معافیتها ی مالیاتی خاص اشخاص حقوقی خارجی
معافیتهای مالیاتی خاص
3- مطابق تبصره 4 ماده 107 ق.م.م در مواردی که پیمانکاران خارجی تمام یا قسمتی از پیمانکاری موضوع بند الف ماده 107 ق.م.م را به پیمانکاران دست دوم اشخاص حقوقی ایرانی واگذار کنند معادل آن مبلغ از لوازم و تجهیزات مذکور در قرارداد دست اول که توسط پیمانکار دست دوم خریداری میگردد از دریافتی پیمانکار دست اول از پرداخت مالیات بر درآمد معاف خواهد بود.
معافیتهای مالیاتی خاص
مثال- شعبه شرکت انگلیسی نفت بی پی که در ایران به ثبت رسیده است قراردادی به مبلغ 12.000.000 یورو در خصوص امور پیمانکاری با شرکت می نفت ایران منعقد نموده است. شرکت اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 84 خود را در موعد مقرر با ابراز مبلغ شش میلیارد ریال درآمد حاصل از فعالیتهای پیمانکاری با شرکت نفت و مبلغ پنج میلیارد و پانصد میلیون ریال بابت هزینهها و نهایتاً مبلغ پانصد میلیون ریال سود ویژه تسلیم اداره امور مالیاتی نموده است. برابر دفترچه ضرایب سال 84 ضریب درآمد مشمول مالیات فعالیت شرکت 15% میباشد. نحوه محاسبه مالیات شرکت با توجه به مفروضات ذیل عبارت است از:
وکیل مالیاتی و وکیل مالیاتی معتبر
1- قرارداد در سال 80 منعقد گردیده است.معافیتهای مالیاتی خاص
1-1- در صورتی که دفاتر و اسناد و مدارک ارائه شده از سوی شرکت برای محاسبه درآمد مشمول مالیات به نظر اداره امور مالیاتی قابل رسیدگی تشخیص داده شود.
درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 84 720.000.000 = 12% × 6.000.000.000
مالیات عملکرد سال 84 180.000.000 = 25% × 720.000.000
1-2- در صورتی که مودی به درخواست کتبی اداره امور مالیاتی ذیربط از ارائه دفاتر و یا مدارک حساب در محل کار خود خودداری نموده باشد.
درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 84 720.000.000 = 12% × 6.000.000.000
مالیات عملکرد سال 84 180.000.000 = 25% × 720.000.000
2- قرارداد در سال 83 منعقد گردیده است.معافیتهای مالیاتی خاص
2-1- در صورتی که دفاتر و اسناد و مدارک ارائه شده از سوی شرکت برای محاسبه درآمد مشمول مالیات به نظر اداره امور مالیاتی قابل رسیدگی تشخیص و درآمد مشمول مالیات ابرازی عیناً پذیرفته شود:
درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 84 500.000.000
مالیات عملکرد سال 84 125.000.00 = 25% × 500.000.000
2-2- در صورتی که مودی به درخواست کتبی اداره امور مالیاتی ذیربط از ارائه دفاتر و یا مدارک حساب در محل کار خود خودداری نموده باشد.
درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 84 900.000.000 = 15% × 6.000.000.000
مالیات عملکرد سال 84 225.000.000 = 25% × 900.000.000
