبول را با توجه به قانون مالياتهاي مستقيم تعيين نمائيد .
ب ) با توجه به جمع هزينه هاي غير قابل قبول ، حداقل و حداكثر ماليات متعلقه براي سال مورد رسيدگي را محاسبه نموده و در صورتخلاصه فوق درج نمائيد .
پ ) اطمينان حاصل نمائيد كه جمع حداقل بدهي مالياتي و ذخيره احتياطي مورد نياز به نحو مطلوبي درحسابها منعكس شده ودر صورت لزوم تعديلات مناسب پيشنهاد گرديده است .