آزمون محتوای موجودی نقد و بانک

آزمون محتوای موجودی نقد وبانک

سوالات خود را در زمینه شرکت حسابداری از آرمان پرداز خبره جویا شوید

تعدادآزمون های محتوا موجودی نقد وبانک بستگی کنترل های داخلی شرکت بستگی دارد وهر چه کنترل های داخلی قویتر باشد تعداد آزمون محتوای موجودی نقد وبانک نیز کمتر خواهد بودوهر چه کنترلهای داخلی شرکت ضعیف باشد تعداد آزمون محتوای موجودی نقد وبانک نیز بیشتر می شودودر آزمون محتوای نقد وبانک از صحت مانده نقد وبانک اطمینان حاصل می کند

آزمون محتوای موجودی نقد وبانک

هدف , حصول اطمينان از اينكه :
الف ) مانده حسابهاي بانك و وجوه نقد طبق دفاتر ، بيانگر كليه وجوه نقد موجود ، وجوه بين راهي و موجودي بانكي است.ب ) مبالغ مندرج در ترازنامه بنحو صحيح طبقه بندي و افشاء شده است .

آزمون محتوای موجودی نقد وبانک

برنامه ريزيآزمون محتوای موجودی نقد وبانک:
بررسي احتمال خطر كم متوسط زياد عطف
خطر حسابرسي 0
0
0

خطر ذاتي 0
0
0

خطر كنترل 0
0
0

خطر بررسي تحليلي 0
0
0

خطر عدم كشف جزئيات آزمون محتوا 0
0
0

مبلغ اشتباه قابل تحمل ميليون ريال
مبلغ اشتباه مورد انتظار ميليون ريال

ميزان شواهد مورد نياز 0
0
0

بررسي امكان استفاده از ساير روشهاي حسابرسي :

تاكيد بر اثبات ادعا : وجود و تحقق 0 كامل بودن 0 ارزشيابي 0 مالكيت و حقوق 0 افشا و طبقه بندي 0

توضيح در مورد ميزان رسيدگي و انتخاب نمونه :

ميزان رسيدگي جامعه ميزان رسيدگي درصد ريالي درصد تعدادي
ميليون ريال تعداد ميليون ريال تعداد
اقلام كليدي
اقلام مشمول نمونه گيري

نتيجه گيري آزمون محتوای موجودی نقد وبانک:
ميزان رسيدگي جامعه ميزان رسيدگي درصد ريالي درصد تعدادي
ميليون ريال تعداد ميليون ريال تعداد
اقلام كليدي
اقلام مشمول نمونه گيري

اشتباهات كشف شده:
ميزان رسيدگي اشتباهات كشف شده اشتباه قابل تحمل
ميليون ريال
ميليون ريال تعداد
اقلام كليدي
اقلام مشمول نمونه گيري
جمع

تصميم گيري :
قابل تحمل 0 رسيدگي خاص 0 افزايش نمونه 0 گزارش حسابرسي 0

خلاصه نكات رسيدگي:

تهيه كننده : ………………………………………………………………………….. بررسي كننده : …………………………………………………………………………..

تاريخ و امضاء : ………………………………………………………………………….. تاريخ و امضاء : …………………………………………………………………………..

نوع ادعا شرح رسيدگي استاندارد حسابداري عطف به كاربرگ امضاء رسيدگي كننده امضاي سرپرست
شماره بند
اش 1) ليستي از مانده هاي حسابهاي بانكي و موجودي هاي نقدي را از مشتري اخذ و يا خود تهيه نمائيد كه در آن مانده هاي بدهكار و بستانكار به تفكيك مشخص شوند . همچنين ليست مزبور شامل اقلام مقايسه اي سال قبل نيز باشد .
اثبات مانده حسابهاي بانكي :

آزمون محتوای موجودی نقد وبانک

اش 2) براي هريك ازمانده‌هاي حسابهاي بانكي صورت مغايرت حساب بانك مربوط در پايان سال مالي را دريافت نمائيد . صورت مغايرتها بايد به ترتيب زير كنترل شوند :
اش الف ) جمع هاي صورت مغايرت را كنترل نمائيد .
اش ب ) مانده حساب بانك طبق صورت مغايرت را با مانده حساب مربوط در دفتر كل يا دفتر معين
( بر حسب مورد ) مطابقت دهيد . همچنين مانده صورتحساب بانك طبق صورت مغايرت را بامانده مربوط درصورتحساب بانك مقابله نمائيد .

آزمون محتوای موجودی نقد وبانک
اش ج ) اقلام بازبدهكارصورتحساب بانك را در صورتحساب بانك پيداكنيدوعلامت بزنيد .
اش 1 – چنانچه اقلام مذكور بعد از پايان سال مالي در بستانكار حساب بانك مربوط در دفاتر ثبت شده اند ،آنها را علامت بزنيد و تاريخ و شماره سند مربوط را در صورت مغايرت ، جلوي عدد مربوط يادداشت كنيد .
اش 2 – در غير اين صورت ، چنانچه مبلغ مورد نظر از ديدگاه حسابرسي مهم باشد ، ماهيت آنرا تعيين كنيد و حتي الامكان سعي نمائيد كه رونوشت برگ بدهكار مربوط از بانك اخذ شود .
اش توضيحات مربوط را در صورت مغايرت مورد رسيدگي ثبت نمائيد .
اش د ) اقلام باز بستانكار صورتحساب بانك را در صورتحساب پيدا كنيد وعلامت بزنيد .
اش 1 – چنانچه اقلام مذكور بعد از پايان سال مالي در بدهكار حساب بانك مربوط در دفاتر ثبت شده اند آنها را علامت بزنيد و تاريخ و شماره سند مربوط را در صورت مغايرت ،جلوي مبلغ مورد نظر يادداشت نمائيد .
اش 2 – در غير اينصورت برگ بستانكار مربوط را از طريق شركت از بانك دريافت و ماهيت آنرا مشخص نمائيد .
اش س ) باتوجه به بند 2 ( ج ) و 2 ( د ) چنانچه اسناد تعديلي پيشنهادي مورد نظر است در كاربرگ اسناد تعديلي يادداشت نمائيد . صورتحساب نهايي فقط بايد شامل اقلام باز دفتر باشد.
اش و ) اقلام باز بدهكار دفتر را پيدا كنيد و علامت بزنيد .
اش 1 – چنانچه بعد از پايان سال مالي اقلام مذكور درصورتحساب بانك ثبت شده اند ، مبلغ مورد نظر را در صورتحساب علامت بزنيدوتاريخ ثبت در صورتحساب را در كاربرگ مربوط يادداشت نمائيد .
اش 2 – در غير اينصورت ، برگ بستانكار يا رسيد مربوط را كه بر اساس آن سند صادر شده است ، بررسي نموده و علت ثبت در صورتحساب بانك را روشن نمائيد .

آزمون محتوای موجودی نقد وبانک
اش ز ) اقلام باز بستانكار دفتر را پيدا و علامت بزنيد .
اش 1- چنانچه بعد ازپايان سال مالي اقلام مذكور در صورتحساب بانك ثبت شده اند ، مبلغ مورد نظر را درصورتحساب علامت بزنيدوتاريخ ثبت در صورتحساب را دركاربرگ مربوط يادداشت نمائيد .
اش 2 – در غير اينصورت ، اسناد مثبته را بررسي نمائيد .
اش ح ) درطي يك دوره مشخص قبل از پايان سال مالي سايراقلام صورت حساب بانك را در دفتر و ساير اقلام دفتر را در صورتحساب بانك پيدا كنيد و علامت بزنيد.دوره رسيدگي شده طبق اين بند رادر برنامه ذكر كنيد.

آزمون محتوای موجودی نقد وبانک

نوع ادعا شرح رسيدگي استاندارد حسابداري عطف به كاربرگ امضاء رسيدگي كننده امضاي سرپرست
شماره بند
اف 1- مدارك مثبته دال بر انجام خدمات و يا رسيد كالا را مشاهده نمائيد .
اف 2- محاسبات صورتحساب و ساير مدارك مثبته را كنترل نمائيد .
اف 3- مبالغ قابل پرداخت را با صورتحساب و يا ساير مدارك مثبته مطابقت دهيد .
( در مورد پرداختهاي نقد با توجه به سقف پيش بيني شده )
وت 4- امضاء مجاز در مورد دستور پرداخت را كنترل نمائيد .
5- رسيد دريافت كننده را مشاهده نمائيد .
وت 6- ابطال مدارك مربوطه را ، بمنظور جلوگيري از استفاده مجدد ، كنترل نمائيد .

آزمون محتوای موجودی نقد وبانک
ساير بررسي ها :
اش 3) با نظر سرپرست كار تعدادي از نقل و انتقالات بين حسابهاي بانكي و يا بين حسابهاي بانكي و صندوق را مقابله نمائيد و دلائل اين انتقالات را حتي الامكان بررسي نمائيد .

آزمون محتوای موجودی نقد وبانک
وت
مح
اف 4) در خواست تائيديه بانكي و دريافت جواب مستقيم به آدرس موسسه و مطابقت مانده ها و ساير اطلاعات با صورت مغايرات مربوط و ساير ماخذ اطلاعاتي شركت كه در پرونده حسابرسي موجوى است .

آزمون محتوای موجودی نقد وبانک
اش 5) در مورد چكهاي واخواستي بررسي نموده و پيگيريهاي شركت جهت وصول اينگونه چكها را مشخص نمائيد . در صورتيكه اقدامي در اين مورد از طرف شركت صورت نگرفته باشد ، اين مطلب را در كاربرگ مربوط مشخص نمائيد .
اف 6) در صورتيكه سپرده يا ضمانتنامه اي براي اضافه برداشت نزد بانك گذاشته شده است و مانده اضافه برداشت به ميزان قابل ملاحظه‌اي كمتر از مبلغ ضمانتنامه يا سپرده است ، موضوع را در نكات تصميم گيري درج نمائيد .
اف 7) پيگيري نمائيد كه متعهد وثائق در مقابل اضافه برداشت ، شركت است يا شخص ديگري .
اف 8) سررسيد ويا بازپرداخت اضافه برداشت درحساب جاري رادر كاربرگهاي خود منعكس نمائيد .
اف 9) اطمينان حاصل كنيد كه محدوديتي در مورد استفاده از حسابهاي بانكي وجود ندارد.
اثبات مانده صندوق
1 ) درصورت امكان موجودي صندوق را در پايان سال مالي شمارش كنيد. در غير اينصورت در پايان سال مالي موجودي مزبور را شمارش نموده و با مانده حساب صندوق مطابقت نمائيد . با سندرسي اسناد دريافتي و پرداختي از تاريخ ترازنامه تا تاريخ شمارش ، مانده صندوق در تاريخ ترازنامه را تعيين نمائيد .
2 ) در صورت عدم شمارش موجودي نقدي در پايان سال مالي ، تائيديه اي مبني بر وجود مانده صندوق نزد صندوقدار را از ايشان دريافت نمائيد . اين تائيديه ترجيحا مي بايستي به امضاي يكي از مقامات مسئول شركت نيز برسد .
3) اطمينان حاصل كنيد كه مانده حسابهاي بانكي ارزي و وجه نقد ارزي در پايان سال تسعير شده باشد . 16 11آزمون محتوای موجودی نقد وبانک