مراحل تنظیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد

مالی
جایگاه گردش حساب سود (زیان) انباشته در صورت‌های مالی و تاثیر آن
دسامبر 18, 2017
مالیات سرمایه گذاری خارجی
مالیات سرمایه گذاری خارجی
دسامبر 20, 2017
اظهار

تنظیم اظهارنامه عملکرد

 مراحل تنظیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد

مراحل تنظیم اظهار نامه مالیاتی
برای درک بهتر چگونگی تنظیم اظهار نامه مالیاتی باید بدانیم که سیاست و برنامه عملیاتی سازمان امور مالیاتی کشور در حال حاضر اخذ الکترونیکی اظهارنامه ، بدون نیاز به مراجعه حضوری مودیان به واحد های مالیاتی می باشد. ارسال الکترونیکی اظهارنامه،مشروط به تکمیل مراحل ثبت نام الکترونیکی به شرح زیر می باشد.

 

بهتر است تسلیم اظهار نامه قبل از فرا رسیدن روزهای پایانی مهلت تسلیم اظهارنامه صورت گیرد. طبق قانون مالیاتهای مستقیم زمان موعد اظهارنامه مالیاتی عملکرد تا ۴ماه پایان سال مالی شرکت می باشدواز سود هر شرکت طبق اظهار نامه مالیاتی عملکرد ۲۵%به عنوان ذخیره مالیات در نظر بگیرد .

 

وظرف یک ماه از تاریخ انقضا اظهارنامه ترتیب پرداخت آن را دهندوطبق ماده۲۲۶ مودی می تواند از تاریخ ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد یک ماه فرصت دارند که اظهارنامه مالیاتی عملکرد خودرا اصلاح کنند.

 

به منظور ایجاد اظهارنامه جدید، بر روی گزینه “اظهارنامه جدید” کلیک نمایید.

 

 

در بخش‌های در نظر گرفته شده اطلاعات لازم را وارد نموده و بر روی کلید “تایید” کلیک نمایید

 

 

با وارد نمودن اقلام درخواست شده در مرحله قبل، یک فرم ورود اطلاعات مشتمل بر ۲۵ صفحه نمایش داده خواهد شد.

 

  • کلیه صفحات ورود اطلاعات در این نرم افزار، مشابه فرم اظهارنامه مالیاتی  کاغذی می‌باشند و محاسبات لازم به صورت خودکار توسط این نرم افزار انجام خواهد شد.
  • با کلیک کردن بر روی آیکن علامت سئوال، توضیحاتی در خصوص نحوه محاسبه اقلام در جدول مربوطه نمایش داده می‌شود.
  • در صفحه ورود اطلاعات وارد نمودن فیلدهایی که به رنگ قرمز و (*) ستاره دار می‌باشند ضروری است. این فیلدها عبارتند از:
  • اداره کل امور مالیاتی
  • اطلاعات هویتی مودی: سال عملکرد (از تاریخ، تا تاریخ)، واحد مالیاتی، نام شخص حقوقی، شماره ثبت شرکت، محل ثبت شرکت، تاریخ ثبت شرکت، شماره اقتصادی، تابعیت (چنانچه تابعیت غیر ایرانی باشد می‌بایست گزینه کشور تکمیل شود)، نوع ماهیت شخص حقوقی، نوع شخص حقوقی، گروه فعالیت ISIC سطح اول و زیرگروه فعالیت ISIC1
  • اطلاعات محل اقامتگاه قانونی: استان، شهرستان، تاریخ آغاز فعالیت، دفتر قانونی مستقل، نشانی، کد پستی، شماره تلفن – پیش شماره تلفن و شماره تلفن همراه
  • اطلاعات هویتی مدیرعامل (صفحه ۵ اظهارنامه مالیاتی ): اطلاعات هویتی مدیر عامل (نوع شخص، نام، نام خانوادگی / نام شخص حقوقی، تاریخ تولد / ثبت، شماره شناسنامه / ثبت، حل تولد / ثبت شرکت، شماره ملی / شناسه ملی، موظف، نشانی، کد پستی)

در صورت پر نشدن این فیلدها اطلاعات ذخیره می‌گردد ولی شما قادر به انجام عملیات ارسال اطلاعات نمی‌باشید. لازم به ذکر است، ارسال اطلاعات ملزم به دارا بودن شناسه کاربری و کد رهگیری پیش ثبت نام می‌باشد. در صورت عدم دریافت شناسه کاربری خود جهت اطلاع بیشتر به سایت Tax.gov.ir مراجعه فرمایید.

  • صفحه ۱

این صفحه شامل اطلاعات هویتی مودی و نشانی اقامتگاه قانونی شخص حقوقی می‌باشد.

 

 

 

  • صفحه ۲

این صفحه شامل مشخصات محل فعالیت (دفتر مرکزی، شعبه، کارخانه، نمایندگی و…) و حساب های بانکی جهت استرداد می‌باشد. با توجه به نوع محل گزینه مورد نظر خود را انتخاب نموده و مشخصات مربوط به آن را وارد نمایید.

 

 

  • صفحه ۳

صفحه ۳ اظهار نامه مالیاتی  شامل اطلاعات اختصاصی می‌باشد.

اطلاعات اختصاصی: در این بخش با توجه به سئوال مطرح شده با انتخاب گزینه “بلی می‌بایست اطلاعات جداول مربوط به آن تکمیل شود.

 

طبق قانون اگر مودی مستاجر باشد باید مشخصات موجر را در جدول شماره ۲۵ با مبلغ رهن واجاره بهای ماهیانه در اظهارنامه قید کنند وهر ماه ۵درصد اجاره بها را مبلغ اجاره بها کم کند وبه اداره ماالیاتی واریز کند

نرخ‌هاى فوق در مورد ماليات بر درآمد اشخاص حقوقى که سال مالى آنها از اول سال ۱۳۷۰ به بعد خاتمه مى‌يابد، جارى بوده و در ساير موارد از ابتداى سال ۱۳۷۱ اعمال مى‌شود.

طبق ماده ۴۸هر شرکت به ازاءهزار ریال افزایش سرمایه دو ریال مالیات حق تمبر طی مهلت دو ماهه از تاریخ افزایش سرمایه به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنندورسید آن را در اظهار نامه مالیاتی  قید کنند

حق تمبر سرمایه

مطابق ماده ۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم حق تمبر سرمایه شامل سهام و سهم الشرکه کلیه شرکت های ایرانی موضع قانون تجارت به استثنای شرکت های تعاونی بر اساس ارزش اسمی سهام یا سهم الشرکه به قرار دو در هزار مشمول حق تمبر خواهد بود.

ضمناً برابر تبصره ماده ۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم حق تمبر سرمایه شامل سهام و سهم الشرکه باید ظرف دو ماه از تاریخ ثبت قانونی شرکت و در مورد افزایش سرمایه و سهام اضافی از تاریخ ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکتها از طریق ابطال تمبر پرداخت شود. افزایش سرمایه در مورد شرکت هایی که قبلاً سرمایه خود را کاهش داده اند تا میزانی که حق تمبر آن پرداخت شده است مشمول حق تمبر مجدد نخواهد بود.

 

نکته – به استناد رای شماره ۳۰/۴/۸۱۲۹ مورخ ۷۸/۴/۲۴ هیات عمومی شورای عالی مالیاتی روز ثبت شرکت در اداره ثبت شرکتها و روز پرداخت حق تمبر موضوع ماده ۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم در مهلت دو ماهه پرداخت حق تمبر قابل احتساب نمی باشد.

در صورتی که شرکت صادرات داشته باشد جدول شماره ۲۴ اظهار نامه مالیاتی را کامل تکمیل کند تااز معافیت مالیاتی بتواند استفاده کند

با مصوبه مجلس ۲۰ درصد درآمد حاصل از صادرات مواد خام نیز از مالیات معاف شد

معافیت ۱۰۰ درصدی صادرات غیر نفتی از مالیات

نمایندگان مجلس با مصوبه‌ای مقرر کردند که ۱۰۰ در صد درآمد حاصل از صادرات خدمات و کالاهای غیرنفتی و محصولات بخش کشاورزی مشمول مالیات با نرخ صفر شود.

به گزارش مهر، در جلسه علنی دیروز یکشنبه مجلس و در ادامه بررسی لایحه اصلاح قانون‌های مالیات‌های مستقیم، نمایندگان مقرر کردند که صد در صد درآمد حاصل از صادرات خدمات و کالاهای غیرنفتی و محصولات بخش کشاورزی و ۲۰ درصد درآمد حاصل از صادرات مواد خام مشمول مالیات با نرخ صفر شود.

مجلس همچنین در تبصره دیگری معافیت مالیاتی صادرات غیر نفتی را بی قید و شرط تعیین کرد.

این درحالی است که قبلا برخورداری صادر کنندگان از معافیت مالیاتی منوط به فراهم کردن شرایطی از قبیل پیمان سپاری ارزی و بازگردانیدن ارز حاصل از صادرات به داخل کشور و فروش آن به قیمت ارز مبادله ای بود.

روشن است که در اوج نوسانات قیمت ارز در سال های ۹۱ و ۹۲ و به خاطر تفاوت قیمت ارز مبادله ای بانک مرکزی با قیمت آزاد ارز بسیاری از صادر کنندگان حاضر نبودند ارز خود را پایین تر از قیمت بازار به بانک مرکزی بفروشند .

از این رو بسیاری از آنان موفق به دریافت معافیت مالیاتی نشده و نسبت به این امر معترض بودند اما با مصوبه مجلس چنین قید و بندهایی از سر راه معافیت مالیاتی صادر کنندگان برداشته شد و آنان در هر شرایطی می توانند از این معافیت برخوردار شوند.

مصوبه مجلس همچنین ابهامات مالیاتی درباره معافیت مالیاتی صادر کنندگان خدمات را نیز رفع کرد.

طبق این مصوبه، فهرست مواد خام و کالاهای نفتی به پیشنهاد مشترک وزارتخانه‌های امور اقتصادی و دارایی و صنعت، معدن و تجارت و نفت و کشاورزی و اتاق بازرگانی و صنایع و معادن و کشاورزی به تصویب هیات وزیران می‌رسد.

همچنین براساس تبصره یک این بند، درآمد حاصل از صادرات کالاهای مختلف که به صورت ترانزیت به ایران وارد و بدون تغییر در ماهیت یا با انجام کاری روی آن صادر می‌شود، مشمول مالیات با نرخ صفر می‌شود

فهرست فصول و تعرفه های گمرکی کالاهای مشمول ۱۰۰% معافیت مالیاتی

‌فهرست
فصول و تعرفه‌های گمرکی کالاهای مشمول ۱۰۰% معافیت مالیاتی
۱۳۷۱٫۱۲٫۱۶ – .۵۴۹۱۴ت۵۵۲ه – ۱۳۷۱٫۱۲٫۲۳ – ۷۰۷
&‌مالیات
&‌وزارت امور اقتصادی و دارائی.

‌هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۳۷۱٫۱۲٫۱۶ بنا به پیشنهاد ۱۳۴۵۳٫۳۳۱۳۳ – ۳۰٫۴ مورخ
۱۳۷۱٫۱۲٫۸ وزارت امور اقتصادی و دارایی و با تأیید وزرای‌بازرگانی، صنایع، معادن و
فلزات و صنایع سنگین و به استناد بند الف ماده (۴۱) قانون اصلاح موادی از قانون
مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۷۱، فهرست فصول‌و تعرفه‌های گمرکی کالاهایی را که جهت
تشویق صادرات غیر نفتی به خارج از کشور، مشمول (۱۰۰%) معافیت مالیاتی قرار
می‌گیرند، به شرح پیوست تصویب‌نمود:
‌آن تعداد از مواد معدنی مانند سنگ، گچ و خاک رسی که روی آنها هیچگونه عملیات
فرآوری و خردایش انجام نمی‌شود، در صورت صادر شدن، در اظهار نامه مالیاتی  مشمول‌معافیت مالیاتی (۱۰۰%)
نمی‌شود.

درآمد صادراتی سایر اقلام و کالاها و اجناس صادراتی که در فهرست وجود
ندارد، مطابق قانون یاد شده، مشمول معافیت‌مالیاتی (۵۰%) می‌باشند.
‌حسن حبیبی – معاون اول رییس جمهور
‌فهرست تعرفه کالاهای صنعتی صادراتی صد درصد معافت از پرداخت مالیات در اظهار نامه مالیاتی  شامل موارد ذیل می باشد.

۱ – کالاهای تحت تعرفه‌های ۷٫۰۳ و ۷٫۰۴ از فصل ۷ (‌فرآورده‌های سبزی و نباتات)
۲ – کالاهای تحت تعرفه‌های ۱۳٫۰۳ از فصل ۱۳ (‌فرآورده‌های گیاه)
۳ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۱۵ (‌فرآورده‌های و روغنی و چرم حیوانی و
نباتی)
۱۵٫۰۹ ـ ۱۵٫۰۸ ـ ۱۵٫۰۷ ـ ۱۵٫۰۶ ـ ۱۵٫۰۵ ـ ۱۵٫۰۴ ـ ۱۵٫۰۳ ـ ۱۵٫۰۲ ـ ۱۵٫۱۷ ـ ۱۵٫۱۶ ـ
۱۵٫۱۵ ـ ۱۵٫۱۴ ـ ۱۵٫۱۳ ـ ۱۵٫۱۲ ـ ۱۵٫۱۱ ـ ۱۵٫۱۰
۴ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۱۶ (‌فرآورده‌های گوشت و ماهی و قشرداران
صدفداران )
۱۶٫۰۵ ـ ۱۶٫۰۴ ـ ۱۶٫۰۳ ـ ۱۶٫۰۲ ـ ۱۶٫۰۱
۵ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۱۷ (‌شیرینی و فرآورده‌های قند و شکر)
۱۷٫۰۵ ـ ۱۷٫۰۴ ـ ۱۷٫۰۳ ـ ۱۷٫۰۲ ـ ۱۷٫۰۱
۶ – کالاهای تحت تعرفه ۱۸٫۰۶ از فصل ۱۸ (‌شکلات و سایر فرآورده‌های خوراکی دارای
کاکائو)
۷ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۱۹ (‌فرآورده‌های غلات، آرد نشاسته یا فکول
نانهای شیرینی)
۱۹٫۸ ـ ۱۹٫۰۷ ـ ۱۹٫۰۶ ـ ۱۹٫۰۵ ـ ۱۹٫۰۴ ـ ۱۹٫۰۳ ـ ۱۹٫۰۲ ـ ۱۹٫۰۱
۸ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۲۰ (‌فرآورده‌های سبزی و نبات جالیزی و
میوه‌ها)
۲۰٫۰۷ ـ ۲۰٫۰۶ ـ ۲۰٫۰۵ ـ ۲۰٫۰۴ ـ ۲۰٫۰۳ ـ ۲۰٫۰۲ ـ ۲۰٫۰۱
۹ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۲۱ (‌فرآورده‌های خوراکی گوناگون)
۲۱٫۰۷ ـ ۲۱٫۰۶ ـ ۲۱٫۰۵ ـ ۲۱٫۰۴ ـ ۲۱٫۰۳ ـ ۲۱٫۰۲
۱۰ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۲۲ (‌نوشابه‌ها، آبگونهای سرکه‌ای)
۲۲٫۱۰ ـ ۲۲٫۰۲ ـ ۲۲٫۰۱
۱۱ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۲۳ (‌فرآورده‌های خوراکی برای حیوانات)
۲۳٫۰۷ ـ ۲۳٫۰۶ ـ ۲۳٫۰۵ ـ ۲۳٫۰۴ ـ ۲۳٫۰۳ ـ ۲۳٫۰۲ ـ ۲۳٫۰۱
۱۲ – کالاهای تحت تعرفه ۲۴٫۰۲ و ۲۴٫۰۱ از فصل ۲۴ (‌فرآورده‌های دخانی)
۱۳ – کالاهای تحت تعرفه ۲۵٫۰۷ و ۲۵٫۱۱ و ۲۵٫۱۲ و ۲۵٫۱۸ و ۲۵٫۱۹ و ۲۵٫۲۰ از فصل ۲۵
(‌فرآورده‌های ساختمانی، نمک و گوگرد
۱۴ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۲۸ (‌فرآورده‌های شیمیائی غیرآلی،
فرآورده‌های فلزی آلی و غیره ۲۸٫۰۶ لغایت ۲۸٫۵۸)
۱۵ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۲۹ (‌محصولات شیمیائی آلی)
۱۶ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۳۰ (‌محصولات داروئی)
۳۰٫۰۵ ـ ۳۰٫۰۴ ـ ۳۰٫۰۳ ـ ۳۰٫۰۲ ـ ۳۰٫۰۱
۱۷ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۳۱ (‌کودها)
۳۱٫۰۵ ـ ۳۱٫۰۴ ـ ۳۱٫۰۳ ـ ۳۱٫۰۲ ـ ۳۱٫۰۱
۱۸ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۳۲ (‌عصاره‌های دباغی، مواد رنگی، مرکب‌ها)
۳۲٫۰۵ لغایت ۳۲٫۱۳
۱۹ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۳۲ (‌روغنهای اسانس و شبه رزینها، محصولات
عطر و آرایشی)
۳۳٫۰۱ لغایت ۳۳٫۰۶
۲۰ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۳۴ (‌صابون، موم و فرآورده‌ها جهت شستشو)
۳۴٫۰۱ لغایت ۳۴٫۰۷
۲۱ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۳۵ (‌مواد آلبومینوئیدی و چسب و آتریمها)
۳۵٫۰۱ لغایت ۳۵٫۰۷
۲۲ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۳۶ (‌کبریت و سایر مواد شیمیائی آتش‌زا)
۳۶٫۰۱ لغایت ۳۶٫۰۸
۲۳ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۳۷ (‌محصولات عکاسی و سینماتوگرافی)
۳۷٫۰۱ لغایت ۳۷٫۰۸
۲۴ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۳۸ (‌محصولات گوناگون صنایع شیمیائی)
۳۸٫۰۱ لغایت ۳۸٫۱۹
۲۵ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۲۹ (‌فرآورده‌های شیمیائی نظیر پلاستیک،
رزین مصنوعی و غیره)
۳۹٫۰۱ لغایت ۳۹٫۰۷
۲۶ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۴۰ (‌کائوچو، شیشه و اشیاء ساخته شده از
آنها)
۴۰٫۰۱ لغایت ۴۰٫۱۶
۲۷ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۴۱ (‌پوست و چرم)
۴۱٫۰۲ لغایت ۴۱٫۱۰
۲۸ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۴۲ (‌محصولات ساخته‌شده از چرم و روده)
۴۲٫۰۱ لغایت ۴۲٫۰۶
۲۹ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۴۴ (‌فرآورده‌های چوبی و حصیر و سبد)
۴۴٫۱۳ لغایت ۴۴٫۲۸
۳۰ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۴۵ (‌چوب پنبه و اشیاء ساخته شده از آن)
۴۵٫۰۲ لغایت ۲۵٫۰۴
۳۱ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۴۸ (‌فرآورده‌های سلولزی)
۴۸٫۰۱ لغایت ۴۸٫۲۱
۳۲ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۴۹ (‌محصولات صنعت چاپ و کتاب)
۴۹٫۰۱ لغایت ۴۹٫۰۶ و ۴۹٫۰۸ لغایت ۴۹٫۱۱
۳۳ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۵۰ (‌فرآورده‌های ابریشمی)
۵۰٫۰۲ لغایت ۵۰٫۰۷ و ۵۰٫۰۹
۳۴ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۵۱ (‌الیاف سنجی ترکیبی و مصنوعی یکسره)
۵۱٫۰۱ لغایت ۵۱٫۰۴
۳۵ – کالاهای تحت تعرفه‌های ۵۲٫۰۲ – ۵۲٫۰۱ از فصل ۵۲ (‌نخهای فلزدار)
۳۶ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۵۳ (‌فرآورده‌های پشم، کرک و مو)
۵۳٫۰۶ لغایت ۵۳٫۱۳
۳۷ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۵۴ (‌کتان و رامی)
۵۴٫۰۵ – ۵۴٫۰۴ – ۵۴٫۰۳
۳۸ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۵۵ (‌منسوجات پنبه‌ای)
۵۵٫۰۵ لغایت ۵۵٫۰۹
۳۹ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۵۶ (‌الیاف سنجی و مصنوعی غیر یکسره))
۵۶٫۰۱ لغایت ۵۶٫۰۷
۴۰ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۵۷ (‌الیاف سنجی نباتی، منسوجات نخ کاغذی)
۵۷٫۰۶ لغایت ۵۷۱۲
۴۱ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۵۸ (‌محصولات نساجی)
۵۸٫۰۴ لغایت ۵۸٫۱۰
۴۲ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۵۹ (‌محصولات نساجی)
۵۸٫۰۴ لغایت ۵۸٫۱۰
۴۳ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۶۰ (‌کشباف)
۶۰٫۰۱ لغایت ۶۰٫۰۶
۴۴ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۶۱ (‌منسوجات)
۶۱٫۰۱ لغایت ۶۱٫۱۱
۴۵ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۶۲ (‌منسوجات)
۶۲٫۰۱ لغایت ۶۲٫۰۵
۴۶ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۶۴ (‌کفش و اشیاء همانند)
۶۴٫۰۱ لغایت ۶۴٫۰۶
۴۷ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۶۵ (‌کلاه و اجزاء آن)
۶۵٫۰۱ لغایت ۶۵٫۰۷
۴۸ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۶۶ (‌چتر و غیره)
۶۶٫۰۱ – ۶۶٫۰۲ – ۶۶٫۰۳
۴۹ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۶۸ (‌مصنوعات سنگی، گچی، سیمان و غیره)
۶۸٫۰۱ لغایت ۶۸٫۰۳ و ۶۸٫۱۰ لغایت ۶۸٫۱۶
۵۰ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۶۹ (‌محصولات سرامیکی)
۶۹٫۰۱ لغایت ۶۹٫۱۴
۵۱ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۷۰ (‌شیشه و مصنوعات شیشه‌ای)
۷۰٫۰۱ لغایت ۷۰٫۲۱
۵۲ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۷۳ (‌چدن،‌آهن، فولاد)
۷۳٫۰۱ و ۷۳٫۰۲ و ۷۳٫۰۵ لغایت ۷۳٫۲۲ و ۷۳٫۲۴ و ۷۳٫۲۷ و ۷۳٫۲۹ لغایت ۷۳٫۳۹
۵۳ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۷۴ (‌مس)
۷۴٫۰۱ لغایت ۷۴٫۱۹
۵۴ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۷۵ (‌نیکل)
۷۵٫۰۴ – ۷۵٫۰۵ – ۷۵٫۰۶
۵۵ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۷۶ (‌آلومینیومی)
۷۶٫۰۱ لغایت ۷۶٫۱۶
۵۶ – کالاهای تحت تعرفه‌های ۷۸٫۰۵ و ۷۸٫۰۶ از فصل ۷۸ (‌سرب)
۵۷ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۷۹ (‌روی)
۷۹٫۰۴ لغایت ۷۹٫۰۶
۵۸ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۸۰ (‌قلع)
۸۰٫۰۲ و ۸۰٫۰۵ و ۸۰٫۰۶
۵۹ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۸۲ (‌ابزارهای فلزی نظیر قاشق و چنگال و
غیره)
۸۲٫۰۱ لغایت ۸۲٫۱۵
۶۰ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۸۳ (‌مصنوعات گوناگون از فلزات معمولی)
۸۲٫۰۱ لغایت ۸۲٫۱۵
۶۱ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۸۴ (‌ماشین‌آلات، دستگاه‌ها و ادوات
مکانیکی)
۸۴٫۰۱ لغایت ۸۴٫۰۳ و ۸۴٫۰۶ و ۸۴٫۰۹ لغایت ۸۴٫۱۲ و ۸۴٫۱۴ لغایت ۸۴٫۲۵ و ۸۴٫۲۷ و
۸۴٫۲۹ لغایت ۸۴٫۳۰ و ۸۴٫۳۶ لغایت ۸۴٫۳۸ و ۸۴٫۴۰ لغایت۸۴٫۴۹ و ۸۴٫۵۶ و ۸۴٫۵۹ لغایت
۸۴٫۶۳ و ۸۴٫۶۵
۶۲ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۸۵ (‌ماشین‌آلات و دستگاه‌های برقی)
۸۵٫۰۱ و ۸۵٫۰۳ و ۸۵٫۰۵ و ۸۵٫۰۶ لغایت ۸۵٫۲۸
۶۳ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۸۶ (‌وسائط نقلیه خط آهن و لوازم آن)
۸۶٫۰۵ لغایت ۸۶٫۱۰
۶۴ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۸۷ (‌وسائط نقلیه زمین)
۸۷٫۰۱ لغایت ۸۷٫۰۷ و ۸۷٫۰۹ لغایت ۸۷٫۱۴
۶۵ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۸۹ (‌وسائط ناوبری آبی و شناورها)
۸۹٫۰۱ لغایت ۸۹٫۰۳ و ۸۹٫۰۵
۶۶ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۹۰ (‌آلات دستگاه‌های عکاسی و طبی و جراحی)
۹۰٫۰۱ لغایت ۹۰٫۲۹
۶۷ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۹۱ (‌اشیاء صنعت ساعت‌سازی)
۹۱٫۰۱ لغایت ۹۱٫۱۱
۶۸ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۹۴ (‌انواع مبل، تختخواب و اشیاء همانند)
۹۴٫۰۱ لغایت ۹۴٫۰۴
۶۹ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۹۶ (‌قلم مو، جارو، غربال و نظایر آنها)
۹۶٫۰۱ لغایت ۹۶٫۰۶
۷۰ – کالاهای تحت تعرفه‌های ۹۷٫۰۶ و ۹۷٫۰۷ از فصل ۹۷ (‌اسباب بازی و سرگرمی)
۷۱ – کالاهای تحت تعرفه‌های زیر از فصل ۹۸ (‌مصنوعات گوناگون)
(۹۸٫۰۱ لغایت ۹۸٫۱۶)

در صوتی که شرکت در بورس پذیرفته شده باشد تکمیل جدول شماره۴ اظهار نامه مالیاتی الزامی است چون شرکتهای بورسی از ده درصد مالیات متعلق معاف می باشد.

 نحوه پرداخت ماليات بر درآمد اجاره املاک

– مالک يا مالکين مکلف هستند اظهارنامه مالياتى هر سال درآمد اجاره خود را تا پايان تيرماه سال بعد به حوزهٔ مالياتى مربوطه تسليم و ماليات متعلقه را نيز پرداخت کنند (ماده ۸۰ ق.م.م)

 

– در صورتى‌که مستأجر اشخاص حقوقى (اعم از دولتى يا خصوصى و يا نهادهاى عمومى غيردولتي) باشند هنگام پرداخت اجاره‌بهاء مکلف هستند ماليات متعلقه را براساس قانون محاسبه، کسر و ظرف مدت ده روز پس از کسر ماليات مربوطه را به اداره امور اقتصادى و دارائى محل وقوع ملک پرداخت و رسيد آن را به مؤجر تسليم نمايد (تبصره ۹ ماده ۵۳ ق.م.م)

 معافيت‌هاى ماليات بر درآمد اجاره املاک (مستغلات) در اظهار نامه مالیاتی

محل سکونت پدر و مادر يا همسر يا فرزند يا اجداد و همچنين محل سکونت افراد تحت تکفل مالک اجارى تلقى نمى‌شود مگر اينکه به‌موجب اسناد و مدارک ثابت گردد که اجاره پرداخت مى‌شود (تبصره يک ماده ۵۲ ق.م.م)

 

هرگاه مالک خانه يا آپارتمان مسکوني، آن را به اجاره واگذار نمايد و خود محل ديگرى براى سکونت خويش اجاره نمايد يا از خانه سازمانى که کارفرما در اختيار او مى‌گذارد استفاده کند در احتساب درآمد مشمول ماليات اين مبحث، ميزان مال‌الاجاره‌اى که به‌موجب سند رسمى يا قرارداد مى‌پردازد يا توسط کارفرما از حقوق وى کسر و يا براى محاسبه ماليات حقوق تقويم مى‌گردد از کل مال‌الاجاره دريافتى او کسر خواهد شد. (ماده ۵۵ ق.م.م)

 

در صورتى‌که مالک قسمتى از محلى را که در آن سکونت دارد جهت سکونت به اجاره واگذار نمايد تا سى هزار ريال مال‌الاجاره ماهانه دريافتى مالک از اين بابت معاف خواهد بود (ماده ۵۶ ق.م.م)

 

اشخاص حقيقى که هيچ‌گونه درآمدى ندارند تا مبلغ يک صد و بيست و پنج هزار ريال از درآمد ماهيانه مشمول ماليات درآمد اجاره املاک (مستغلات) آنان  در اظهار نامه مالیاتی از ماليات معاف مى‌باشد.

و چنانچه درآمد اجاره املاک (مستغلات) آنان از ماليات معاف مى‌باشد و چنانچه درآمد اجاره املاک (مستغلات) آنان بيش از مبلغ يک صد و بيست و پنج هزار ريال باشد ماليات بر درآمد اجاره نبايد درآمد آنان را از مبلغ فوق تقليل دهد. (ماده ۵۷ ق.م.م)

 

چنانچه مالک داراى فرزند معلول يا عقب‌مانده‌اى که قادر به‌کار نباشد. در تکفل خود داشته باشد. علاوه بر معافيت‌هاى فوق که حسب مورد از آن استفاده خواهند نمود ماهانه تا ده هزار ريال از درآمد مشمول ماليات اجارى املاک آنها به‌ازاء هر يک از پرداخت ماليات معاف مى‌شود. (تبصره ۳ ماده ۵۷ ق.م.م)

 

در صورتى‌که سهم مال‌الاجاره هر يک از مالکين مشاع بيش از پنج هزار ريال در ماه نباشد از پرداخت ماليات بر درآمد اجاره املاک معاف خواهد بود. (ماده ۵۸ ق.م.م)

ماده ۱۸۰– هرشخص حقیقی ایرانی که با ارایه گواهی نمایندگی های مالی یا سیاسی دولت جمهوری اسلامی در خارج ثابت کند که ازدرآمد یک سال مالیاتی خود در یکی از کشورهای خارج به عنوان مقیم مالیات پرداخته است از لحاظ مالیاتی درآن سال مقیم خارج از کشور خواهد شد مگر دریکی از موارد زیر:

–۱ درسال مالیاتی مزبور درایران دارای شغلی بوده باشد.

 

۲ – در سال مالیاتی مزبور حداقل شش ماه متوالیاً یا متناوباً در ایران سکونت داشته باشد.

–۳ توقف در خارج از کشور به منظور انجام مأموریت یا معالجه یا امثال آن بوده باشد.

تبصره – اشخاص حقیقی یا حقوقی ایرانی مقیم ایران در صورتیکه درآمدی از خارج کشور تحصیل نموده و مالیات آنرا به دولت محل تحصیل درآمد پرداخته باشند و درآمد مذکور را در اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان خود حسب مورد طبق مقررات این قانون اعلام نمایند مالیات پرداختی آن ها در خارج از کشور و یا آن مقدار مالیاتی که به درآمد تحصیل شده در خارج کشور با تناسب به کل درآمد مشمول مالیات آنان تعلق می گیرد هر کدام کمتر باشد از مالیات بردرآمد آن ها قابل کسر خواهد بود.

  • صفحه ۴اظهار نامه مالیاتی 

صفحه ۴ اظهار نامه مالیاتی  شامل مشخصات مجوزهای تأسیس و بهره‌برداری می‌باشد. در صورت دارا بودن هر یک از مجوزهای فوق اطلاعات مربوط به آن را تکمیل نمایید.

 

 

  • صفحه ۵اظهار نامه مالیاتی 

این صفحه در اظهار نامه مالیاتی شامل مشخصات مدیر عامل و اعضای هیات مدیره می‌باشد. لازم به توضیح است وارد کردن مشخصات مدیر عامل الزامی می‌باشد.

 

 

  • صفحه ۶

صفحه ۶ اظهار نامه مالیاتی  شامل جداول “فهرست دفاتر رسمی ثبت شده” و “جزییات پذیرش بورس سهام” می‌باشد. چنانچه گزینه “بلی” پرسش “۵” از جدول “اطلاعات اختصاصی” را در اظهار نامه مالیاتی انتخاب نموده‌اید تکمیل اقلام این جدول ضروری است.

 

 

 

  • صفحه ۷

صفحه ۷ اظهار نامه مالیاتی  شامل درآمدهایی است که مالیات آن قبلاً به صورت مقطوع پرداخت شده است.

در صورت تکمیل این جدول جمع “درآمدهای مقطوع” و “سود (زیان) درآمدهای معاف مقطوع” به ردیف ۱۴ در جدول شماره ۶- محاسبه درآمدهای معاف انتقال می‌یابد.

 

تبصره ۱– از هر نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام شرکت ها در بورس و همچنین سایر اوراق بهاداری که دربورس معامله می شوند، مالیات مقطوعی به میزان نیم درصد ارزش فروش سهام و حق تقدم سهام وصول و از این بابت وجه دیگری به عنوان مالیات بردرآمد نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام مطالبه نخواهد شد

تبصره ۲– از هر نقل و انتقال سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام و سهم الشرکه شرکا درسایر شرکت ها مالیات مقطوعی به میزان چهار درصد ارزش اسمی آنها وصول می شود. از این بابت وجه دیگری به عنوان مالیات بردرآمد نقل و انتقال فوق مطالبه نخواهد شد. انتقال دهندگان سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام مکلف اند قبل از انتقال مالیات متعلق را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند.

ادارات ثبت یا دفاتر اسناد رسمی مکلف اند در موقع ثبت تغییرات یا تنظیم سند انتقال حسب مورد گواهی پرداخت مالیات متعلق را اخذ و ضمیمه پرونده مربوط به ثبت یا انتقال کنند.

تبصره ۳– درشرکت های سهامی پذیرفته شده در بورس اندوخته صرف سهام مشمول مالیات مقطوع به نرخ نیم درصد خواهد بود و به این درآمد مالیات دیگری تعلق نمی گیرد. شرکت ها مکلف اند ظرف سی روز از تاریخ ثبت افزایش سرمایه آن را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند.

 

ماده ۵۹– نقل و انتقال قطعی املاک به مأخذ ارزش معاملاتی و به نرخ پنج درصد(۵%) و همچنین انتقال حق واگذاری محل به مأخذ وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق و به نرخ دو درصد (۲%) در تاریخ انتقال از طرف مالکان عین یا صاحبان حق مشمول مالیات می باشد.

تبصره ۱– چنانچه برای مورد معامله ارزش معاملاتی تعیین نشده باشد، ارزش معاملاتی نزدیکترین محل مشابه مبنای محاسبه مالیات خواهد بود.

تبصره ۲– حق واگذاری محل از نظر این قانون عبارت است از حق کسب یا پیشه یا حق تصرف محل یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل.

ماده ۷۷ – اولین نقل و انتقال قطعی ساختمان های نوساز اعم از مسکونی و غیره که بیش از دو سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار آن ها نگذشته باشد، علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده (۵۹) این قانون مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد (۱۰%) به مأخذ ارزش معاملاتی اعیانی مورد انتقال خواهند بود. اشخاص حقیقی یا حقوقی، مشمول مالیات دیگری از بابت درآمد حاصل از ساخت و فروش موضوع این ماده نخواهند بود.

تبصره – علاوه بر اشخاصی که شغل آن ها بساز و بفروشی است هر شخص حقیقی که در یک سال مالیاتی بیش از یک واحد مسکونی و یا دو واحد کسبی اعم از کامل یا نا تمام را که خود احداث نموده ودر صورت کامل بودن بیش از دو سال از تاریخ خاتمه بنای آن نگذشته است بفروشد از نظر مالیاتی بساز و بفروش تلقی می شود. تاریخ خاتمه بنا به تشخیص ممیز و تأیید سرممیز مربوط می باشد.

 

در اجرای این تبصره هر واحد آپارتمانی یک واحد مسکونی یا کسبی حسب مورد و هرمغازه یک واحد کسبی محسوب می شود.

ماده ۷۸ – در مورد واگذاری هر یک از حقوق مذکور در ماده ۵۲ این قانون از طرف مالک عین غیر از مواردی که ضمن مواد ۵۳ تا ۷۷ این قانون ذکر شده است دریافتی مالک به نرخ های مذکور در ماده ۵۹ مأخذ محاسبه مالیات قرار خواهد گرفت.

 

  • صفحه ۸اظهار نامه مالیاتی 

اصفحه ۸ اظهار نامه مالیاتی شامل فعالیتهای معاف از مالیات می‌باشد.

در صورت تکمیل این جدول  دراظهار نامه مالیاتی جمع “سود (زیان) درآمدهای معاف” به ردیف ۴ جدول محاسبه مالیات انتقال می‌یابد.

 

مالیات بردرآمد کشاورزی در اظهار نامه مالیاتی

ماده ۸۱ – درآمد حاصل از کلیه فعالیت های کشاورزی، دامپروری، دامداری، پرورش ماهی و زنبور عسل و پرورش طیور، صیادی و ماهیگیری، نوغان داری، احیای مراتع و جنگلها، باغات اشجار از هر قبیل و نخیلات از پرداخت مالیات اظهار نامه مالیاتی معاف می باشد.

    دولت مکلف است مطالعات و بررسی  های لازم را در زمینه کلیه فعالیت های کشاورزی وآن رشته از فعالیت های مزبور که ادامه معافیت آن ها ضرورت داشته باشد معمول و لایحه مربوط را حداکثرتا آخر برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران به مجلس شورای اسلامی تقدیم نماید

 

 

طبق ماده ۱۳۹–

الف – موقوفات، نذورات، پذیره، کمک ها وهدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی آستان قدس رضوی، آستان حضرت عبد العظیم الحسنی(ع)، آستانه حضرت معصومه، آستان حضرت احمد ابن موسی (شاه چراغ)، آستان مقدس حضرت امام خمینی (ره)، مساجد، حسینیه ها، تکایا و سایر بقاع متبرکه از پرداخت مالیات معاف است.تشخیص سایر بقاع متبرکه به عهده سازمان اوقاف و امور خیریه می باشد.

ب – کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی سازمان هلال احمر جمهوری اسلامی ایران از پرداخت مالیات در اظهار نامه مالیاتی معاف است.

ج – کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی صندوق های پس انداز بازنشستگی و سازمان بیمه خدمات درمانی و سازمان تأمین اجتماعی و همچنین حق بیمه و حق بازنشستگی سهم کارکنان وکارفرما و جریمه های دریافتی مربوط توسط آن ها از پرداخت مالیات اظهار نامه مالیاتی معاف است.

د– کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی مدارس علوم اسلامی از پرداخت مالیات معاف است. تشخیص مدارس علوم اسلامی با شورای مدیریت حوزه علمیه قم می باشد.

ﻫ – کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی نهادهای انقلاب اسلامی از پرداخت مالیات معاف است. تشخیص نهادهای انقلاب اسلامی با هیأت وزیران می باشد.

و– آن قسمت از درآمد صندوق عمران موقوفات کشور که به مصرف عمران موقوفات برسد از پرداخت مالیات در اظهار نامه مالیاتی معاف است.

ز– درآمد اشخاص از محل وجوه بریه ولی فقیه، خمس و زکات از پرداخت مالیات معاف است.

ح – آن قسمت از درآمد موقوفات عام که طبق موازین شرعی به مصرف اموری از قبیل تبلیغات اسلامی، تحقیقات فرهنگی، علمی، دینی، فنی، اختراعات، اکتشافات، تعلیم وتربیت و بهداشت و درمان، بنا و تعمیر و نگهداری مساجد و مصلاها و حوزه های علمیه و مدارس علوم اسلامی و مدارس و دانشگاه های دولتی، مراسم تعزیه و اطعام، تعمیر آثار باستانی، امور عمرانی وآبادانی، هزینه یا وام تحصیلی دانش آموزان و دانشجویان، کمک به مستضعفان و آسیب دیدگان حوادث ناشی ازسیل و زلزله، آتش سوزی، جنگ و حوادث غیر مترقبه دیگر برسد.

 

، مشروط بر اینکه درآمد و هزینه های مزبور به تأیید سازمان اوقاف و امور خیریه رسیده باشد، از پرداخت مالیات معاف است.

ط – کمک ها و هـدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی مؤسـسات خیریه وعام الـمنفعه که به ثبت رسیده اند، مشروط بر این که به موجب اساسنامه آن ها صرف امور مذکور در بند (ح) این ماده شود و سازمان امور مالیاتی کشور بردرآمد و هزینه ی آن ها نظارت کند، از پرداخت مالیات  داظهار نامه مالیاتی معاف است.

ی – کمک ها وهدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی و همچنین حق عضویت اعضا مجامع حرفه ای، احزاب و انجمن ها و تشکل های غیر دولتی که دارای مجوز از مراجع ذیربط باشند و وجوهی که به موجب قانون و مقررات مربوط از درآمد یا حق الزحمه اعضاء آن ها کسر و به حساب مجامع مزبور واریز می شود، از پرداخت مالیات معاف  است.

ک – موقوفات و کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی انجمن ها و هیأت های مذهبی مربوط به اقلیت های دینی مذکور در قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، مشروط بر اینکه رسمیت آن ها به تصویب وزارت کشور برسد، از پرداخت مالیات  در اظهار نامه مالیاتی معاف است.

ل – فعالیت های انتشاراتی و مطبوعاتی، فرهنگی و هنری که به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی انجام می شوند، از پرداخت مالیات معاف است.

تبصره ۱– وجوهی که ازفعالیت های غیر انتفاعی و به منظور پیشبرد اهداف و وظایف اشخاص موضوع این ماده از راه برگزاری دوره های آموزشی، سمینارها، نشرکتاب ونشریه های دوره ای و… در چارچوب اساسنامه آن ها تحصیل می شود و سازمان امور مالیاتی کشور بردرآمد و هزینه آن ها نظارت می کند، از پرداخت مالیات معاف است.

تبصره ۲– حکم تبصره (۲) ماده (۲) این قانون درمورد درآمد مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده جاری می باشد.

تبصره ۳– آئین نامه اجرائی موضوع این ماده به وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و با پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارائی به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید.

ماده ۱۴۱–

الف – صددرصد درآمد حاصل از صادرات محصولات تمام شده کالاهای صنعتی و محصولات بخش کشاورزی (شامل محصولات زراعی، باغی، دام وطیور، شیلات، جنگل و مرتع) و صنایع تبدیلی وتکمیلی آن و پنجاه درصد درآمد حاصل از صادرات سایر کالاهایی که به منظور دست یافتن به اهداف صادرات کالاهای غیر نفتی به خارج از کشور صادر می شوند از شمول مالیات معاف  در اظهار نامه مالیاتی هستند.

 

فهرست کالاهای مشمول این ماده در طول هر برنامه به پیشنهاد وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی، بازرگانی، کشاورزی و جهاد سازندگی و وزارتخانه های صنعتی به تصویب هیأت وزیران می رسد.

ب – صددرصد درآمد حاصل از صادرات کالاهای مختلف که به صورت ترانزیت به ایران وارد شده یا می شوند و بدون تغییر در ماهیت یا با انجام کاری بر روی آن صادر می شوند از شمول مالیات معاف است.

تبصره – زیان حاصل از صدور کالاهای معاف از مالیات در مورد کسانی که غیر از امور صادراتی فعالیت دیگری هم دارند، در محاسبه مالیات سایر فعالیت های آنان منظور نخواهد شد

تبصره ۴– مفاد این ماده در مواردی که از طرف حضرت امام خمینی (ره) یا مقام معظم رهبری دارای مجوز می باشند بر اساس نظر مقام معظم رهبری انجام می گیرد

 

طبق

ماده ۱۴۲– درآمد کارگاه های فرش دستباف و صنایع دستی و شرکت های تعاونی و اتحادیه های تولیدی مربوطه از پرداخت مالیات معاف است.

ماده ۱۴۳– شرکت هایی که سهام آن ها طبق قانون مربوط از طرف هیأت پذیرش برای معامله در بورس قبول می شود از سال پذیرش تا سالی که از فهرست نرخها در بورس حذف نشده درصورتی که کلیه نقل و انتقالات سهام از طریق کارگزاران بورس انجام و در دفاتر مربوط ثبت گردد معادل ۱۰ درصد مالیات آن ها بخشوده می شود.

 

تبصره ۱– از هر نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام شرکت ها در بورس و همچنین سایر اوراق بهاداری که دربورس معامله می شوند، مالیات مقطوعی به میزان نیم درصد ارزش فروش سهام و حق تقدم سهام وصول و از این بابت وجه دیگری به عنوان مالیات بردرآمد نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام مطالبه نخواهد شد.

 

کارگزاران بورس مکلف اند مالیات مزبور را به هنگام هر انتقال از انتقال دهنده وصول و به حساب تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور واریز نمایند و طرف مدت ده روز از تاریخ انتقال رسید آن را به همراه فهرستی حاوی تعداد و مبلغ فروش سهام و حق تقدم سهام مورد انتقال به اداره امور مالیاتی محل ارسال دارند.

تبصره ۲– از هر نقل و انتقال سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام و سهم الشرکه شرکا درسایر شرکت ها مالیات مقطوعی به میزان چهار درصد ارزش اسمی آنها وصول می شود. از این بابت وجه دیگری به عنوان مالیات بردرآمد نقل و انتقال فوق مطالبه نخواهد شد. انتقال دهندگان سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام مکلف اند قبل از انتقال مالیات متعلق را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند.ودر اظهار نامه مالیاتی  قید گردد.

 

ادارات ثبت یا دفاتر اسناد رسمی مکلف اند در موقع ثبت تغییرات یا تنظیم سند انتقال حسب مورد گواهی پرداخت مالیات متعلق را اخذ و ضمیمه پرونده مربوط به ثبت یا انتقال کنند.

طبق

ماده ۱۴۴– جهیزیه منقول و مهریه اعم از منقول و غیرمنقول و جوایز علمی و بورس های تحصیلی و همچنین درآمدی که بابت حق اختراع یاحق اکتشاف عاید مخترعین و مکتشفین می گردد.

 

بطور کلی و نیز درآمد ناشی از فعـالیت های پژوهـشی و تحـقیقاتی مراکزی که دارای پـروانه تحـقیق از وزارتخانه های ذیصلاح می باشند، به مدت ده سال از تاریخ اجرای این اصلاحیه طبق ضوابط مقرر در آیین نامه ای که به پیشنهاد وزارتخانه های فرهنگ وآموزش عالی، بهداشت ودرمان وآموزش پزشکی وامور اقتصادی و دارایی به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید، ازپرداخت مالیات معاف می باشد.

ماده ۱۴۵– سود دریافتی به هر عنوان در موارد زیر ازپرداخت مالیات معاف است:

۱ – سود متعلق به سپرده های مربوط به کسور بازنشستگی و پس انداز کارمندان وکارگران نزد بانک های ایرانی در حدود مقررات استخدامی مربوطه.

۲ – سود یا جوایز متعلق به حساب های پس انداز وسپرده های مختلف نزد بانک های ایرانی یا مؤسسات اعتباری غیر بانکی مجاز. این معافیت شامل سپرده هایی که بانک ها یا مؤسسات اعتباری غیر بانکی مجاز نزد هم می گذارند نخواهد بود.

۳ – جوایز متعلق به اوراق قرضه دولتی و اسناد خزانه.

۴ – سود پرداختی بانک های ایرانی به بانک های خارج از ایران بابت اضافه برداشت (اوردرافت) و سپرده ثابت به شرط معامله متقابل.

۵ – سود و جوایز متعلق به اوراق مشارکت.

تبصره – درمواردی که درقانون مالیات های مستقیم به بانک ها اشاره می شود امتیازات، تسهیلات، ترجیحات و تکالیف ذکر شده شامل مؤسسات اعتباری غیر بانکی که به موجب قانون یا با مجوز بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تاسیس شده اند یا می شوند نیز خواهد شد.

 

تبصره ۳– درشرکت های سهامی پذیرفته شده در بورس اندوخته صرف سهام مشمول مالیات مقطوع به نرخ نیم درصد خواهد بود و به این درآمد مالیات دیگری تعلق نمی گیرد. شرکت ها مکلف اند ظرف سی روز از تاریخ ثبت افزایش سرمایه آن را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند

  • صفحه ۹اظهار نامه مالیاتی 

این صفحه اظهار نامه مالیاتی شامل جداول “استهلاک زیان سنواتی” و “معافیتها و بخشودگی مالیاتی می‌باشد.

در صورت تکمیل این جدوال اظهار نامه مالیاتی ، مقادیر “میزان استهلاک زیان سنواتی” و “جمع بخشودگی‌های مالیاتی” به ترتیب به ردیف‌های ۹ و ۱۵ جدول محاسبه مالیات انتقال می‌یابد.

ماده ۱۴۸– هزینه هایی که حائز شرایط مذکور در ماده فوق می باشد به شرح زیر در حساب  اظهار نامه مالیاتی قابل قبول است:

۱ – قیمت خرید کالای فروخته شده و یا قیمت خرید مواد مصرفی در کالا و خدمات فروخته شده

۲ – هزینه های استخدامی متناسب با خدمت کارکنان براساس مقررات استخدامی مؤسسه به شرح زیر:

الف – حقوق یا مزد اصلی و مزایای مستمر اعم از نقدی یا غیر نقدی (مزایای غیر نقدی به قیمت تمام شده برای کارفرما).

ب – مزایای غیر مستمر اعم از نقدی و غیر نقدی از قبیل خواربار، بهره وری، پاداش، عیدی، اضافه کار، هزینه سفر و فوق العاده مسافرت. نصاب هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مدیران و بازرسان و کارکنان به خارج از ایران به منظور رفع حوائج مؤسسه ذیربط طبق آیین نامه ای خواهد بود که از طرف وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور تهیه و به تصویب هیأت وزیران می رسد تعیین خواهد شد.

ج – هزینه های بهداشتی و درمانی و وجوه پرداختی بابت بیمه های بهداشتی و عمر و حوادث ناشی ازکار کارکنان.

د – حقوق بازنشستگی، وظیفه، پایان خدمت طبق مقررات استخدامی مؤسسه و خسارت اخراج و بازخرید طبق قوانین موضوعه مازاد بر مانده حساب ذخیره مربوط.

ﻫ – وجوه پرداختی به سازمان تأمین اجتماعی طبق مقررات مربوط و همچنین تا میزان سه درصد حقوق پرداختی سالانه بابت پس انداز کارکنان براساس آیین نامه ای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد.

و– معادل یک ماه آخرین حقوق و دستمزد و همچنین ما به التفاوت تعدیل حقوق سنوات قبل که به منظور تأمین حقوق بازنشستگی و وظیفه و مزایای پایان خدمت، خسارت اخراج و بازخرید کارکنان مؤسسه ذخیره می شود.

این حکم نسبت به ذخائری که تا کنون درحساب بانک ها نگهداری شده است نیز جاری خواهد بود.

۳ – کرایه محل مؤسسه در صورتی که اجاری باشد مال الاجاره پرداختی طبق سند رسمی و در غیر اینصورت در حدود متعارف.

۴ – اجاره بهای ماشین آلات و ادوات مربوط به مؤسسه در صورتی که اجاری باشد.

۵ – مخارج سوخت، برق، روشنائی، آب و مخابرات و ارتباطات.

۶ – وجوه پرداختی بابت انواع بیمه مربوط به عملیات و دارایی مؤسسه.

۷ – حق الامتیاز پرداختی و همچنین حقوق وعوارض و مالیات هایی که به سبب فعالیت مؤسسه به شهرداری ها و وزارتخانه ها و مؤسسات دولتی و وابسته به آن ها پرداخت می شود(به استثنای مالیات بر درآمد و ملحقات آن و سایر مالیات هایی که مؤسسه به موجب مقررات این قانون ملزم به کسر از دیگران و پرداخت آن می باشد و همچنین جرایمی که به دولت و شهرداری ها پرداخت می گردد).

۸ – هزینه های تحقیقاتی، آزمایشی و آموزشی، خرید کتاب و نشریات و لوح های فشرده، هزینه های بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی مربوط به فعالیت مؤسسه براساس آیین نامه ای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد.

۹ – هزینه های مربوط به جبران خسارت وارده مربوط به فعالیت ودارایی مؤسسه مشروط براینکه:

اولاً – وجود خسارت محقق باشد.

ثانیاً – موضوع و میزان آن مشخص باشد.

ثالثاً – طبق مقررات قانون یا قراردادهای موجود جبران آن به عهده دیگری نبوده یا در هر صورت از طریق دیگر جبران نشده باشد.

آیین نامه احراز شروط سه گانه مذکور در این بند به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیرامور اقتصادی و دارایی می رسد.

۱۰ – هزینه های فرهنگی و ورزشی و رفاهی کارگران پرداختی به وزارت کار و امور اجتماعی حداکثر معادل ده هزار ریال به ازای هر کارگر.

۱۱ – ذخیره مطالباتی که وصول آن مشکوک باشد مشروط بر اینکه:

اولاً – مربوط به فعالیت مؤسسه باشد.

ثانیاً – احتمال غالب برای لاوصول ماندن آن موجود باشد.

ثالثاً – در دفاتر مؤسسه به حساب مخصوص منظور شده باشد تا زمانی که طلب وصول گردد یا لاوصول بودن آن محقق شود.

آیین نامه مربوط به این بند به پیشنهاد سازمان امورمالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد.

۱۲ – زیان اشخاص حقیقی و حقوقی که ازطریق رسیدگی به دفاتر آن ها و با توجه به مقررات احراز گردد، از درآمد سال یا سال های بعد استهلاک پذیر است.

۱۳ – هزینه های جزئی مربوط به محل مؤسسه که عرفاً به عهده مستاجر است درصورتیکه اجاری باشد.

۱۴ – هزینه های مربوط به حفظ و نگهداری محل مؤسسه درصورتی که ملکی باشد.

۱۵ – مخارج حمل و نقل.

۱۶ – هزینه های ایاب و ذهاب، پذیرائی و انبارداری.

۱۷ – حق الزحمه های پرداختی متناسب با کار انجام شده از قبیل حق العمل دلالی، حق الوکاله، حق المشاوره، حق حضور، هزینه حسابرسی وخدمات مالی و اداری و بازرسی، هزینه نرم افزاری، طراحی و استقرار سیستم های مورد نیاز مؤسسه، سایر هزینه های کارشناسی در ارتباط با فعالیت مؤسسه و حق الزحمه بازرس قانونی.

۱۸ – سود و کارمزدی که برای انجام دادن عملیات مؤسسه به بانک ها، صندوق تعاون و همچنین مؤسسات اعتباری غیر بانکی مجاز پرداخت شده یا تخصیص یافته باشد.

 

۱۹ – بهای ملزومات اداری و لوازمی که معمولاً ظرف یک سال از بین می روند.

۲۰ – مخارج تعمیر و نگاهداری ماشین آلات و لوازم کار و تعویض قطعات یدکی که به عنوان تعمیر اساسی تلقی نگردد.

۲۱ – هزینه های اکتشاف معادن که منجر به بهره برداری نشده باشد.

۲۲ – هزینه های مربوط به حق عضویت و حق اشتراک پرداختی مربوط به فعالیت مؤسسه.

۲۳ – مطالبات لاوصول به شرط اثبات آن از طرف مؤدی مازاد برمانده حساب ذخیره مشکوک الوصول.

۲۴ – زیان حاصل از تسعیر ارز براساس اصول متداول حسابداری مشروط براتخاذ یک روش یکنواخت طی سال های مختلف از طرف مؤدی.

۲۵ – ضایعات متعارف تولید.

۲۶ – ذخیره مربوط به هزینه های پرداختنی قابل قبول که به سال مورد رسیدگی ارتباط دارد.

۲۷ – هزینه های قابل قبول مربوط به سال های قبلی که پرداخت یا تخصیص آن درسال مالیاتی مورد رسیدگی تحقق می یابد.

۲۸ – هزینه خرید کتاب و سایرکالاهای فرهنگی هنری برای کارکنان و افراد تحت تکفل آن ها تا میزان حداکثر ۵ درصد معافیت  مالیاتی موضوع ماده ۸۴ این قانون به ازای هر نفر.

تبصره ۱– هزینه های دیگر که مربوط به تحصیل درآمد مؤسسه تشخیص داده می شود و در این ماده پیش بینی نشده است به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارائی جز هزینه های قابل قبول پذیرفته خواهدشد.

 

تبصره ۲– مدیران و صاحبان سرمایه اشخاص حقوقی درصورتی که دارای شغل موظف در مؤسسات مذکور باشند جزء کارکنان مؤسسه محسوب خواهندشد ولی در مؤسساتی که غیر اشخاص حقوقی باشند حقوق و مزایای صاحب مؤسسه و اولاد تحت تکفل و همسر نامبرده به استثنای هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل که مشمول مقررات جز ب بند ۲ این ماده خواهد بود جزء هزینه های قابل قبول منظور نخواهد شد.

 

تبصره ۳– در محاسبه مالیات شرکت ها و اتحادیه های تعاونی، ذخایر موضوع بندهای۱و۲ ماده ۱۵ قانون شرکت های تعاونی مصوب ۱۶ خرداد ۱۳۵۰ واصلاحیه های بعدی آن و در مورد شرکت ها و اتحادیه هایی که وضعیت خود را با قانون بخش تعاونی اقتصاد جمهوری اسلامی ایران مصوب سال ۱۳ شهریور ۱۳۷۰ تطبیق داده اند یا بدهند ذخیره موضوع بند ۱ و حق تعاون و آموزش موضوع بند ۳ ماده ۲۵ قانون اخیر الذکر جزء هزینه محسوب می شود

 

 

  • صفحه ۱۰

این صفحه شامل جداول “توسعه، نوسازی و بازسازی صنعتی معدنی (ماده ۱۳۸ ق.م.م) و “معافیتها و بخشودگی‌های درآمدهای حاصل از فعالیتهای خارج از کشور (ماده ۱۸۰ ق.م.م)” می‌باشد.

 

طبق ماده ۱۳۸ – آن قسمت از سود ابرازی شرکت های تعاونی و خصوصی که برای توسعه و بازسازی و نوسازی یا تکمیل واحدهای موجود صنعتی و معدنی خود یا ایجاد واحدهای جدید صنعتی یا معدنی در آن سال مصرف گردد از۵۰ درصد مالیات متعلق موضوع ماده ۱۰۵ این قانون معاف خواهد بود مشروط بر این که قبلاً اجازه توسعه یا تکمیل یا ایجاد واحد صنعتی و یا معدنی جدید در قالب طرح سرمایه گذاری معین از وزارتخانه ذیربط تحصیل شده باشد.

 

در صورتی که هزینه اجرای طرح یا طرح های یادشده در هر سال مازاد بر سود ابرازی همان سال باشد و یا از هزینه طرح سرمایه گذاری کمتر باشد شرکت می تواند از معافیت مذکور در محاسبه مالیات سود ابرازی سال های بعد حداکثر به مدت سه سال و به میزان مازاد مذکور و یا باقی مانده هزینه اجرای کامل طرح بهره مند شود.

تبصره ۱– در صورتی که شرکت، قبل از تکمیل، اجرا طرح را متوقف نماید یا ظرف یک سال پس از مهلت تعیین شده در طرح سرمایه گذاری، آن را به بهره برداری نرساند، یا ظرف پنج سال پس از شروع بهره برداری آن را تعطیل، منحل یا منتقل نماید معادل معافیت های مالیاتی منظور شده در این ماده برای اجرای طرح و جرائم متعلقه موضوع ماده ۱۹۰ این قانون از شرکت وصول خواهدشد.

طبق

ماده ۱۸۰– هرشخص حقیقی ایرانی که با ارایه گواهی نمایندگی های مالی یا سیاسی دولت جمهوری اسلامی در خارج ثابت کند که ازدرآمد یک سال مالیاتی خود در یکی از کشورهای خارج به عنوان مقیم مالیات پرداخته است از لحاظ مالیاتی درآن سال مقیم خارج از کشور خواهد شد مگر دریکی از موارد زیر:

–۱ درسال مالیاتی مزبور درایران دارای شغلی بوده باشد.

۲ – در سال مالیاتی مزبور حداقل شش ماه متوالیاً یا متناوباً در ایران سکونت داشته باشد.

–۳ توقف در خارج از کشور به منظور انجام مأموریت یا معالجه یا امثال آن بوده باشد.

تبصره – اشخاص حقیقی یا حقوقی ایرانی مقیم ایران در صورتیکه درآمدی از خارج کشور تحصیل نموده و مالیات آنرا به دولت محل تحصیل درآمد پرداخته باشند.

 

و درآمد مذکور را در اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان خود حسب مورد طبق مقررات این قانون اعلام نمایند مالیات پرداختی آن ها در خارج از کشور و یا آن مقدار مالیاتی که به درآمد تحصیل شده در خارج کشور با تناسب به کل درآمد مشمول مالیات آنان تعلق می گیرد هر کدام کمتر باشد از مالیات بردرآمد آن ها قابل کسر خواهد بود

تبصره ۲– واحدهای صنعتی جدید که با استفاده از معافیت های مندرج در این ماده تاسیس می شوند نمی توانند از معافیت های مالیاتی موضوع ماده ۱۳۲ این قانون استفاده نمایند

طبق .

ماده ۱۳۲ – درآمد مشمول مالیات ابرازی ناشی از فعالیت های تولیدی و معدنی در واحدهای تولیدی یا معدنی در بخش های تعاونی و خصوصی که از اول سال ۱۳۸۱ به بعد از طرف وزارتخانه های ذیربط برای آن ها پروانه بهره برداری صادر یا قرارداد استخراج و فروش منعقد می شود، از تاریخ شروع بهره برداری یا استخراج به میزان هشتاد درصد (۸۰%) و به مدت چهار سال و در مناطق کمتر توسعه یافته به میزان صد در صد (۱۰۰%) و به مدت ده سال از مالیات موضوع ماده (۱۰۵) این قانون معاف هستند.

 

تبصره ۱ – فهرست مناطق کمتر توسعه یافته برای بقیه مدت برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و همچنین در آغاز هر دوره برنامه توسط سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور و وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی و صنایع و معادن تهیه و به تصویب هیأت وزیران می رسد.

تبصره ۲– معافیت های موضوع این ماده شامل درآمد واحد های تولیدی و معدنی مستقر در شعاع یکصد و بیست کیلومتری مرکز تهران و پنجاه کیلومتری مرکز اصفهان و سی کیلومتری مراکز استانها و شهرهای دارای بیش از سیصد هزار نفر جمعیت براساس آخرین سرشماری به استثنای شهرک های صنعتی استقرار یافته درشعاع سی کیلومتری مراکز استانها و شهرهای مذکور نخواهد بود.

تبصره ۳– کلیه تأسیسات ایرانگردی و جهانگردی دارای پروانه بهره برداری از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی هر سال از پرداخت ۰۵ درصد مالیات متعلق معاف هستند.

تبصره ۴– ضوابط مربوط به تعیین تاریخ شروع بهره برداری واحدهای معاف موضوع این ماده و همچنین تعیین محدوده موضوع تبصره (۲) این ماده توسط وزارتخانه های امور اقتصادی و دارائی و صنایع ومعادن تعیین و اعلام می گردد.

 

تبصره ۳– کارخانه های واقع در محدوده آبریز تهران که تعداد کارکنان آن ها کمتر از۵۰ نفر نباشند درصورتی که تاسیسات خودرا کلاً به خارج از شعاع ۱۲۰ کیلومتری مرکز تهران انتقال دهند براساس ضوابطی که از طرف وزارت امور اقتصادی و دارائی و وزارت ذیربط حسب مورد برقرار می شود تا ده سال از تاریخ بهره برداری در محل جدید از پرداخت مالیات بردرآمد ناشی از فعالیت صنعتی مربوط معاف خواهند بود.

تبصره ۴– از نظر این قانون محدوده آبریز تهران شامل منطقه آبریز غربی رودخانه حبله رودگرمسار ومنطقه آبریز شرقی رودخانه زیاران وکلیه مناطق رودخانه های دماوند، جاجرود، دارآباد، دربند، اوین، فرحزاد، کن، کرج و کردان بوده وحدود آن عبارت است از:

شمالاً: خط الراس کوههای البرز که آب آن به رشته کویر مرکزی جاری می شود.

شرقاً: ساحل غربی رودخانه حبله رود گرمسار.

غرباً: ساحل شرقی رودخانه زیاران.

جنوباً: خطوط ممتد از غرب به شرق از محل تقاطع رودخانه زیاران با رودخانه شور تا خط القعر دریاچه نمک به سمت غرب تا محل تقاطع با مسیر حبله رود گرمسار

در صورت تکمیل جدول ماده۱۳۸ ق.م.م، جمع “سود حاصل از منابع درآمدی مشمول مالیات”، “مالیات متعلق موضوع ماده ۱۰۵ ق.م.م” و “مبلغ بخشودگی” به ردیف ۷ جدول شماره ۸ معافیتها و بخشودگی‌های مالیاتی انتقال می‌یابد.

ماده ۱۳۸ – آن قسمت از سود ابرازی شرکت های تعاونی و خصوصی که برای توسعه و بازسازی و نوسازی یا تکمیل واحدهای موجود صنعتی و معدنی خود یا ایجاد واحدهای جدید صنعتی یا معدنی در آن سال مصرف گردد از۵۰ درصد مالیات متعلق موضوع ماده ۱۰۵ این قانون معاف خواهد بود.

مشروط بر این که قبلاً اجازه توسعه یا تکمیل یا ایجاد واحد صنعتی و یا معدنی جدید در قالب طرح سرمایه گذاری معین از وزارتخانه ذیربط تحصیل شده باشد. در صورتی که هزینه اجرای طرح یا طرح های یادشده در هر سال مازاد بر سود ابرازی همان سال باشد .

و یا از هزینه طرح سرمایه گذاری کمتر باشد شرکت می تواند از معافیت مذکور در محاسبه مالیات سود ابرازی سال های بعد حداکثر به مدت سه سال و به میزان مازاد مذکور و یا باقی مانده هزینه اجرای کاملاظهار نامه مالیاتی   طرح بهره مند شود.

 

تبصره ۱– در صورتی که شرکت، قبل از تکمیل، اجرا طرح را متوقف نماید یا ظرف یک سال پس از مهلت تعیین شده در طرح سرمایه گذاری، آن را به بهره برداری نرساند، یا ظرف پنج سال پس از شروع بهره برداری آن را تعطیل، منحل یا منتقل نماید معادل معافیت های مالیاتیاظهار نامه مالیاتی   منظور شده در این ماده برای اجرای طرح و جرائم متعلقه موضوع ماده ۱۹۰ این قانون از شرکت وصول خواهدشد.

تبصره ۲– واحدهای صنعتی جدید که با استفاده از معافیت های مندرج در این ماده تاسیس می شوند نمی توانند از معافیت های مالیاتی موضوع ماده ۱۳۲ این قانون استفاده نمایند.

تبصره ۳– کارخانه های واقع در محدوده آبریز تهران که تعداد کارکنان آن ها کمتر از۵۰ نفر نباشند درصورتی که تاسیسات خودرا کلاً به خارج از شعاع ۱۲۰ کیلومتری مرکز تهران انتقال دهند براساس ضوابطی که از طرف وزارت امور اقتصادی و دارائی و وزارت ذیربط حسب مورد برقرار می شود تا ده سال اظهار نامه مالیاتی از تاریخ بهره برداری در محل جدید از پرداخت مالیات بردرآمد ناشی از فعالیت صنعتی مربوط معاف خواهند بود.

تبصره ۴– از نظر این قانون محدوده آبریز تهران شامل منطقه آبریز غربی رودخانه حبله رودگرمسار ومنطقه آبریز شرقی رودخانه زیاران وکلیه مناطق رودخانه های دماوند، جاجرود، دارآباد، دربند، اوین، فرحزاد، کن، کرج و کردان بوده وحدود آن عبارت است از:

شمالاً: خط الراس کوههای البرز که آب آن به رشته کویر مرکزی جاری می شود.

شرقاً: ساحل غربی رودخانه حبله رود گرمسار.

غرباً: ساحل شرقی رودخانه زیاران.

طبق

ماده ۱۰۵– جمع درآمد شرکت ها و درآمد ناشی از فعالیت های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی از منابع مختلف درایران یا خارج از ایران تحصیل می شود، پس از وضع زیان های حاصل از منابع غیر معاف وکسر معافیت های مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد، مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد (۲۵%) خواهند بود.

تبصره ۱– در مورد اشخاص حقوقی ایرانی غیرتجاری که به منظور تقسیم سود تاسیس نشده اند، در صورتی که دارای فعالیت انتفاعی باشند، از مأخذ کل درآمد مشمول مالیات فعالیت انتفاعی آن ها مالیات به نرخ مقرر در این ماده وصول می شود.

تبصره ۲– اشخاص حقوقی خارجی و مؤسسات مقیم خارج از ایران به استثنای مشمولان تبصره (۵) ماده (۱۰۹) و ماده (۱۱۳) این قانون از مأخذ کل درآمد مشمول مالیاتی که از بهره برداری سرمایه در ایران یا از فعالیت هایی که مستقیماً یا به وسیله نمایندگی از قبیل شعبه، نماینده، کارگزار و امثال آن در ایران انجام می دهند یا از واگذاری امتیازات و سایر حقوق خود، انتقال دانش فنی، دادن تعلیمات، کمک های فنی یا واگذاری فیلم های سینمائی از ایران تحصیل می کنند .

به نرخ مذکور در این ماده مشمول مالیات خواهند بود. نمایندگان اشخاص و مؤسسات مذکور در ایران نسبت به درآمدهایی که به هر عنوان به حساب خود تحصیل می کنند طبق مقررات مربوط به این قانون مشمول مالیات می باشند.

 

تبصره ۳– در موقع احتساب مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی اعم از ایرانی یا خارجی، مالیات هایی که قبلاً پرداخت شده است با رعایت مقررات مربوط از مالیات متعلق کسر خواهد شد و اضافه پرداختی از این بابت قابلاسترداد است.

تبصره ۴– اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی نسبت به سود سهام یا سهام الشرکه دریافتی از شرکت های سرمایه پذیر مشمول مالیات دیگری نخواهند بود.

 

تبصره ۵– در مواردی که به موجب قوانین مصوب وجوهی تحت عناوین دیگری غیر از مالیات بر درآمد از مأخذ درآمد مشمول مالیات اشخاص قابل وصول باشد، مالیات اشخاص پس از کسر وجوه مزبور به نرخ مقرر اظهار نامه مالیاتی مربوط محاسبه خواهد شد

جنوباً: خطوط ممتد از غرب به شرق از محل تقاطع رودخانه زیاران با رودخانه شور تا خط القعر دریاچه نمک به سمت غرب تا محل تقاطع با مسیر حبله رود گرمسار

در صورت تکمیل جدول ماده ۱۸۰ ق.م.م، جمع “سود حاصل از درآمد خارج از ایران”، “مالیات متعلقه در ایران براساس درآمد” و “مبلغ قابل کسر از مالیات” به ردیف ۹ جدول شماره ۸ اظهار نامه مالیاتی  معافیتها و بخشودگی‌های مالیاتی انتقال می‌یابد.

 

 

  • صفحه ۱۱

صفحه ۱۱ اظهار نامه مالیاتی  شامل جداول “فعالیتهای حاصل از توافقنامه‌های مالیاتی (ماده ۱۶۸ ق.م.م) و “ثبت کمک‌های پرداختی” می‌باشد.

در صورت تکمیل جدول ماده ۱۶۸ ق.م.م، جمع “درآمد مشمول مالیات”، “مالیات قبل از اعمال قانون اجتناب از اخذ مالیات مضاعف” و “مابه‌ التفاوت قبل و بعد از اعمال قانون اجتناب از اخذ مالیات مضاعف” به ردیف ۱۰ جدول شماره ۸  اظهار نامه مالیاتی معافیتها و بخشودگی‌های مالیاتی انتقال می‌یابد.

طبق ماده ۱۶۸– دولت می تواند برای جلوگیری از اخذ مالیات مضاعف و تبادل اطلاعات راجع به درآمد و دارایی مؤدیان با دولت های خارجی موافقت نامه های مالیاتی منعقد و پس از تصویب مجلس شورای اسلامی به مرحله اجرا بگذارد. قراردادها یا موافقت نامه های مربوط به امور مالیاتی که تا تاریخ اجرای این قانون با دول خارجی منعقد و به تصویب قوه مقننه یا هیأت وزیران رسیده است تا زمانی که لغو نشده به قوت خود باقی است. دولت موظف است ظرف یک سال از تاریخ اجرای این قانون قراردادها و موافقت نامه های قبلی را بررسی و نظر خود را مبنی بر ادامه یا لغو آن ها مستدلاً به مجلس شورای اسلامی گزارش نماید.

در صورت تکمیل جدول ثبت کمک‌های مالی پرداختی، جمع “مبلغ کمک‌های مالی پرداختی” به ردیف ۲۹ جدول اظهار نامه مالیاتی صورت سود و زیان و “مازاد کمک‌های مالی پرداختی پذیرفته نشده توسط سازمان” به ردیف ۵ جدول محاسبه مالیات انتقال می‌یابد.

 

 

  • صفحه ۱۲

صفحه ۱۲ اظهار نامه مالیاتی  شامل جدول “موجودی مواد و کالا” می‌باشد.

در صورت تکمیل این جدول صفحه ۱۲ اظهار نامه مالیاتی ، جمع “خالص موجودی” و “موجودی سال قبل” به ردیف ۶ اظهار نامه مالیاتی بخش داراییهای جاری جدول ترازنامه انتقال می‌یابد.

 

 

  • صفحه ۱۳

در صفحه ۱۳ اظهار نامه مالیاتی اطلاعات مربوط به سرمایه سهامداران و شرکاء وارد می‌شود.

در صورت تکمبل این جدول، جمع “مبلغ کل سهام / سهم الشرکه” به بخش حقوق صاحبان سهام جدول ترازنامه انتقال می‌یابد.

 

 

  • صفحه ۱۴

در صفحه ۱۴ اظهار نامه مالیاتی اطلاعات مربوط به فروش خالص براساس کالای اصلی و سایر وارد می‌شود.

در صورت تکمیل این جدول، “جمع مبلغ فروش خالص”سال جاری و سال قبل به ردیف ۱ جدول صورت سود و زیان انتقال می‌یابد.

 

 

  • صفحه ۱۵

در صفحه  ۱۵ اظهار نامه مالیاتی   اطلاعات مربوط به بهای تمام شده کالای فروش رفته وارد می‌شود.

در صورت تکمیل این جدول، “بهای تمام شده کالای فروش رفته” به ردیف ۲ اظهار نامه مالیاتی جدول صورت سود و زیان انتقال می‌یابد.

 

 

  • صفحه ۱۶

در این صفحه اطلاعات مربوط به جداول “بهای تمام شده کار انجام شده پیمانکاری” و “تعداد کارکنان” وارد می‌شود.

در صورت تکمیل جدول شماره ۲۱اظهار نامه مالیاتی ، “جمع کل بهای تمام شده پیمانکاری/خدمات” به ردیف ۵ جدول صورت سود و زیان انتقال می‌یابد.

 

 

  • صفحه ۱۷

در این صفحه اظهار نامه مالیاتی اطلاعات مربوط به جدول “درآمد ناخالص پیمانکاری/ارائه خدمات” وارد می‌شود.

در صورت تکمیل جدول شماره ۲۱اظهار نامه مالیاتی ، جمع کل “درآمد شناسایی شده” به ردیف ۴ جدول صورت سود و زیان انتقال می‌یابد.

 

 

  • صفحه ۱۸

در این صفحه اطلاعات مربوط به جدول “فهرست صادرات و مابه ازاء دریافتی” وارد می‌شود.

 

طبق ماده ۱۴۱–

الف – صددرصد درآمد حاصل از صادرات محصولات تمام شده کالاهای صنعتی و محصولات بخش کشاورزی (شامل محصولات زراعی، باغی، دام وطیور، شیلات، جنگل و مرتع) و صنایع تبدیلی وتکمیلی آن و پنجاه درصد درآمد حاصل از صادرات سایر کالاهایی که به منظور دست یافتن به اهداف صادرات کالاهای غیر نفتی به خارج از کشور صادر می شوند از شمول مالیات معاف اظهار نامه مالیاتی هستند.

 

فهرست کالاهای مشمول این ماده در طول هر برنامه به پیشنهاد وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی، بازرگانی، کشاورزی و جهاد سازندگی و وزارتخانه های صنعتی به تصویب هیأت وزیران می رسد.

ب – صددرصد درآمد حاصل از صادرات کالاهای مختلف که به صورت ترانزیت به ایران وارد شده یا می شوند و بدون تغییر در ماهیت یا با انجام کاری بر روی آن صادر می شوند از شمول مالیات معاف است.

تبصره – زیان حاصل از صدور کالاهای معاف از مالیات در مورد کسانی که غیر از امور صادراتی فعالیت دیگری هم دارند، در محاسبه مالیات سایر فعالیت های آنان منظور نخواهد شد

 

  • صفحه ۱۹

صفحه ۱۹اظهار نامه مالیاتی   اطلاعات مربوط به جدول “سرمایه گذار خارجی” وارد می‌شود.

 

 

  • صفحه ۲۰

صفحه ۲۰ اظهار نامه مالیاتی اطلاعات مربوز به تراز مالی اظهارنامه وارد می‌شود. لازم به توضیح است که در صورت عدم تراز مالی در پایان دوره و عدم وارد نمودن مبالغ مربوطه در این جدول امکان ارسال اطلاعات به سازمان نخواهد بود.

 

 

  • صفحه ۲۱

در  صفحه ۲۱  اظهار نامه مالیاتی اطلاعات مربوط به صورت سود و زیان وارد می‌شود.

 

 

  • صفحه ۲۲

صفحه ۲۲ اظهار نامه مالیاتی اطلاعات مربوط به گردش حساب سود و زیان انباشته وارد می‌شود.

در صورت تکمیل این جدول، جمع کل “سود و زیان انباشته” به بخش حقوق صاحبان سهام جدول ترازنامه انتقال می‌یابد.

 

 

  • صفحه ۲۳

صفحه ۲۳ اظهار نامه مالیاتی با توجه به مقادیر وارد شده در صفحات قبل محاسبه درآمد مشمول مالیات در این بخش صورت می‌پذیرد.

 

 

  • صفحه ۲۴

صفحه ۲۴ اظهار نامه مالیاتی اطلاعات مربوط به جداول “پرداخت‌های مربوط به این اظهارنامه” و “اطلاعات مالک/مالکین” وارد می‌شود.

در صورت تکمیل جدول پرداخت‌های مربوط به این اظهارنامه، جمع کل “مبالغ پرداختی” به ردیف ۱۷ جدول محاسبه مالیات انتقال می‌یابد.

 

  • صفحه ۲۵

در این صفحه مشخصات مربوط به تنظیم کننده اظهارنامه (مودی یا نماینده قانونی)، مدیر امور مالی و حسابرسی و در صورت حسابرسی دفاتر توسط موسسات حسابرسی اطلاعات مربوطه تکمیل می‌شود.

 

 

منبع: سازمان امور مالیاتی کشور

مراحل تنظیم اظهار نامه مالیاتی عملکرد

آنچه که مهم است در تکمیل اظهارنامه مالیاتی عملکرد به آن توجه داشته باشیم :

نکات مهم مالیاتی در ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد : موارد مدنظر در اظهارنامه مالیاتی برابر آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم

 

 

 

 

 

۱. اظهارنامه مالیاتی عملکرد چیست؟

 

اظهارنامه مالیاتی فرمی است که به منظور اظهار درآمدها ، هزینه ها ، دارایی ها ، بدهی ها ، سرمایه، معافیت ها، درآمد مشمول مالیات، مالیات، بخشودگی مالیاتی و همچنین اطلاعات هویتی و مکانی حسب مورد که برای صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی موضوع قانون مالیات های مستقیم، بر حسب نوع و حجم فعالیت اشخاص مذکورمطابق نمونه هایی که توسط سازمان، تهیه و اعلام می شود.

 

 

 

 

 

 

 

۲.چه کسانی مکلفند اظهارنامه مالیاتی عملکرد را تهیه و ارسال کنند؟

 

الف ـ بر اساس ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم کلیه اشخاص حقیقی دارنده کسب وکار که بصورت فردی و یا مشارکتی فعالیت می کنند مکلفند برای هر سال مالی خود اظهارنامه مالیاتی تهیه و ارسال نمایند.

 

 

 

 

 

ب ـ طبق ماده ۱۱۰ ق م م کلیه اشخاص حقوقی که در اداره ثبت شرکتها به ثبت رسیده اند و تشکل های قانونی که دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه های ذیربط می باشند و اتحادیه های صنفی بر اساس قانون مکلفند برای هرسال مالی ترازنامه وسود وزیان وسایراطلاعات مندرج درفرم اظهارنامه راتهیه وبه سازمان امورمالیاتی تحویل دهند.

 

 

 

 

 

 

 

۳.برای تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی به چه مدارکی نیاز داریم؟

 

برای تهیه و تنظیم اظهارنامه مالیاتی مدارک زیر مورد نیاز است.

 

 

 

 

 

ثبت حسابداری آخرین تغییرات سرمایه

به روز بودن مصوبه اندوخته قانونی و احتیاطی هیات مدیره

 

آنالیز کامل حجم فروش اینکه آیا واقعا بهای تمام شده و کسر از فروش با درصد سود قابل توجیه است

جداسازی سود بانکی که معاف از مالیات است از سایر درآمدها

 

 

 

 

 

تخصیص کامل سود و ایجاد ذخیره مالیات

تهیه گردش مواد اولیه و کالا و قیمت تمام شده شامل؛ موجودی ها از ابتدای دوره + خرید و تولید – فروش تا پایان دوره

 

تطبیق کامل لیست بیمه با هزینه ثبت شده در سرفصل حقوق

ثبت اصلاحی مالیاتهای جامانده مانند تکلیفی و اجاره و ….

 

 

 

 

 

کنترل  کامل جدول استهلاک و محاسبات مربوط به آن طبق ارزش دفتری

 

تطبیق ۴ دوره مالیات و عوارض ارزش افزوده با کدینگ سیستم حسابداری

 

کنترل پایش ارزش افزوده ( تهاتر و تعیین تکلیف در پایان هر دوره )

کنترل تمامی قبض های مالیاتی پرداختی در طول سال مالی جهت کسر از میزان مالیات محاسبه شده

 

 

 

 

 

کنترل اظهارنامه دوم که منظور گزارش صورت معاملات خرید و فروش فصلی است چون در هر دوره مجدد اظهار میگردد

گرفتن تاییدیه از بدهکاران

 

در ادامه بخوانید:  فرار مالیاتی مناطق آزاد

گرفتن تاییدیه از بستانکاران

کنترل مانده های بستانکار بانک و صندوق

 

 

 

 

 

برطرف کردن مغایرت نرم افزارحسابداری با صورتهای مالی اساسی

آماده سازی تقدم و تاخرها در تاریخ اسناد و ثبت ها

 

کنترل گردش های منفی کالا

کنترل جمع تراز حسابها کسر از حسابهای موقت با ترازنامه تعدیل شده؛

 

 

 

 

 

 

 

۴.چند نوع اظهارنامه مالیات بر درآمد در حال حاضر وجود دارد؟

 

هم اکنون برای اشخاص مکلف به تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی ۶ نوع اظهارنامه مالیات بر درآمد تهیه و در دسترس قرارگرفته است.

 

۱.اظهارنامه مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی (موضوع ماده ۱۱۰ ق م م )که نسبت به سایر اظهارنامه ها مفصل تر است.

 

 

 

 

 

۲.اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی گروه اول طبق آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ ق م م

 

۳.اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی گروه دوم طبق آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ ق م م

 

۴.اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی گروه سوم طبق آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ ق م م

 

۵.اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک ویژه اشخاص حقیقی دارنده درآمد ملاک ماده ۵۷و۸۰ ق م م

 

۶.اظهارنامه انحلال طبق ماده ۱۱۴ و۱۱۶ق م م

 

 

 

 

 

 

 

۵ .مودیان اظهارنامه مالیاتی عملکرد را از کجا باید تهیه کنند؟

 

مودیان مالیاتی بر درآمد برای تهیه اظهارنامه مالیاتی عملکرد می بایست به سایت طرح جامع مالیاتی

 

با نشانی www.tax .gov.ir  مراجعه و از قسمت اظهارنامه های مالیاتی، اظهارنامه مالیاتی مورد نیاز خود را دانلود کنند.

 

 

 

 

 

 

 

۶.مراحل تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی چیست؟

 

ابتدا مودی بایددرنظام مالیاتی ایران از طریق سایت www.tax.gov.ir  ثبت نام کرده و پس از تایید اطلاعات ارایه شده و تشکیل پرونده در اداره امور مالیاتی مربوطه و اخذکد اقتصادی بعنوان مودی مالیاتی شناخته می شود.

 

 

 

 

 

بعد از طی تشریفات قانونی ثبت نام ،از طرف سازمان امور مالیاتی به مودی نام کاربری و رمز عبور برای انجام عملیات تکالیف مالیاتی اختصاص داده می شود.

 

 

 

نکته : هم اکنون اشخاصی امکان ارسال اظهارنامه از طریق اینترنت را دارا هستند که در نظام مالیاتی ایران ثبت نام کرده باشند و دارای نام کاربری و رمز عبور و شماره اعتبار۴۵ باشند.

 

 

 

 

 

 

 

 

۷. حداکثر تا چه زمانی باید اظهارنامه مالیاتی عملکرد را ارسال کنیم ؟

 

وفق ماده ۱۱۰ق.م.م اشخاص حقوقی می بایست حداکثر تا ۴ماه پس از پایان سال مالی اظهارنامه مالیاتی خود را تهیه وبه سازمان ا مور مالیاتی ارسال نماید واز آنجا که سال مالی عمده شرکت ها منطبق بر سال شمسی است.

بنابراین حداکثر مهلت قانونی ارسال اظهارنامه  این نوع شرکتها ۰۴/۳۱/** خواهد بودواشخاص حقیقی وفق ماده ۱۰۰ ق.م.م حداکثر باید تا ۳۱ خرداد هر سال اظهار نامه مالیاتی عملکرد خود را ارسال و مالیات متعلق را پرداخت نمایند.

 

در ادامه بخوانید:  نکات مهم مالیاتی – بخش چهارم

 

 

 

 

۸. عواقب عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد چیست؟

 

در صورتی که شرکتها و موسسات ،تشکل های قانونی و اشخاص حقیقی مکلف به تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی نسبت به تسلیم آن در موعد مقرر اقدام نکنند مشمول جرایم و تبعات قانونی زیر خواهند شد.

 

 

 

۱.طبق ماده ۱۹۲ ق م م جریمه عدم ارایه اظهارنامه برای شرکتها و اشخاص حقیقی ۳۰% نسبت به مالیات متعلقه و غیر قابل بخشش

 

 

 

۲.طبق بند ت ماده ۱۳۲ق م م شرط برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی برای اشخاص حقیقی وحقوقی فعال در مناطق آزاد و سایرمناطق کشور تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موقع مقرر قانونی است. اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی شامل ترازنامه و حساب سود و زیان طبق نمونه های است که توسط سازمان امور مالیاتی تهیه می شود.

 

 

 

 

 

 

 

۹.مزایای ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد چیست؟

 

علی رغم اینکه تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مودیان مالیاتی کاری وقت گیر می باشد لیکن ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مودیان می تواند مزایای خوبی را فراهم نماید.طبق ماده ۱۸۹ شرکتهایی که سه سال متوالی اظهارنامه ارسالی آنها مورد قبول اداره امورمالیاتی واقع شود و اعتراضی به برگ تشخیص صادره نداشته باشند مشمول استفاده از۵درصد جایزه خوش حسابی نسبت به مالیاتهای پرداخت شده۳ سال می شوند.

 

 

 

 

 

۱۰.اظهارنامه های مالیاتی عملکرد تا چه زمانی مورد رسیدگی قرار می گیرد ؟

 

براساس ماده ۱۵۶ق.م.م ادارات امور مالیاتی مکلفند اظهارنامه های مالیاتی دریافتی را حد اکثر ظرف مدت یکسال از تاریخ انقضاء مهلت تسلیم اظهارنامه رسیدگی نمایندو برگه تشخیص رسیدگی را حداکثر تا سه ماه بعد به مودی ابلاغ نمایند.

 

 

 

 

 

۱۱.آیا بعد از ارسال اظهارنامه مالیاتی امکان اصلاح اظهارنامه وجود دارد؟

 

طبق تبصره ماده ۲۲۶ ق م م به مودیان مالیاتی اجازه دارنددر صورتیکه در اظهارنامه مالیاتی تسلیمی از نظر محاسبه و درج اطلاعات اشتباهی رخ داده باشد ظرف یک ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی نسبت به رفع اشتباه اقدام و اظهارنامه مالیاتی اصلاحی تسلیم نمایند.

 

 

 

 

 

 

 

۱۲.نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی چقدر است؟

 

۱-نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی پس از کسر معافیت سالانه

 

تا مبلغ ۵۰۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال درآمد به نرخ ۱۵%

 

در ادامه بخوانید:  انواع مالیات

نسبت به مازاد ۵۰۰،۰۰۰،۰۰۰ریال تا ۱،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰ریال به نرخ۲۰%

 

نسبت به مازاد بر ۱،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰ریال به نرخ۲۵%

 

 

 

 

 

۲-نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی به شرح زیر می باشد.

 

اشخاص حقوقی مشمول ماده  ۱۰۵ (۲۵% نسبت به سود مشمول مالیات)

 

شرکتهای بورسی ماده ۱۴۳ ( ۲۲.۵% نسبت به سود مشمول مالیات)

 

شرکتهای بورسی دارای بیش از۲۰%سهام شناورآزاد م ۱۴۳(۲۰%به سود مشمول مالیات)

 

شرکتهای فرابورس ماده ۱۴۳(۲۳.۷۵% به سود مشمول مالیات)

 

 

 

 

 

شرکتهای تعاونی متعارف و سهامی عام تبصره۶ ماده ۱۰۵(۱۸.۷۵% به سود مشمول مالیات)

 

سود حاصل از فروش کالا در بورس کالا (۲۲.۵% به سود مشمول مالیات)

 

شرکت های موضوع ماده ۱۳۲ ق م م نسبت به درآمد ابرازی نرخ صفر

 

شرکتهای تعاونی دانش آموزی ، کارمندی ، کشاورزی ، کارگری ، صیادی و عشایری معاف از مالیات

 

 

 

 

 

 

 

۱۳.همین امروز می‌خواهم اظهارنامه مالیاتی را تهیه کنم. چگونه این کار را انجام دهم؟

 

همین الان به سایت طرح جامع مالیاتی به نشانی www.tax.gov.ir  مراجعه کنید و نرم افزار اظهارنامه مالیاتی را دانلود و پس از آن مراحل زیر را اجرا کنید.

 

 

 

 

 

۱. نصب نرم افزار اظهارنامه مالیاتی عملکرد

 

۲.مطالعه راهنمای تکمیل اظهارنامه مالیاتی

 

۳.واردکردن نام کاربری و رمز عبور وکدرهگیری پیش ثبت نام برای عملیاتی شدن اظهارنامه مالیاتی

 

۴.پاسخ به سوالات صفحه ۳ اظهارنامه  مالیاتی و درج اطلاعات مورد درخواست

 

 

 

 

 

۵.واردکردن اطلاعات حسابداری در اظهارنامه مالیاتی

 

۶.درج و تکمیل صفحه۱۲ ( ترازنامه) اظهارنامه مالیاتی

 

۷.درج و تکمیل صفحه۱۳ ( سود وزیان) اظهارنامه مالیاتی

 

۸.رفع مغایرت اختلاف ترازنامه در صورت وجود

 

۹.تکمیل صفحه ۲۶ اظهارنامه  مالیاتی اشخاص حقوقی و درج اقلام معاف و تعیین مالیات ابرازی برای اشخاص حقوقی

 

 

 

 

 

۱۰.تکمیل صفحه ۲۷ اظهارنامه مالیاتی  اشخاص حقوقی و بستن اظهارنامه

 

۱۱.بررسی اظهارنامه مالیاتی  وتطبیق مبلغ درآمدمندرج بااظهارنامه ارزش افزوده وگزارش فصلی جهت ارسال به اداره امور مالیاتی

 

۱۲.اقدام برای ارسال اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی واخذکدرهگیری

 

۱۳.تهیه نسخه چاپی اظهارنامه پس از ارسال

 

۱۴.بایگانی اسناد و مدارک و آماده شدن برای رسیدگی به اظهارنامه مالیاتی ارسالی

مراحل تنظیم اظهار نامه مالیاتی
برای درک بهتر چگونگی تنظیم اظهار نامه مالیاتی باید بدانیم که سیاست و برنامه عملیاتی سازمان امور مالیاتی کشور در حال حاضر اخذ الکترونیکی اظهارنامه ، بدون نیاز به مراجعه حضوری مودیان به واحد های مالیاتی می باشد. ارسال الکترونیکی اظهارنامه،مشروط به تکمیل مراحل ثبت نام الکترونیکی به شرح زیر می باشد.

بهتر است تسلیم اظهار نامه قبل از فرا رسیدن روزهای پایانی مهلت تسلیم اظهارنامه صورت گیرد.

مراحل تنظیم اظهار نامه مالیاتی

مودیان حقیقی :
تسلیم اظهارنامه  مالیاتی الکترونیکی برای این دسته از مودیان فقط در صورت تکمیل ثبت نام الکترونیکی امکان پذیر می باشد. برای واحدهای مشارکتی، جهت عملکرد سال جاری تنها تکمیل یک اظهارنامه کافی است و نیازی به ارائه اظهارنامه انفرادی برای تمامی شرکاء نمی باشد.

نکته: اطلاعات شرکاء در واحدهای مشارکتی از سامانه ثبت نام شماره اقتصادی بارگزاری می شود. بنابراین در صورت عدم ثبت اطلاعات این سامانه (از جمله اطلاعات شرکاء…) در ثبت نام شریک اصلی حتما نسبت به تکمیل آن در سامانه ثبت نام شماره اقتصادی ثبت نام اقدام نمایید.

مودیان حقوقی :
تسلیم اظهارنامه مالیاتی الکترونیکی برای این دسته از مودیان فقط با استفاده از نام کاربری و کلمه عبور و کد رهگیری پیش ثبت نام و در صورت تکمیل اطلاعات ثبت نام امکان پذیر می باشد. بنابراین ضروری است مودیان حقوقی نسبت به تکمیل ثبت نام ورفع ایرادات احتمالی این مرحله از طریق سامانه اینترنتی عملیات مالیاتی مودیان به نشانی http://tax.gov.ir اقدام نمایند.

تذکر : دریافت کدخطای ۵۰۴ در زمان ارسال اظهارنامه الکترونیکی به مفهوم عدم برقراری شروط بالا برای ارسال اظهارنامه می باشد.
نکاتی در مورد اظهار نامه مالیاتی که باید از آن ها مطلع بود:
مالیات بر اساس در آمد مودی در نظر گرفته می شود؛ بنابراین اگر مالیات غیر عادلانه به نظر آید حق اعتراض وجود دارد.
اگر قراردادهایی را که تمبر غیر مالی دارند و به صورت رایگان می باشند، به حوزه مالیاتی ارائه دهیم، حوزه مالیاتی موظف به قبول آن می باشد.

حوزه مالیاتی موظف است پس از ارائه اظهار نامه ظرف مدت یکسال برگ تشخیص صادر کند و قبل از آن نیز یک اعلامیه به نام بند ۲ ماده ۹۷ ارائه دهد. در این اعلامیه اسناد و مدارک لازم ( برای اثبات میزان مالیات) از مودی خواسته می شود سپس برگ تشخیص به مودی ابلاغ شده و مودی ظرف مدت یک ماه حق اعتراض دارد.

 

مودی می تواند با ممیز به توافق برسد؛ در غیر اینصورت می تواند اعتراض رسمی کند. روند اعتراض به این صورت است که ابتدا اعتراض به هیات حل اختلاف بدوی

رفته و پس از آن به هیات تجدید نظر می رسد.

اگر دفاتر قانونی (دفاتر درآمد و هزینه) موجود است ولی به دلایلی اعم از نقص و… مورد قبول ممیز واقع نشده و رد شود جریمه ای که به آن تعلق می گیرد معادل ده درصد مبلغ کل مالیات خواهد بود.
هنگام ثبت اظهارنامه مالیاتی شماره ثبت را یادداشت کنید تا درصورت نیاز قابل ارائه باشد.
تصویر دفترچه تمبر مالیاتی و در صورت امکان گواهی حسابداری دادگستری مبنی بر میزان تمبر ابطالی مربوط به عملکرد سال مربوطه به همراه اظهارنامه اخذ و ضمیمه شود.
از تسلیم اظهارنامه مالیاتی سفید به اداره امور مالیاتی خودداری کرده و اظهارنامه را به صورت کامل ارائه دهید.
با اخذ برگ قطعی مالیات در زمان تسویه حساب اقدام به پرداخت مالیات سال جاری نمایید.
در اظهارنامه آدرس دقیق به همراه تلفن تماس را به صورت کامل قید کنید.
درآمد مشمول مالیات = (ضریب مالیاتی سالیانه برابر دفترچه) × درآمد سالیانهمانده مشمول مالیات = معافیت مالیاتی سالیانه – درآمد مشمول مالیات

مراحل و فرآیند تکمیل اظهارنامه  مالیاتی الکترونیکی :

۱- پیش ثبت نام شماره اقتصادی و دریافت کد رهگیری

۲- تایید اطلاعات پیش ثبت نام و دریافت پاکت نامه حاوی اطلاعات کاربری

۳- ثبت نام شماره اقتصادی

۴- تایید اطلاعات ثبت نام

۵- دریافت و تکمیل اظهار نامه الکترونیک

۶- ارسال اظهارنامه مالیاتی و دریافت کدرهگیری

۷- دریافت و پرداخت قبوض پرداختی مالیات به صورت اینترنتی

نحوه تنظیم اظهارنامه مالیاتی :
در ابتدا برای پیش ثبت نام شماره اقتصادی به وب سایت https://register2.tax.gov.ir/Pages/Prelogin مراجعه نمایید.
پس از دریافت کد رهگیری به سایت http://e3.tax.gov.ir/Pages/action/show/4 مراجعه نمایید.
به منظور ایجاد اظهارنامه جدید، بر روی گزینه “اظهارنامه جدید” کلیک کنید.
اطلاعات به دست آمده از سامانه شماره اقتصادی را وارد نمایید.
فرم ورود اطلاعات مشتمل بر ۲۵ صفحه خواهد بود. کلیه صفحات ورود اطلاعات در این نرم افزار، مشابه فرم اظهارنامه کاغذی بوده و محاسبات لازم به صورت خودکار توسط این نرم افزار انجام خواهد شد.
با کلیک بر روی آیکن علامت سئوال، توضیحات مربوط نحوه محاسبه اقلام جدول مربوطه نمایش داده خواهد شد.
وارد نمودن ردیف هایی که رنگ قرمز و (*) ستاره دار می‌باشند ضروری است. در صورت عدم پر کردن این ردیف ها اطلاعات ذخیره می شود ولی قادر به انجام عملیات ارسال اطلاعات نخواهید بود.
صفحه اول اظهارنامه : شامل مشخصات و اطلاعات هویتی می باشد.
صفحه دوم اظهار نامه مالیاتی : شامل مشخصات محل فعالیت (دفتر مرکزی، شعبه، کارخانه، نمایندگی و…) و حساب های بانکی جهت استرداد می‌باشد. با توجه به نوع محل گزینه مورد نظر خود را انتخاب نموده و مشخصات مربوط به آن را وارد کنید.
صفحه سوم اظهار نامه مالیاتی : در این بخش با توجه به سئوال مطرح شده و انتخاب گزینه “بلی:” اطلاعات جداول مربوط به آن بایدتکمیل شود.
صفحه چهارماظهار نامه مالیاتی : شامل مشخصات مجوزهای تاسیس و بهره‌برداری است که در صورت دارا بودن هر یک از مجوزهای فوق اطلاعات مربوط به آن باید وارد شود.
صفحه پنجماظهار نامه مالیاتی : شامل مشخصات مدیر عامل و اعضای هیات مدیره می‌باشد و وارد کردن مشخصات مدیر عامل الزامی می‌باشد.
صفحه ششم اظهار نامه مالیاتی : شامل جدول های “فهرست دفاتر رسمی ثبت شده” و “جزئیات پذیرش بورس سهام” می‌باشد. در صورت انتخاب گزینه “بلی” پرسش “۵” از جدول “اطلاعات اختصاصی” تکمیل اقلام این جدول ضروری است.
صفحه هفتم : شامل درآمدهایی است که مالیات آن قبلاً به صورت مقطوع پرداخت شده است. در صورت تکمیل این جدول جمع “درآمدهای مقطوع” و “سود (زیان) درآمدهای معاف مقطوع” به ردیف ۱۴ در جدول شماره ۶- محاسبه درآمدهای معاف انتقال می‌یابد.

صفحه هشتماظهار نامه مالیاتی : شامل فعالیت های معاف از مالیات بوده و در صورت تکمیل، جمع “سود (زیان) درآمدهای معاف” به ردیف ۴ جدول محاسبه مالیات انتقال می‌یابد.
صفحه نهم : شامل جدول های مربوط به “استهلاک زیان سنواتی” و “معافیتها و بخشودگی مالیاتی” بوده و در صورت تکمیل، مقادیر “میزان استهلاک زیان سنواتی” و “جمع بخشودگی‌های مالیاتی” به ترتیب به ردیف‌های ۹ و ۱۵ جدول محاسبه مالیات انتقال می‌یابد.

صفحه دهماظهار نامه مالیاتی : شامل جداول “توسعه، نوسازی و بازسازی صنعتی معدنی (ماده ۱۳۸ ق.م.م) و “معافیتها و بخشودگی‌های درآمدهای حاصل از فعالیتهای خارج از کشور (ماده ۱۸۰ ق.م.م)” بوده و در صورت تکمیل جدول ماده۱۳۸ ق.م.م، جمع “سود حاصل از منابع درآمدی مشمول مالیات”، “مالیات متعلق موضوع ماده ۱۰۵ ق.م.م” و “مبلغ بخشودگی” به ردیف ۷ جدول شماره ۸ معافیتها و بخشودگی‌های مالیاتی انتقال می‌یابد.

در صورت تکمیل جدول ماده ۱۸۰ ق.م.م، جمع “سود حاصل از درآمد خارج از ایران”، “مالیات متعلقه در ایران براساس درآمد” و “مبلغ قابل کسر از مالیات” به ردیف ۹ جدول شماره ۸ معافیتها و بخشودگی‌های مالیاتی انتقال می‌یابد.
صفحه یازدهم: شامل جداول “فعالیتهای حاصل از توافقنامه‌های مالیاتی (ماده ۱۶۸ ق.م.م) و “ثبت کمک‌های پرداختی” می‌باشد. در صورت تکمیل جدول ماده ۱۶۸ ق.م.م، جمع “درآمد مشمول مالیات”، “مالیات قبل از اعمال قانون اجتناب از اخذ مالیات مضاعف” و “مابه‌ التفاوت قبل و بعد از اعمال قانون اجتناب از اخذ مالیات مضاعف” به ردیف ۱۰ جدول شماره ۸ اظهار نامه مالیاتی معافیتها و بخشودگی‌های مالیاتی انتقال می‌یابد.
در صورت تکمیل جدول ثبت کمک‌های مالی پرداختی، جمع “مبلغ کمک‌های مالی پرداختی” به ردیف ۲۹ جدول صورت سود و زیان و “مازاد کمک‌های مالی پرداختی پذیرفته نشده توسط سازمان” به ردیف ۵ جدول محاسبه مالیات انتقال می‌یابد.
صفحه دوازدهماظهار نامه مالیاتی : شامل جدول “موجودی مواد و کالا” می‌باشد. در صورت تکمیل این جدول، جمع “خالص موجودی” و “موجودی سال قبل” به ردیف ۶ بخش دارایی های جاری جدول ترازنامه انتقال می‌یابد.
صفحه سیزدهم : در این صفحه اطلاعات مربوط به سرمایه سهامداران و شرکاء وارد می‌شود. در صورت تکمیل این جدول، جمع “مبلغ کل سهام / سهم الشرکه” به بخش حقوق صاحبان سهام جدول ترازنامه انتقال می‌یابد.
صفحه چهاردهم اظهار نامه مالیاتی : در این صفحه اطلاعات مربوط به فروش خالص براساس کالای اصلی و سایر وارد می‌شود. در صورت تکمیل این جدول، “جمع مبلغ فروش خالص”سال جاری و سال قبل به ردیف ۱ جدول صورت سود و زیان انتقال می‌یابد.
صفحه پانزده ماظهار نامه مالیاتی : در این صفحه اطلاعات مربوط به بهای تمام شده کالای فروش رفته وارد می‌شود.
در صورت تکمیل این جدول، “بهای تمام شده کالای فروش رفته” به ردیف ۲ جدول صورت سود و زیان انتقال می‌یابد.

صفحه شانزدهم اظهار نامه مالیاتی : در این صفحه اطلاعات مربوط به جداول “بهای تمام شده کار انجام شده پیمانکاری” و “تعداد کارکنان” وارد می‌شود. در صورت تکمیل جدول شماره ۲۱، “جمع کل بهای تمام شده پیمانکاری/خدمات” به ردیف ۵ جدول صورت سود و زیان انتقال می‌یابد.

صفحه هفدهم اظهار نامه مالیاتی : در این صفحه اطلاعات مربوط به جدول “درآمد ناخالص پیمانکاری/ارائه خدمات” وارد می‌شود. در صورت تکمیل جدول شماره ۲۱، جمع کل “درآمد شناسایی شده” به ردیف ۴ جدول صورت سود و زیان انتقال می‌یابد.
صفحه هجدهم : در این صفحه اطلاعات مربوط به جدول “فهرست صادرات و مابه ازاء دریافتی” وارد می‌شود.
صفحه نوزدهم اظهار نامه مالیاتی : در این صفحه اطلاعات مربوط به جدول “سرمایه گذار خارجی” وارد می‌شود.
صفحه بیستم اظهار نامه مالیاتی : در این صفحه اطلاعات مربوز به تراز مالی اظهارنامه وارد می‌شود. لازم به توضیح است که در صورت عدم تراز مالی در پایان دوره و عدم وارد نمودن مبالغ مربوطه در این جدول امکان ارسال اطلاعات به سازمان نخواهد بود.
صفحه بیست و یکم اظهار نامه مالیاتی : در این صفحه اطلاعات مربوط به صورت سود و زیان وارد می‌شود.
صفحه بیست و دوم اظهار نامه مالیاتی : در این صفحه اطلاعات مربوط به گردش حساب سود و زیان انباشته وارد می‌شود.
در صورت تکمیل این جدول، جمع کل “سود و زیان انباشته” به بخش حقوق صاحبان سهام جدول ترازنامه  در اظهار نامه مالیاتی انتقال می‌یابد.

 

صفحه بیست و سوم : در این صفحه با توجه به مقادیر وارد شده در صفحات قبل محاسبه درآمد مشمول مالیات در این بخش صورت می‌پذیرد.
صفحه بیست و چهارم : در این صفحه اطلاعات مربوط به جداول “پرداخت‌های مربوط به این اظهارنامه” و “اطلاعات مالک/مالکین” وارد می‌شود. در صورت تکمیل جدول پرداخت‌های مربوط به این اظهارنامه، جمع کل “مبالغ پرداختی” به ردیف ۱۷ جدول محاسبه مالیات انتقال می‌یابد.

صفحه بیست و پنجم اظهار نامه مالیاتی : در این صفحه مشخصات مربوط به تنظیم کننده اظهارنامه (مودی یا نماینده قانونی)، مدیر امور مالی و حسابرسی و در صورت حسابرسی دفاتر توسط موسسات حسابرسی اطلاعات مربوطه تکمیل می‌شود.

نحوه پر کردن اظهار نامه مالیاتی برای اشخاص حقیقی به طور خلاصه :
صفحه اول : مشخصات شخصی را وارد کنید.
صفحه دوم : اطلاعات شرکا را وارد کنید.
صفحه سوم : در ستون دوم درآمد و هزینه وارد شود.
در قسمت تاریخ بازه زمانی را وارد کنید.
بعد درآمد را وارد کرده و در قسمت سایر در آمد ها درآمد های جانب را اضافه کنید.
درقسمت کسر شودy: هزینه ها را میتوان به طور جزئی و مشخص نوشته و یا اینکه در جلوی سایر هزینه ها به صورت عددی کلی نوشت که می تواند عملا درصدی از در آمد کل باشد.
در قسمت سود(زیان) ویژه: z= x-y یعنی سود یا زیان ویژه برابر است با حاصل کسر هزینه ها از درامد که در واقع سود ویژه که به معنی درآمد زائد بر هزینه و زیان ویژه می باشد. (هزینه زائد بر درآمد)
صفحه چهارم : در ردیف اول(سود یا زیان ویژه منقول) همان عدد به دست امده x-y راوارد کنید.
ستون “اضافه میشود” را خالی بگذارید.
در ستون “کسر میشود”، گزینه ۴ (معافیتها و بخشودگی ها) با توجه به جدول معافیت های مالیاتی، مبلغ معافیت مالیاتی را درج نمایید.
در ردیف جمع (مانده درآمد مشمول مالیات)، مبلغ سود یا زیان ویژه z را از مبلغ معافیت مالیاتی کسر کرده و وارد نمایید.

در صورت مثبت بودن این مقدار، بر اساس جدول مربوطه مالیات را محاسبه کرده و در قسمت مالیات متعلقه وارد نمایید. (این همان مقداری است که در هنگام تسلیم اظهار نامه مالیاتی موظف به پرداخت آن هستید.

در قسمت “مالیات پرداختی” بر اساس جدول مربوطه مجموع هزینه را نوشته و در قسمت مانده مالیات، مالیات متعلقه را از مالیات پرداختی کسر کنید.

بتدا می بایست پیش ثبت نام مودی فوت شده انجام گردیده و سپس درخواست غیر فعال شدن پیش ثبت نام وی به اداره مربوطه داده شود. در صورت غیر فعال بودن پیش ثبت نام / ثبت نام مودی می توان برای مدت زمان فعالیت مودی فوت شده اظهارنامه ثبت نمود.

در اظهارنامه شراکتی به منظور تقسیم درست معافیت ۱۰۱ زمانی که یکی از شرکا فوت می کند نوع شراکت را چگونه می بایست تعریف نمود؟
در اظهارنامه شراکتی هنگامی که یکی از مودیان فوت کرده و ورثه جایگزین آن می شوند می بایست نوع شراکت وراث قهری و نوع شراکت شرکا اختیاری انتخاب گردد.
هنگام ارسال اظهارنامه الکترونیکی چه نکاتی را می بایست در نظر گرفت؟

زمانی که مودی گزینه ارسال اطلاعات بدون / با امضاء را کلیک می نماید می بایست تا نمایش پاسخ سیستم منتظر بماند، ممکن است حتی ۲ یا ۳ دقیقه طول بکشد تا سیستم پاسخ دهد. اگراشاره گر موس از شکل ساعت شنی خارج گردید و مودی هنوز پیامی از سیستم دریافت ننموده بود می بایست دکمه Alt+Tab را فشرده و آیکن برنامه را انتخاب نماید که در این صورت پیغام برنامه نمایش داده خواهد شد.

لازم به ذکر است زمانی که مودی دکمه ارسال را کلیک می نماید، دکمه های روی فرم برنامه تا زمان پاسخ سیستم قابل استفاده نمی باشد و مودی می بایست تا زمان دریافت کد رهگیری یا شماره خطا منتظر بماند.

چگونه در اظهارنامه حقیقی در جدول (پرداخت های مربوط به این اظهارنامه) می توان بیش از سه رکورد ثبت نمود؟
مودی می بایست ابتدا اطلاعات مربوط به سه رکورد را ثبت نموده و سپس مجموع مابقی را در ردیف چهارم (نقل از پیوست) ثبت نماید.

پیغام خطای (۵۰۴-) را در ارسال اظهارنامه الکترونیکی چگونه می بایست برطرف نمود؟
مودیان هنگام ارسال اظهارنامه می بایست وضعیت ثبت نام کد اقتصادی آنها ۴۵ باشد و همین طور هنگام ارسال اظهارنامه حتما شناسه ملی را ثبت نمایند.(اگر به جای شناسه ملی نام کاربری را وارد نمایند خطای عنوان شده را دریافت می نمایند.

علت اینکه اشخاص حقوقی نمی توانند اظهارنامه املاک ثبت نمایند چیست؟
ثبت اظهارنامه املاک فقط مختص اشخاص حقیقی می باشد و شخص حقوقی در همان اظهارنامه اشخاص حقوقی می بایست اطلاعات ملک خود را ثبت نماید
مودیانی که در یک ملک شریک هستند چگونه می بایست اظهارنامه ملک مورد نظر را ثبت نمایند؟
در اظهارنامه املاک اظهارنامه شراکت وجود ندارد به همین خاطر می بایست هر فرد بصورت مجزا و به میزان سهم خود اقدام به ثبت و ارسال اظهارنامه نماید.

چگونه می توان در اظهارنامه حقوقی (استهلاک بهای تمام شده کالای فروش رفته) را ثبت نمود؟
در اظهارنامه حقوقی، در صفحه ۲۰ جدول شماره ۱۹ (استهلاک بهای تمام شده کالای فروش رفته) را می بایست در ردیف ۱۲ (اضافه / کسر می شود : سایر) وارد نمود.
اگر مودی چندین ملک دارد چگونه می بایست اظهارنامه املاک را ثبت نماید؟
در اظهارنامه اجاره املاک مودی می بایست اطلاعات تمام املاک / مستاجرین مربوط به یک واحد مالیاتی با کلاسه پرونده های متفاوت را در یک اظهارنامه ثبت نماید (اگر تمامی ملک ها در یک حوزه باشند می بایست همه ملک ها را در یک اظهارنامه ثبت شوند) .
در صورتی که مودی بخشی از سال ملک خود را اجاره داده باشد، مبلغ اجاره در اظهارنامه املاک چگونه می بایست ثبت گردد؟
اظهارنامه اجاره املاک را برای محدوده زمانی حداکثر یک سال می توان ثبت نمود، در صورتی که تنها بخشی از سال ملک اجاره داده شده است می بایست اجاره ماهیانه در هر دوره را مودی محاسبه نماید.

لازم به ذکر است مدت اجاره در محاسبات تاثیری ندارد.

چگونه می توان در صورت نصب نسخه جدید اظهارنامه به اطلاعات اظهارنامه های ثبت شده نیز دسترسی داشت؟
به این منظور می بایست نسخه جدید اظهارنامه را نیز در مسیر قبلی نصب نمود و یا از مسیر قبلی فولدر TSTFiles را Copy نموده و در مسیر جدید کنار فایل اجرایی (exe) نرم افزار paste نمایید. لازم به ذکر است مودیان گرامی به منظور تهیه پرینت از اظهارنامه خود می بایست فولدر TSTFiles را داشته باشند.

مسیر پیش فرض اظهارنامه اشخاص حقوقی: C:\Program Files\Ezharnameh Hoghooghi1395

مسیر پیش فرض اظهارنامه اشخاص حقیقی: C:\Program Files\Ezharnameh Haghighi1395

مسیر پیش فرض اظهارنامه املاک: C:\Program Files\Ezharnameh Amlak1395
ر سازمان ثبت شرکت ها اقدام به تغییر شناسه ملی نماید، مودی می بایست به منظور ارسال اظهارنامه چه اقدامی انجام دهد ؟
در صورت تغییر شناسه ملی می بایست مودی ابتدا ثبت نام با شناسه ملی اشتباه را غیر فعال نماید سپس ثبت نام با شناسه ملی درست انجام دهد. پس از آن مودی می تواند با ثبت نام جدید با شناسه ملی درست اقدام به ارسال اظهارنامه نماید.

هنگامی که اظهارنامه را ثبت می نماییم ولی با ورود مجدد به سامانه اطلاعات ثبت شده قابل مشاهد نیست چه باید کرد؟
به منظور برطرف نمودن مشکل عنوان شده در صورت استفاده از ویندوز ۷ یا ۸ می بایست برنامه حتما Run As Admin شود و همین طور دسترسی فردی که اظهارنامه را ثبت می نماید می بایست دسترسی administrator باشد و مجوز create در فولدر نصب برنامه را هم داشته باشد. هنگام جستجو اطلاعات می بایست اطلاعات دقیقا مشابه اطلاعات ثبت شده وارد گردد.

در غیر این صورت پیغام هیچ اظهارنامه ای پیدا نشد مشاهده می شود. به منظور آگاهی از ذخیره اطلاعات می توانید به پوشه نصب برنامه مراجعه نموده و از ثبت اطلاعات اطمینان حاصل نمایید.

لازم به ذکر است که اگر اطلاعات ذخیره نگردد در هنگام حرکت بین Tab ها پیغام خطا نمایش داده خواهد شد.

اطلاعات صفحه در خواستی شما وجود ندارد و یا قابل نمایش نمی باشد. دلایل زیر ممکن است از علل این امر باشند:
– برخی لینکهای سازمان امور مالیاتی در سایت دیگر به اشتباه قرار داده شده اند. لذا وارد صفحه اصلی این سایت شده و خدمت مورد نظر را بیابید.
– ممکن است صفحه مورد نظر از سیستم حذف و یا غیر فعال گردیده باشد.

– چنانچه صفحه مورد نظر ویژه پرسنل سازمان مالیاتی طراحی شده است شما باید با خطوط MPLS سازمان از سایت بازدید نمایید. در این صورت به طور خودکار المان های مورد نظر برای شما فعال خواهد گردید.

برای آشنایی با چگونگی استفاده از این روش با مسئول شبکه اداره خود تماس بگیرید.
نکته: بخشی از اطلاعات این سایت تنها از شبکه داخلی سازمان قابل رویت می باشد. خواهشمند است تنظیمات DNS خود را آدرس ۱۹۲٫۱۶۸٫۱٫۱۵۵ برای شهر و استان تهران و ۱۰٫۱۴۰٫۱٫۱۵۵ برای شهرستان ها قرار دهید. در این صورت چنانچه آدرس tax.gov.ir را پینگ نمایید باید آدرس ۱۹۲٫۱۶۸٫۱٫۱۶۸ و یا ۱۰٫۱۴۰٫۱٫۱۶۸ برگشت داده شود.

هنگام ارسال اظهارنامه  مالیاتی الکترونیکی چه نکاتی را می بایست در نظر گرفت؟

زمانی که مودی گزینه ارسال اطلاعات بدون / با امضاء را کلیک می نماید می بایست تا نمایش پاسخ سیستم منتظر بماند، ممکن است حتی ۲ یا ۳ دقیقه طول بکشد تا سیستم پاسخ دهد. اگراشاره گر موس از شکل ساعت شنی خارج گردید و مودی هنوز پیامی از سیستم دریافت ننموده بود می بایست دکمه Alt+Tab را فشرده و آیکن برنامه را انتخاب نماید که در این صورت پیغام برنامه نمایش داده خواهد شد.
لازم به ذکر است زمانی که مودی دکمه ارسال را کلیک می نماید، دکمه های روی فرم برنامه تا زمان پاسخ سیستم قابل استفاده نمی باشد و مودی می بایست تا زمان دریافت کد رهگیری یا شماره خطا منتظر بماند.
خطای عدد را چگونه می توان برطرف نمود؟
در ویندوز XP :
به منظور برطرف نمودن خطای عنوان شده می بایست به قسمت Control panel، Regional and Language Options رفته و دکمه customize را انتخاب نمایید. سپس از پنجره باز شده گزینه Numbers را انتخاب نمایید. در اولین قسمت (Decimal symbol) باید نقطه (.) و در دومین قسمت (Digital grouping symbol) باید کاما(،) و سومین قسمت (List separator) باید سمیکالن مشخص گردد.

خطای تاریخ را  در اظهار نامه مالیاتی چگونه می توان برطرف نمود؟
به منظور برطرف نمودن خطای عنوان شده می بایست به قسمت Control panel، regional and setting رفته و گزینه customize را انتخاب نمایید. از پنجره باز شده گزینه date را انتخاب نموده و مانند شکل زیر قسمت تاریخ را به فرمت نشان داده شده در شکل تنظیم نمایید.

پیغام خطای (۲۰۰-) را در ارسال اظهارنامه الکترونیکی چگونه می بایست برطرف نمود؟
خطای ۲۰۰- به این معنی است که وکالت نامه اشخاص حقوقی ثبت نشده است و می بایست به دفاتر اسناد رسمی مراجعه نمایند.

پیغام خطای (۶۰-) یا (۶۱-) را در ارسال اظهارنامه الکترونیکی چگونه می بایست برطرف نمود؟
در صورت مشاهده خطای عنوان شده می بایست پنج دقیقه صبر نموده و مجدد اقدام به ارسال اظهارنامه نمایید.
چگونه می توان در اظهارنامه حقوقی (استهلاک بهای تمام شده کالای فروش رفته) را ثبت نمود؟
در اظهارنامه حقوقی، در صفحه ۲۰ جدول شماره ۱۹ (استهلاک بهای تمام شده کالای فروش رفته) را می بایست در ردیف ۱۲ (اضافه / کسر می شود : سایر) وارد نمود.

آیا در اظهارنامه حقوقی در صفحه ۲۳ جدول شماره ۲۳ (فهرست صادرات و ما به ازاء تفاوت) می توان بیشتر از (۹ رکورد) ثبت نمود؟
برای ثبت بیشتر از ۹ رکورد در این جدول می بایست ابتدا ۸ رکورد اول ثبت گردد و در (ردیف ۹) مجموع مابقی ثبت گردد. در این صورت نیاز به ثبت شماره پرونده سبز گمرکی نمی باشد ولی می بایست شرح کالا را در نقل از پیوست ثبت نمایید.

لازم به ذکر است در هنگام رسیدگی می بایست ریز پیوست تحویل ممیز گردد.
علت اینکه اشخاص حقوقی نمی توانند اظهارنامه املاک ثبت نمایند چیست؟
ثبت اظهارنامه املاک فقط مختص اشخاص حقیقی می باشد و شخص حقوقی در همان اظهارنامه اشخاص حقوقی می بایست اطلاعات ملک خود را ثبت نماید.
در ثبت اظهارنامه اشخاص حقیقی اسامی شرکا قابل مشاهد نیست ؟

اطلاعات مودیان از سامانه ثبت نام الکترونیکی خوانده می شود به همین خاطر در صورت بارگزاری نشدن اطلاعات شرکا، می بایست در سامانه ثبت نام تاریخ شروع شراکت شرکا بررسی گردد که می بایست کوچکتر یا مساوی سال عملکرد اظهارنامه باشد.

۱- جدول مشخصات و اطلاعات هویتی : در این جدول مشخصات شرکت رو باید وارد کنید .

۲- محل مهر و امضاء اظهارنامه : در این جدول نام دارندگان امضای مجاز شرکت مثلا هیات مدیره , حسابدارشرکت و مدیرعامل و … نوشته شود .

۳- این جدول توسط اداره امور مالیاتی پر می شود مربوط به شما نیست .

۴- جدول مجوز تاسیس و بهره برداری : داخل این جدول مجوزهایی که شرکت برای فعالیت خود گرفته نوشته می شود ، اگر مجوزی غیر از این داشت ضمیمه اظهارنامه می کنیم .

۵- جدول وضعیت تغییرات سرمایه در طی دوره عملکرد : در این جدول میزان سرمایه اول دوره و سرمایه پایان دوره و سرمایه ای که در طی سال بدست آوردید را ثبت می کنید .

۶- جدول اسامی مدیران و صاحبان امضا مجاز شرکت : در این قسمت نام مدیران و صاحبان امضای مجاز شرکت نوشته می شود ( اگر در طی دوره مدیران تغییر کرده باشند در جدول بعدی آورده می شود )

۷- فهرست دفاتر مأخوذه از اداره ثبت شرکتها : در این جدول تعداد دفاتر روزنامه چند جلد ، که برای شرکت لازم است و ما تهیه کرده ایم را ثبت می کنیم و اینکار الزامی است .

۸- جدول محاسبه درآمد مشمول مالیات : در این جدول سود قبل از کسر مالیات نوشته می شود .

۹- سطر اضافه شود به شرح پیوست : در این سطر مواردی که لازم است به سود اضافه شود تا به نوعی در محاسبه درآمد مشمول مالیات منظور گردد مثل هزیته های غیر قابل قبول ، تعدیلات سنواتی سود که مالیات آن قبلا پرداخت نشده است نوشته می شود .

۱۰- سطر کسر می شود : در این سطر مواردی که باید از سود ویژه کسر شود (طبق جدول های شماره الف ۱تا ۳) نوشته می شود .

۱۱- سطر کسر می شود وجوه تبصره ۵ ماده ۱۰۵ : در این سطر مواردی را که از درآمد مشمول مالیات می شود کسر کرد (مثلا سه در هزار اتاق بازرگانی) نوشته می شود .

۱۲- سطر درآمد مشمول مالیات : در این سطر تفاوت سود ویژه بعلاوه مبالغ اضافه شده بالا می شود و جمع این دو منهای مبالغ کسر شده سطور بالا نوشته می شود .

۱۳- جدول مالیات اظهار شده : در این جدول درآمد مشمول مالیات (سطربالا) در ۲۵ درصد (مالیات شرکتها طبق ماده ۱۰۵ قانون مالیات مستقیم) ضرب ، می شود سطر مالیات متعلق .

 

۱۴- سطر کسر می شود معافیت ها و بخشودگی های مالیات : توی این معافیت ها و بخشودگی های مالیاتی که درجدول شماره الف ۴ وجود دارد نوشته می شود .

۱۵- سطر مالیات قابل پرداخت : توی این سطر تفاوت مالیات متعلق با معافیت ها و بخشودگی ها ی مالیاتی نوشته می شود .

۱۶- سطر مالیات پرداخت شده : توی این سطر مالیات هایی که قبلا توسط شرکت یا اشخاص ثالث بابت عملکرد شرکت پرداخت شده نوشته می شود .

۱۷- سطر مانده مالیات : دراین سطر تفاوت مالیات قابل پرداخت با مالیاتی که اشخاص ثالث و شرکت پرداخت کرده اند نوشته می شود .

۱۸- جدول مالیات پرداختی : دراین جدول سطر ۱۶ (بالا) با ذکر سری و شماره قبض پرداخت مالیات و … نوشته می شود .

۱۹- جدول ۱ تا ۴ : این جدول ها نیازی به توضیح ندارد ، یا اگر دارد! سطرهای ۱۰ و ۱۴ که گفتم بر اساس این جدولها انتخاب می شود .

۲۰- جدول ترازنامه : در این سطر تمام اقلام ترازنامه نوشته می شود و اگر مورد اضافی یا ریزتر داشت ، ضمیمه می کنیم و مدیران شرکت باید برای تایید آن را با مهر شرکت ممهور کنند .

 

۲۱- جدول حساب عملکرد سود و زیان دراین جدول تمام اطلاعات مربوط به جدول نوشته می شود و مدیران باید آن را امضا و مهر شرکت را برای تایید آن بزنند .

۲۲- جدول تصمیات مجمع عمومی در مورد سود و زیان : در  جدول تصمیماتی که بابت سود و زیان شرکت گرفته شده نوشته می شود .

۲۳- جدول آخر اظهار نامه مالیاتی  مربوط به سوالات همراه اظهارنامه است که باید پر کنید .

 

مجازات عدم ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد
چرا جرایم سنگین مالیاتی می شویم
براساس قانون به کلیه مشتریان موظف است سالانه اظهر نامه مالیاتی مالیات بر درآمد را ارائه دهند در موعد مقرر ارسال کنند
به طور کتبی توسط مدیر به شما توصیه شده که دیگر نیازی به بازپرداخت ندارند.
اظهارنامه مالیاتی عملکرد  باید تا ۳۱ تیر  در سال بعد از پایان ارسال شود
سال تقویمی که بازده مربوط به آن است (به عنوان مثال سال سال مالیات بر درآمد درآمد سال ۱۳۹۷)
باید تا ۳۱ تیر ۱۳۹۸ ارسال شود). اگر اظهارنامهمالیاتی  شما پس از این ارسال شده است
مهلت ، تاخیر در نظر گرفته می شود و ۴۰% علاوه بر مالیات متعلقه مشمول جریمه می شوید وغیر قابل بخشش است

اگر اظهارنامه مالیاتی بر درآمد شما قبل از این به صورت حضوری به اداره دارایی تحویل داده شده بود
لطفاً تا پایان مهلت ، یک نسخه از رسید را به عنوان اثبات تحویل تهیه کنید. لطفاً
شماره دبیر خانه  را یاد داشت نمایید.

اگر بازگشت خود را آنلاین انجام داده اید ، لطفاً شماره ارسال بی نظیری را ارائه دهید
پس از ارائه اظهارنامه مالیاتی بر درآمد در موعد مقرر ارسال شده است وکد رهگیری دریافت نکردید .

، احتمالاً  اظهار نامه مالیاتی  شما ارسال نشده است.

این
با ورود به حساب کاربری خود در www.tax.gov.ir  قابل بررسی است. اگر
علامت چاپ در اظهارنامه مالیاتی  به عنوان “پیش نویس” نمایش داده می شود ، پس آن اظهار نامه مالیاتی  ارسال نشده است
شما باید فرم را در اسرع وقت ارسال کنید
ممکن است اگر در مشاهده اظهارنامه مالیاتی  از طریق اینترنت مشکلی دارید
خدمات ، لطفاً با استعلام خود ، www.tax.gov.ir به صورت پست سفارشی ارسال کنید .

چرا باید اظهارنامه مالیاتی ارائه دهید
برای افرادی که فاکتور فروش وخرید  ، حقوق و دستمزد به طور صحیح ثبت وابراز نمی کنند . و اظهار نامه مالیاتی تنظیم می كنید ، می تواند منجر به پرداخت مالیاتهای  بیشتر  شود.

علاوه بر این ، شما می توانید با گرفتن معافیت مالیاتی  یا استرداد مالیاتی در کد مالیاتی ، مالیات هایی را که بدهی دارید  ، کاهش دهید و بدین ترتیب بازپرداخت مالیاتی را که قبلاً پرداخت کرده اید ، دریافت کنید. در سمت چپ ، ممکن است درآمد کتمان شده ای داشته باشید که منجر به پرداخت مالیات بیشتر می شود.

 

نتیجه همه اینها این است که شما باید هر ساله اظهارنامه مالیاتی ارائه دهید. از طریق این فرآیند ، مشخص می شود که آیا شما فراتر از آنچه قبلاً به ایالتی پرداخت کرده دارایی پرداخت کردید ، ودارای بدهی مالیاتی هستید  یا اینکه مالیاتهای که قبلاً پرداخت کرده اید ، مدیون هستید. اظهارنامه مالیاتی شما برای سال مالیات در تاریخ ۳۱ تیر  سال بعد یا نزدیک آن ارسال شود

 

نحوه اظهار نامه مالیاتی
سه روش اصلی برای ثبت مالیات وجود دارد:

به صورت حضوری ویا ارسال از طریق پست ویا از طریق اینترنتی
از یک مشاور مالیاتی یا تهیه کننده مالیات ، که برای به حداکثر رساندن بدهی مالیاتی  و پر کردن اظهارنامه مالیاتی از طرف شما ، با شما همکاری خواهند کرد ، کمک حرفه ای دریافت کنید.

چگونه مالیات شما تعیین می شود
میزان پرداخت مالیات شما در درجه اول با درآمد کل شما  با کسر خرید وهزینه های شما مشخص می شود.

سازمان امور مالیاتی از یک سیستم مالیاتی پیشرفته  استفاده می کند ، به این معنی که هرچه سود بیشتری کسب کنید ، میزان مالیات  شما بیشتر است.

به این معنی که اگر در اظهار نامه مالیاتی ۱۰۰ریال سود اظهار کنید باید ۲۵ ریال مالیات پرداخت نمایید

 

با این حال ، میزان درآمد شما که واقعاً مشمول مالیات می شود می تواند توسط آنچه که به عنوان مالیات پرداخت نمو ده اید  ، کاهش یابد. به عنوان مثال ، اگر شما در سال ۱۳۹۷ مبلغ ۱۰۰۰۰۰۰۰ ریال به مؤسسات خیریه و غیرانتفاعی واگذار کردید ، می توانید هنگام انجام مالیات خود در بهار ۱۳۹۸ کسر کنید.

(توجه داشته باشید که این بدان معنی نیست که صورت حساب مالیات شما ۱۰۰۰۰۰۰۰ ریال کاهش می یابد .

.

دریافت قبض بعد از ارسال اظهار نامه مالیاتی
پس از وارد کردن تمام اطلاعات مربوط به درآمد ، کسرها و اعتبارات خود ، می توانیدمالیات را تعیین کنید – آیا به شما بدهکار هستید ، یا بازپرداخت مالیات را بدهکار هستید. اگر بدهی مالیاتی دارید . بعد از ارسال اظهار نامه مالیاتی پرداخت نمایید .

ویا می تونیید بدهی مالیاتی خود را به صورت اقساطی پرداخت نمایید .

فراموش نکنید که یک نسخه از اظهارنامه مالیاتی خود را برای سوابق خود ذخیره کنید. وقتی سال بعد مالیات خود را انجام می دهید .

 

 


ثبت آنلاین درخواست خدمات حسابداری

جهت درخواست هرگونه خدمات حسابداری و مالیاتی لطفا فرم زیر را تکمیل فرمایید

arman
arman
شرکت آرمان پرداز خبره بیش از 15سال سابقه فعالیت در زمینه حسابداری وحسابرسی وخدمات مشاوره مالی ومالیاتی

پاسخی بگذارید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *

For security, use of Google's reCAPTCHA service is required which is subject to the Google Privacy Policy and Terms of Use.

I agree to these terms.